解析國企內控制度執行力中的問題與應對措施

黃永強

（中鐵電氣化局集團第三工程有限公司，河南 鄭州 450000）

國有企業在我國社會發展中的經濟地位非常重要，但是隨著時代的不斷發展，國有企業正在面臨非常嚴峻的考驗。在各種因素的影響下，國有企業內控制度執行過程中存在諸多問題，這對國有企業改革創新造成了較大的阻礙。針對這種情況，國有企業必須對當前內控制度執行中存在的問題有一個清晰全面的認識，從而在內控制度執行中有的放矢，使得內部控制執行力能夠得到穩步上升。

一、國企內部控制的基本概述

內控制度的全稱是內部控制制度，主要是指一個企業的管理層，為了保護現有資產的完整性和安全性，保證信息數據的可靠性和準確性，通過控制經濟活動、協調經濟行為等多種手段，利用企業分工的方式，形成的一種相互合作、相互制約的局面，對內部人員的各項行為進行約束控制的制度體系。在當前社會的發展過程中，內部控制往往會具有較為明顯的全面性、潛在性、經常性和關聯性。

首先，內部控制的全面性。內部控制是對企業所有經營活動和業務類型的全方位控制，而不是一個角度或者一個層次的局部性控制。在具體的工作實踐中，內部控制的內容不僅包括人事、資產、會計等方面制度的執行情況，同時還包括對企業各項工作的分析研究，以及針對具體問題提出的各項優化措施。

其次，內部控制的潛在性。內部控制行為與各項業務和管理活動之間并沒有明顯的區分，而是融入或者隱藏到各項業務和管理活動中。不管是什么業務，也不管采用哪種隔離方式，都會有潛在的控制行為和控制意識。

再次，內部控制的經常性。內部控制不是某一階段的工作，也不是為了應付某種差事的突擊性工作，它涉及的工作內容需要進行經常性的考核檢查。

最后，內部控制的關聯性。企業各項內部控制工作并不是獨立的，彼此之間存在著千絲萬縷的聯系，一種內部控制行為是否取得圓滿成功，直接影響著另一種內部控制行為的最終結果；實施一種內部控制行為，往往會造成另一種內部控制行為的取消、減弱或者加強[1]。

到目前為止，國有企業已經發展了幾十年，并且積累了許多內部管理經驗。對于大多數國有企業而言，它們都在一定范圍內形成了內部控制制度，這在很大程度上提高了內部控制工作的規范性和有效性。

但是值得注意的是，部分企業在開展內部控制的工作實踐中，仍然存在有章不循、違章不究的問題，各項工作均以法人代表的個人意志為出發點，導致內部控制工作存在較強的盲目性和隨意性，內部控制制度的執行力大大降低。為了切實優化內控制度的執行力，國企必須從自身的運營實際出發，積極開展事前防范、事中控制和事后監督工作。

在事前防范環節，國企應建立《預算管理辦法》《財務管理辦法》《資金計劃管理辦法》《資金授權審批管理辦法》等內控制度，并設置科學合理的職能部門，明確各個職能部門的職責，全面考量不兼容職務和相互分離的制衡要求，使得各個部門、各個崗位能夠相互制約。

在事中控制環節，國企應通過實物隔離控制、庫存限額控制、賬實盤點控制等多種手段，實現對銀行存款、現金、應付應收票據以及其他資產的有效控制，全面提高貨幣資產的合法性、完整性和安全性。

在事后監督環節，國企應在重大經濟活動完成之后，積極啟動監督管理程序，對各項業務活動進行全面審計，及時發現內部控制工作中存在的薄弱點，并盡快將資金變動情況反饋給資金管理部門，明確資金需求量與資金籌集量之間是否保持高度一致，查看產品賒銷是否存在違反信用政策的情況，分析人力、財力以及物力的使用是否符合預算，這不僅能夠在很大程度上提高資金管理目標的科學性，同時還能保證資金管理的有效性。

除此之外，國企還可以將各個部門的資金管理情況與業績指標直接聯系起來，使得資金管理的權利與責任能夠高度結合，有效調動各個部門參與資金管理工作的積極性，切實提高資金管理的工作質量和工作效率。

二、國企內控制度執行力方面存在的問題

（一）內控環境體系不夠完善

內控環境對內控制度的執行具有非常深遠的影響，為了有效促進內控制度的順利執行，國企必須對內控環境的構建給予足夠的重視。但是就當前企業的發展現狀來看，其內控環境并不是十分理想，無法滿足企業發展的內在需求。

比如部分企業管理層未能正確認識內控工作的實際價值，在企業運營管理中仍然沿用家長式的傳統手段，整體的內控意識嚴重不足。再比如部分企業未能根據實際情況構建科學合理的組織結構，并且各個部門的職責范圍模糊不清，國企權力集中在個人手中，部分員工身兼數職，這種混亂的分工狀態對內部監督工作造成了非常不利的影響。如果出現意外情況，員工們就會相互推諉責任，這不僅在很大程度上破壞了國企內部的凝聚力，同時還會讓員工們缺乏責任意識。

除此之外，企業文化能夠有效提高國企內部的凝聚力和向心力，幫助員工們形成良好的責任意識，在員工內部形成自我約束、積極向上的氛圍。但是部分企業的文化建設工作流于形式，或者未能與企業的實際發展有效結合起來，導致企業文化的實際效能被大打折扣，國企內控制度執行力受到巨大影響。

（二）產權制度不夠完善

在過去很長的一段時間內，我國屬于計劃經濟體制。在這種情況下，國企缺乏良好的競爭意識和危機意識。后來隨著市場經濟的不斷發展，國企逐漸在市場中失去競爭力，這對國企的健康發展造成了很大的阻礙。

目前，國企的產權制度有待進一步完善，委托人與代理人之間的經濟利益錯綜復雜，內部控制制度的概念模糊不清。在這種情況下，國有企業內控受益主體不明確、產權主體缺位等問題較為突出。一旦企業利益與個人利益發生矛盾，個人就會想盡一切辦法保護自己的利益，甚至以犧牲企業利益為代價。

比如采購人員在采購物資的過程中，可能會借助公款來大吃大喝或者吃回扣，這種行為在很大程度上損害了國有企業的根本利益，久而久之還會在國企內部形成不正之風，嚴重影響國企的長遠發展。

反觀民營企業，它們具有清楚的權責、明確的產權和受益主體，因此基本上不需要進行行政干預，這些民營企業的老板也會積極強化內部控制制度。由此可見，產權問題已經成為國企內控制度執行力不足的重要原因。

（三）內控制度監督不到位

目前，國企在執行內控制度的具體實踐中，監督乏力的問題較為普遍。首先，執行者和領導者的綜合水平相對較低，對內控制度缺乏深入的、全面的了解，并且未能將內控制度科學滲透在日常運營工作中，甚至部分執行者和領導者有意逃避或者蓄意破壞內控制度。其次，部門與部門、員工與員工之間存在著明顯的利益關系，因此部門與部門、員工與員工之間相互維護，導致內控制度監督工作無法全面落實，最后，有的部門領導既扮演“參賽者”的角色，又扮演“裁判”的角色，導致內控制度監督流于形式，內控制度監督的實際效能無法得到充分發揮[2]。

（四）內控制度下信息溝通存在障礙

在國企的運營過程中，會產生各種各樣的信息，如果這些信息無法得到有效的傳遞，就會嚴重影響國企決策的科學性和合理性。目前，國企的權利和義務存在著明顯的傾斜問題，其主要表現在上級領導只關注對下級的日常管理，但是卻忽視了平級與平級、下級與上級之間的溝通交流，導致各項信息只能由上級傳遞給下級，平級與平級、下級與上級之間的信息傳遞面臨巨大阻礙，這對國企的健康發展造成了十分不利的影響[3]。

三、國企內控制度執行力中問題的應對措施

（一）改變內控環境，構建完善的現代化產權管理體系

內控環境是國企內控制度執行的基礎，因此國企必須對內控環境進行全面改善，并構建完善的現代化產權管理體系，從而為國企內控制度執行工作的高效開展奠定堅實的基礎，在此過程中，國企要切實做好以下幾方面的工作。

其一，深入分析當前的業務類型和戰略目標，以內部環境建設標準為基本出發點，設置科學合理的組織結構，明確劃分各個部門的職責范圍。

其二，科學引入監事會領導、董事會領導等先進模式，并根據自身的運營特色對這些先進模式進行必要的改進，使得這些先進模式能夠更加符合國企的發展現狀和發展需求。

其三，積極開展優秀人才招聘和優秀人才培養工作，結合實際情況構建完善的招聘標準和招聘流程，為現有人員提供有效的培訓平臺，切實提高工作人員的專業水平和專業素養，為各項工作的有序開展奠定堅實的基礎。

其四，結合發展歷史、發現現狀和發展趨勢，全面落實企業文化建設工作，并不斷深化黨的思想與企業文化之間的深度融合，保證企業文化的先進性和適應性，全面優化國企的思想意識，進一步促進國企的可持續發展。

（二）推進產權制度改革，落實內控設計機構工作

面對日益嚴峻的市場競爭，國有企業必須意識到傳統發展理念和傳統發展模式的局限性，有序開展產權制度改革工作，從而進一步提高國企內控制度的執行力。產權制度在國企發展中占據著十分關鍵的地位，但是由于各種因素的影響，國企產權制度存在著較強的模糊性。

在這種情況下，明確產權關系、債權關系就顯得尤為重要。因此國企必須建立完善的產權制度，制定有效的監督管理條例，不斷深化產權制度與國企實際運營之間的結合，實現真正意義上權責清楚、產權明確、政企分離、管理科學，使得國企能夠緊緊跟隨時代發展的步伐，進一步提高國企的市場競爭力。

除此之外，國企還可以將法人制與股份制、公司制有效結合起來，全面優化公司管理制度，積極開展國企體制化建設，為國有企業的保值增值提供強有力的支持。

（三）健全風險評估機制，落實內控監督工作

隨著市場經濟的不斷發展，國企迎來了新的機遇，但同時也面臨著較大的風險。針對這種情況，國企應不斷健全風險評估機制，全面落實內控監督工作，從而將各種風險問題扼殺在萌芽狀態，將風險問題帶來的影響控制在最小范圍。

首先，制定科學合理的風險管理目標。在此過程中，國企應正確認識當前的發展現狀和發展需求，不斷強化與基層員工之間的溝通交流，充分發揮基層員工的集體智慧，使得員工們能夠真正參與到企業的目標制定中；同時國企管理層以及風險評估人員要主動承擔自己的職責，以負責任的態度保證風險管理目標的可行性和有效性。

其次，積極開展風險分析工作。在當前的時代背景下，市場情況瞬息萬變，因此企業的風險識別難度大幅上升。因此企業必須將風險分析工作落到實處，切實加大對風險識別的投入力度，及時發現企業運營中存在的各種風險，防止這些風險的進一步擴大化。

再次，優化風險應對措施。市場本身具有較強的不穩定性和不確定性，因此國企運營往往會面臨一些未知風險。為了切實降低未知風險造成的損失，國企應根據實際情況對風險應對措施進行全面優化，有效保證資金來源穩定，科學協調各個部門之間的關系，進一步提高國企應對突發事件的能力。

最后，構建“三位一體”監督體系。針對國企在權責方面的問題，必須根據實際情況構建完善的權責機制，積極引入新的管理理念和管理模式，使得監督權、執行權、決策權能夠形成相互獨立、相互制約的局面。

在此過程中，國企應以現有的法人治理結構為基本出發點，充分發揮黨組織在思想政治工作中的重要作用，積極開展對各個環節的全面監督，形成完善的內部審計機構，確保國有資產的完整性和安全性。以集團企業為例，它可以通過不斷完善內部審計委派制度，來達到強化審計監督的根本目的。

（四）建立一體化信息管理體系，加大內控執行力

國企在開展內控工作的具體實踐中，應緊緊圍繞當前的運營現狀和發展要求，構建一體化信息管理體系，從而進一步提高內部控制的執行力。

首先，全面收集與業務、運營、管理相關的非財務信息和財務信息，保證這些信息的完整性、準確性和及時性。

其次，構建完善的信息溝通機制，使得上級與下級、平級與平級、下級與上級能夠實時進行信息傳遞，確保公司目標、風險狀況、風險措施、市場變化、員工職責等信息能夠得到及時有效的傳遞，有效減少信息滯后、信息失誤對企業重大決策造成的不良影響。

再次，營造和諧友愛的信息溝通氛圍，有效拉近上級與下級、平級與平級、下級與上級的心理距離，有效緩解部分人員在信息溝通中的緊張恐懼心理，有效改善員工與員工間的人際關系，使得員工們能夠暢所欲言，進一步促進信息溝通工作的順利開展。

最后，構建完善的信息傳遞機制，將信息發布與披露制度、會議制度、反饋制度等落在實處，明確各層級之間的信息溝通辦法和信息溝通要求，切實優化信息傳遞的有效性和有序性。

除此之外，在信息技術快速發展的現代社會，各行各業都呈現出明顯的信息化發展趨勢。因此國企應順應時代的發展趨勢，不斷加強現代化技術在信息傳遞中的應用，使得企業領導和各個部門能夠根據自身的工作需求，對數據庫中的各種資料進行查找調用，切實提高信息的時效性、透明性和準確性。在利用現代化技術進行信息傳遞的過程中，國企還應對各種信息進行科學合理的分類，通過設置訪問權限等措施，防止涉密信息出現泄露。

四、結束語

切實提高內控制度執行力，對國企的健康發展大有裨益。因此國企必須改善內控環境，推進產權制度改革，健全風險評估機制，建立一體化信息管理體系，使內控制度執行能夠突破以往困境，充分發揮內控制度在企業發展中的實際效能。