大數據環境下企業內部審計問題研究

蘇莉

隨著網絡信息技術的快速發展，平臺科技、大數據改變著民眾的生活，也改變著企業的運營方式。大數據時代，如何高效展開企業內部審計工作，已然成為眾多企業所重視的課題。本文基于對大環境下企業內部設計特征及大數據對企業內部審計的作用進行研究分析，歸納整理大數據時代下企業內部審計存在的問題，以及相應的解決策略。

大數據是在第三次科技革命的環境下產生的，大數據信息技術被社會各個領域廣泛應用，對企業長足發展有著舉足輕重的作用。大數據技術運用到企業內部審計中，可以提高審計效率和質量，促進內部審計制度改革，這也是企業內部審計未來的必然走向。

一、大數據環境下企業內部審計的全新改變

（一）企業內部審計環境的改變

在大數據環境下，企業內部結構體系也正在做出相應的調整。因此，企業對大數據在其內部審計層面會加強重視，進而提高企業內部審計的精準性。大數據使企業內部審計活? 動更加科學性，數據也更加具體和完整。企業內部審計工作人員通過大數據技術的多維對比，更容易發現數據錯誤及存在的弊端，以及識別信息是否有效，進而使內部審計發揮管理作用。

（二）企業內部審計方向的定位優化

大數據信息技術的出現會促使企業內部審計向著更加多樣化、繁雜化層面發展，使企業內部審計的綜合性特點獲得更多的展現。企業內部審計工作也不再是簡單地檢查錯誤，更關鍵的是促進企業價值的提升。企業用大數據及時發現問題，并對其進行實質性剖析和探索，也通過大數據技術鑒別信息真偽和價值，更迅速地發現企業內部管控的不足之處，選用有針對性的舉措，促進企業獲得平穩發展。

（三）企業內部審計方式發生新的變化

大數據時代，審計方式對審計品質所具備的價值愈加重視，單一的審計形式已經不能完全適用于企業內部審計，同時企業內部審計需要處置的數據也正在迅速擴容，需要對這些數據予以高效整合，快速找出其中有效的數據信息。此外，信息處理方式也更加多元化，大數據技術實現對全部樣本數據的分析，從而使得企業內部審計監管也更加具體，這不僅避免了傳統審計抽樣導致的數據不完整，也可以切實有效地提高企業內部審計品質和審計效果。

（四）企業內部技術獲得新的發展

原有的審計平臺不能支持大數據時代下的數據分析工作，因此企業要應用新技術搭建新的數據分析平臺。比如企業可以通過云計算方式對數據予以整合，搭建云計算系統，企業內部審計人員也可以應用云計算系統的超大儲存能量，查找原始數據信息，提高處理速度。企業應用大數據技術讓復雜的信息管理可視化成為了現實，使得審計信息以三維模型展現出來，審計工作人員可以更有效地分析并解決問題。

二、大數據環境下企業內部審計存在的問題

（一）數據信息存在的潛在風險

數據質量的優劣主要取決于審計工作人員所采集數據的完整性、有效數據的質量高低。審計的主要風險體現在如下方面：

首先，審計數據質量低，原因是由于數據信息錄入出現差錯、數據本身有缺陷，以及企業內部人員隨意篡改數據，致使數據分析結論不精準。

其次，審計的軟件系統間數據存在差異、信息軟件系統繁雜，這些致使數據分析潛在風險增加。例如，企業同一時間內應用多個信息軟件系統，且財務軟件和業務軟件之間的數據信息不協同，這樣就對審計人員分析處理信息帶來許多潛在風險。

（二）數據的分析風險

數據的分析風險通常是由于數據的分析結果不精準或是大數據技術未獲得更好的應用，致使審計結果不夠精準。首先是由于相關分析的程度較低所形成的風險。例如，審計工作人員開展數據分析僅是參考原有的數據信息，未科學合理應用外部數據信息予以分析，或是并沒有重視之前具有核心信息的數據，因而核心線索也沒有被及時發現。其次是由于審計工作人員條理不清晰、專業能力較低引發的風險。大數據時代，數據信息分析成了企業內部審計工作的重要環節，能夠給審計發展帶來新的方向和方法，如果審計數據分析結果不精準，則無法充分發揮審計工作的質量。

（三）數據的信息安全風險

目前，大多數企業的信息軟件系統都無關聯，極易產生信息壁壘。但由于管理問題，也會引起信息安全風險，主要是由于審計數據信息在安全防御方面存有漏洞，或是企業由于在管理、應用上發生問題而導致數據信息遭到損壞或是暴露而引發的風險。

大數據時代，數據的信息安全風險內容主要包含兩個層面：一是對大數據予以集中存儲，因安全防御工作做得不到位，致使審計數據信息遭到遠程攻擊、被盜取或者損壞。企業內部審計原有的安全預警防御系統已經無法滿足大數據采集、傳遞以及運用的需要。二是由于企業內部審計人員違反制度應用網絡來上傳審計數據，或是使用未加密電腦數據致使數據信息泄露。因此，企業內部審計所采集到的數據信息源自于企業各部門，信息數量極其龐大，同時還會觸及到企業機密數據信息或是私人隱私數據，假如數據信息暴露，則會為企業審計帶來極大的風險。

（四）大數據環境下企業內部審計機制不嚴謹

大數據時代下的企業內部審計若要得以良性發展運行，一定要有相關的規章及標準作為保障，但是與大數據信息技術快速發展不匹配的是企業內部審計層面的規章制度還不盡嚴謹。目前，大部分內部審計工作由于沒有科學、嚴謹的法規準則而難以保障審計質量，或多或少地出現審計風險，從而增加了企業內部審計工作負擔，影響了企業的發展。首先，大數據環境下，企業沒有儲備充足的審計專業工作人員，致使審計工作人員結構單一，只包含財務專業工作人員，缺少綜合型工作人員。其次，企業缺少對內部審計工作人員的培訓。審計人員因缺少大數據技術的基礎知識和工作經歷，不能有效結合企業審計工作和相關應用技術。同時，大數據技術對操作要求有一定的門檻要求，這致使審計工作人員在實際應用中遇到各類難題，很難激發對大數據審計的主動性。最后，企業內部未制定合理高效的獎勵制度，不能為專業技術人才及具備較強工作技能人才提供一個明晰的職業發展通道，難以激發其工作熱情。

（五）企業內部實操工作環境不符合大數據審計條件

企業實操環境同大數據審計條件不統一，主要體現在以下幾個層面：首先是企業內部審計工作人員管理模式陳舊。企業盡管已經創建了信息化軟件系統，但是整體上對其利用率不高，很難對多種審計項目數據信息予以全面整合及統計分析。其次，大數據審計管理形勢下，企業內部審計部門雖然是企業核心的組成部分，但是缺少大數據管理職能，也沒有設立大數據分析工作崗位。

三、針對大數據環境下企業內部審計問題的應對策略

（一）改進大數據環境下的企業內部審計工作機制

大數據環境下，企業內部可以搭建由大數據科技全面覆蓋的審計工作架構，進而改進企業內部審計工作機制，可以要從以下幾點入手。

首先，要及時更新陳舊的審計觀念。大數據技術的產生其不僅是技術審計，也有審計知識架構、審計知識的升級優化，因此審計行業人員要及時調整審計觀念，引用大數據思維，這樣才可以確保審計工作提前開展規劃。

其次，改變原有的審計架構形式，搭建起能夠適應大數據發展需要的新型數據信息資源架構，并配有專業的大數據分析團隊，保障大數據技術能夠推進企業內部審計工作的平穩發展。

最后，科學應用大數據技術所帶給審計工作的各種技術功能，提升大數據整合和分析能力，搭建起嚴謹的審計信息原始數據庫，確保審計可以完成對企業運營數據的全面覆蓋。

（二）大數據環境下更換企業內部審計相關觀念

企業內部審計觀念在大數據環境下也要推陳出新，必須要做到對全部審計數據信息的實時采集了解，同時切實有效地應用數據中所包括的數據信息。大數據環境下的數據并不是指單一的表格形式數據，影音、視頻、文字等形式的數據也是大數據的一部分，對企業內部審計工作有用的各種數據信息都歸為有效的信息資源范圍。企業改變審計觀念時，還要認識到需要經過處理才被看到的審計價值常常最易被忽視。

（三）大數據環境下科學應用企業內部審計技術

企業利用大數據技術來提升企業的內部審計效果時，要能夠靈活應用審計技術。例如，云計算網絡對網絡數據信息進行分析后，獲得虛擬化的數據資源。云計算網絡能夠對核心的信息進行篩選甄別，找到有效信息，進而對企業內部審計數據進行集中處理，提升審計數據信息整合效果，保障審計評價結果的精準性。此外，常用的一種方式是數據信息可視化技術，它能夠對數據庫中的大批數據進行可視化處理，發掘其中的數據架構內在聯系，也能夠利用對圖形信息予以整合，使得數據信息展現出實時化效果，有助于從多維度、多層次展現審計數據，以確保數據信息應用的效率。

（四）搭建起大數據環境下的審計綜合分析系統

大數據環境下，搭建綜合分析系統可以方便企業內部更好地應用互聯網審核平臺對所上傳數據進行相應加工處理，更加有效、及時整合各類審計數據信息。同時，企業也可以搭建起資金配比和支出的綜合性審計分析系統，以便對企業內部運營工作開展全面監管。

（五）營造穩定的大數據審計實操環境

大數據環境下，企業可以通過大數據技術把企業各層級工作予以數字化處理，比如客戶管理、現金流、資產管理等。企業可以根據實際需要對相關數據進行體系化處理，有助于企業中高層領導做出合理有效的決策，并利用對當前原有信息資源的改進配置，進而提升經濟效益。為此，企業可以從以下幾個層面做好工作。

首先，企業將企業內部數據信息和外部數據信息的對接可視化。前者包含企業所有員工的基礎數據信息、耗材的采購和使用量等。后者包含客戶信息、市場趨勢、國家相關法律法規等。

其次，企業生產程序信息化。企業生產程序信息化是在工作中將與之相關的信息予以數字化處理，以便全部生產程序實現智能化。但是，生產程序要真正地實現智能化，就要具有數據處理和數據收集功能，避免企業在生產當中發生數據錯誤。同時，企業利用程序信息化分析可降低企業成本開支，提升工作效率。

最后，企業市場營銷管理及企業運營管理信息化。線上平臺利用網絡信息技術對產品、服務等開展各種商業活動，突破了傳統的線下銷售形式，進行線上線下融合。企業在搭建信息化系統后，可以對各個范圍運營狀況予以更具體、精準的數據信息整理和分析。企業內部審計工作人員能夠通過大數據對企業管理和運營開展實時監管，進而及時規避、處理各類風險，制定風險分析報告，完善企業內部審計管理工作。

（六）應用最新的大數據分析方式

在審計資源項目增多和審計環境的改變下，審計工作人員要根據現有的專業知識和工作經驗調整審計方式，按照具體的審計計劃選擇適用的審計方法，讓審計方式和審計計劃高效融合。企業內部審計方式需要持續完善和優化。企業內部審計通過大數據能夠增加內部審核、統計分析等多樣式的審計方式，這將有助于提升企業內部審計工作的審計效率，使得審計結果更加精準。與此同時，在大數據背景下，要求審計工作人員不但要掌握本專業工作，還要了解最新的大數據技術，將其引用到審計工作中。當前企業系統平臺現有的數據分析方法相對傳統，需要引入最新的大數據分析工具，比如結構分析法、聚類算法等，提升審計工作水平。審計工作人員不能只把審計工作限制于自身已掌握的專業知識和實際工作經歷中，要利用最新統計方法挖掘數據間的內在關聯，把企業內部和外部業務予以高效結合，構成智能化審計模式，節約審計成本、提高審計質量。

結語：

綜上所述，大數據技術的快速發展為不僅為企業帶來了發展機會，也對內部審計工作提出新的要求，要從技術技能、信息資源、硬件設備等層面入手，全面進行改進并完善。這樣才可以根據大數據環境下的要求，搭建起輻射企業全部業務的審計分析系統平臺，打通企業各部門之間的業務信息壁壘，發揮大數據技術在企業內部審計工作的作用，提升企業內部管控水平。