關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制與管理的探究

趙鈺倩

（江蘇京源環(huán)保股份有限公司，江蘇 南通 226001）

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，預(yù)算管理的整體質(zhì)量在一定程度上決定了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展情況，決定了企業(yè)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃的落實(shí)程度，預(yù)算管理最為直接的作用體現(xiàn)在成本控制中，通過(guò)積極實(shí)施預(yù)算管理工作，圍繞預(yù)算管理目標(biāo)合理實(shí)施預(yù)算編制，提升預(yù)算執(zhí)行力，則可很好地幫助企業(yè)充分認(rèn)知成本控制的重要性，并在后期的各項(xiàng)工作開(kāi)展中，圍繞預(yù)算編制、預(yù)算管理以及成本控制的實(shí)際內(nèi)容來(lái)做出綜合考慮，切實(shí)有效推進(jìn)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)工作，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力[1]，以下則圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的重要性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制極為重要，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作的開(kāi)展以及從整體上提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量均有著極為重要的作用。就日常運(yùn)營(yíng)工作的實(shí)際開(kāi)展情況而言，企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中涉及材料購(gòu)買(mǎi)、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的內(nèi)容，而在材料購(gòu)買(mǎi)、產(chǎn)品生產(chǎn)以及銷(xiāo)售、售后處理等環(huán)節(jié)中就會(huì)涉及資金的流入以及流出，此時(shí)，為盡可能地幫助企業(yè)盈利，在日常運(yùn)營(yíng)中降低成本支出比例，增加收入，以擴(kuò)大盈利空間，就需要積極做好預(yù)算編制工作。

從預(yù)算編制的內(nèi)容以及預(yù)算管理的作用來(lái)看，企業(yè)需要積極圍繞自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)況、組織管理結(jié)構(gòu)以及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃等多方面內(nèi)容來(lái)展開(kāi)分析，結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門(mén)的發(fā)展情況、成本支出情況等來(lái)綜合進(jìn)行處理。

財(cái)務(wù)部人員需要綜合企業(yè)其他各個(gè)部門(mén)以往的預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算執(zhí)行情況做考量，結(jié)合各部門(mén)的特點(diǎn)、成本支出情況以及成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施預(yù)算編制，通過(guò)這樣的方式所實(shí)施的預(yù)算編制，將會(huì)在整體上提升預(yù)算目標(biāo)的可行性，提升預(yù)算執(zhí)行力，并保障在預(yù)算分析、調(diào)整以及考核等方面的目的能夠充分實(shí)現(xiàn)，以真正發(fā)揮預(yù)算編制的作用，為各部門(mén)在材料購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、費(fèi)用核算等工作方面提供了可行的參照目標(biāo)，如此便可保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)工作的實(shí)施所產(chǎn)生的費(fèi)用均在可控范圍內(nèi)，從整體上降低了企業(yè)成本支出比例，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、持續(xù)發(fā)展帶來(lái)積極助力[2]。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的流程分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作的開(kāi)展對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極作用，可降低不必要的成本支出，提升企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的能力，但是在實(shí)際工作開(kāi)展中，也需要企業(yè)相關(guān)工作人員圍繞經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的流程進(jìn)行分析，如此，才可發(fā)揮經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的作用。

（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作的開(kāi)展，最初的一步就是要加大經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制力度，要提升預(yù)算編制的整體質(zhì)量，保障預(yù)算編制的可實(shí)施性。因而，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展時(shí)，就需要相關(guān)工作人員引起重視，要圍繞以往企業(yè)的預(yù)算編制情況、成本支出情況以及實(shí)際的成本控制情況來(lái)綜合進(jìn)行分析，結(jié)合各個(gè)部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)以及實(shí)際實(shí)施情況來(lái)做科學(xué)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的科學(xué)編制，且在圍繞著各個(gè)部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)來(lái)實(shí)施預(yù)算編制，也可將企業(yè)總體的預(yù)算編制進(jìn)行分解，進(jìn)而提升各部門(mén)對(duì)預(yù)算工作的關(guān)注度，為財(cái)務(wù)部實(shí)施預(yù)算編制提供可行信息。

（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行

經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行是在預(yù)算管理工作開(kāi)展中的重要內(nèi)容之一，也是將預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算編制付諸實(shí)際的重要環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)對(duì)提升經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的整體質(zhì)量，對(duì)于保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)能力有著重要作用。

經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，需要企業(yè)相關(guān)人員引起重視，要圍繞企業(yè)日常工作內(nèi)容，圍繞企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)工作的難點(diǎn)以及重點(diǎn)做積極分析，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算編制的可實(shí)施性，落實(shí)經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)以及編制內(nèi)容，將預(yù)算計(jì)劃付諸實(shí)際。而這就需要企業(yè)管理層提升對(duì)預(yù)算管理的重視程度，營(yíng)造良好的執(zhí)行氛圍，構(gòu)建預(yù)算管理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等，以確保經(jīng)營(yíng)工作的正常開(kāi)展，在財(cái)務(wù)人員積極實(shí)施預(yù)算執(zhí)行措施時(shí)，企業(yè)其他各個(gè)部門(mén)的人員也必須要積極響應(yīng)，提供必要的支持。

（三）經(jīng)營(yíng)預(yù)算的控制

經(jīng)營(yíng)預(yù)算的控制是圍繞預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制的實(shí)際落實(shí)程度以及與預(yù)算計(jì)劃中存在的具體差異來(lái)進(jìn)行分析、調(diào)整的，以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算工作的合理控制，確保預(yù)算工作如期順利進(jìn)行。

就經(jīng)營(yíng)預(yù)算控制環(huán)節(jié)所需要做的實(shí)際工作而言，在經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作的實(shí)施中，要準(zhǔn)確圍繞最初的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制來(lái)指導(dǎo)實(shí)際的工作，落實(shí)相關(guān)的成本控制措施。同時(shí)，結(jié)合預(yù)算分析的實(shí)際要求與工作目標(biāo)，靈活就預(yù)算管理工作實(shí)施中存在的問(wèn)題，預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況之間的差異來(lái)做出調(diào)整。

如財(cái)務(wù)部門(mén)可針對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)成本支出的情況做分析，對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)成本支出費(fèi)用比例較高且與最初的預(yù)算目標(biāo)有著較大差異的具體原因進(jìn)行分析，部分銷(xiāo)售部門(mén)在實(shí)際的成本支出中存在差旅費(fèi)比例較大、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)出現(xiàn)了產(chǎn)品損壞、運(yùn)輸成本較高等問(wèn)題時(shí)，則會(huì)造成銷(xiāo)售部門(mén)的成本支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于最初的成本預(yù)算。而要合理控制預(yù)算金額，就需要積極圍繞預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算編制的實(shí)際內(nèi)容，結(jié)合現(xiàn)實(shí)中的成本支出情況進(jìn)行調(diào)節(jié)、控制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的科學(xué)化控制[3]。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

新時(shí)期下，企業(yè)為提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障日常工作的正常開(kāi)展，持續(xù)提升企業(yè)整體的發(fā)展質(zhì)量，就需要企業(yè)重視其經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作。但就現(xiàn)階段對(duì)部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作的實(shí)際情況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)并未真正重視經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作，導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理難題難以得到解決。

（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)欠缺

就新時(shí)期下企業(yè)預(yù)算管理工作的開(kāi)展以及積極推進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，需要企業(yè)相關(guān)管理人員重視對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理概念的學(xué)習(xí)，加深對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的認(rèn)知，以此真正做好預(yù)算管理工作，提升預(yù)算管理質(zhì)量。

但部分企業(yè)發(fā)展中卻存在著經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理方面的問(wèn)題，部分企業(yè)在發(fā)展中并未能重視做好預(yù)算管理工作，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算管理工作欠缺應(yīng)有的認(rèn)知，最終也就導(dǎo)致了企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作時(shí)未能科學(xué)、合理地考慮各方面的影響因素，導(dǎo)致了最終的預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算編制的難以實(shí)現(xiàn)，預(yù)算編制的可實(shí)施性不強(qiáng)，預(yù)算編制的實(shí)踐性質(zhì)難以提升。

（二）預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不全

預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不全同樣是預(yù)算管理工作開(kāi)展中所存在的一個(gè)突出問(wèn)題，預(yù)算管理組織不健全，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及后期的預(yù)算分析、調(diào)整、考核評(píng)估等都將造成一定的影響，預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不健全，指的是在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)所存在的一些組織結(jié)構(gòu)上的問(wèn)題。

比如企業(yè)是否有一套行之有效的預(yù)算管理組織體系，企業(yè)所構(gòu)建的預(yù)算管理模式是否符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，企業(yè)內(nèi)部是否圍繞著經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作的實(shí)際開(kāi)展來(lái)制定了相應(yīng)的崗位以及部門(mén)，并且在此基礎(chǔ)上配置了專(zhuān)門(mén)的人員。

然而就調(diào)查的部分企業(yè)而言，預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不健全這一問(wèn)題卻相對(duì)較為突出，很多企業(yè)雖然極為重視處理日常經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展中的各項(xiàng)問(wèn)題，重視處理企業(yè)發(fā)展中遇到的成本控制難點(diǎn)，但卻未能合理設(shè)置預(yù)算管理組織，導(dǎo)致了預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不健全，最終也就使得預(yù)算管理組織難以發(fā)揮預(yù)算控制的作用，降低了預(yù)算管理以及成本控制的實(shí)際成效。

（三）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

預(yù)算編制方法不科學(xué)將會(huì)直接導(dǎo)致后期的預(yù)算執(zhí)行、分析與調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算考核機(jī)制的建設(shè)以及預(yù)算考核工作目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，且將會(huì)對(duì)預(yù)算管理質(zhì)量的提升造成重大影響。然而，就相關(guān)學(xué)者的研究發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制工作時(shí)存在較大的問(wèn)題，預(yù)算編制方法不科學(xué)、預(yù)算編制的整體質(zhì)量不高[4]。

具體來(lái)看，企業(yè)在落實(shí)預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)以往各部門(mén)的成本支出情況以及成本控制目標(biāo)作為依據(jù)，要將成本控制目標(biāo)以及各部門(mén)的成本控制難點(diǎn)綜合在一起進(jìn)行分析，綜合考量了這些因素后，還需要從中提取關(guān)鍵的指標(biāo)，即圍繞成本控制難點(diǎn)、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略因素以及結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)綜合進(jìn)行分析，調(diào)整具體的預(yù)算編制方法，如此才可得到科學(xué)有效的預(yù)算編制，提升預(yù)算編制的可操作性以及實(shí)踐性。

但在我國(guó)部分企業(yè)中所實(shí)施的預(yù)算編制方法并不科學(xué)，導(dǎo)致最終所得到的預(yù)算管理結(jié)果就存在一定的問(wèn)題，且對(duì)企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作、成本控制工作都將造成負(fù)面影響。尤其是中小企業(yè)，中小企業(yè)由于資金規(guī)模較小，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層在實(shí)施各項(xiàng)工作時(shí)存在著主觀(guān)意識(shí)較重的問(wèn)題，在實(shí)施經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制以及管理工作時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算編制方法不科學(xué)的問(wèn)題。

四、企業(yè)預(yù)算編輯和經(jīng)營(yíng)管理的建議

以上簡(jiǎn)單圍繞著企業(yè)預(yù)算編制以及經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行了分析，了解到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展中存在著經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)欠缺、預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不全、預(yù)算編制方法不夠科學(xué)的問(wèn)題，以下則圍繞這些問(wèn)題提出相應(yīng)的建議，以期提升企業(yè)預(yù)算編制以及經(jīng)營(yíng)管理的效率與質(zhì)量，以期為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供積極助力。

（一）解決預(yù)算編制遇到的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制與管理工作中存在的對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)缺乏的這一問(wèn)題，就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層引起重視，要充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制以及管理工作對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量等所起到的重要作用，要圍繞企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，圍繞企業(yè)預(yù)算管理工作的實(shí)際開(kāi)展情況等多種因素來(lái)綜合分析，以確保最終的預(yù)算管理。

而在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層重視預(yù)算編制與管理的這一基礎(chǔ)上，還需要圍繞預(yù)算編制過(guò)程中存在的實(shí)際問(wèn)題加以分析，每一個(gè)企業(yè)要充分認(rèn)知在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理時(shí)可能存在的實(shí)際問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)、資金規(guī)模等來(lái)加以分析，認(rèn)知企業(yè)自身可能存在的突出問(wèn)題，以此解決預(yù)算編制工作推進(jìn)時(shí)遇到的各類(lèi)問(wèn)題[5]。

總之，在落實(shí)預(yù)算編制工作時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員充分調(diào)查各部門(mén)、各崗位的成本支出以及成本控制情況，結(jié)合實(shí)際的成本管控效果、企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃等來(lái)調(diào)整預(yù)算編制，解決預(yù)算編制過(guò)程中遇到的各類(lèi)問(wèn)題。

（二）橫向縱向全方面落實(shí)預(yù)算編制

針對(duì)企業(yè)存在的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不健全的這一問(wèn)題以及因?yàn)轭A(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不健全而導(dǎo)致的其他相關(guān)問(wèn)題，就需要企業(yè)管理人員引起重視，要從企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位的現(xiàn)實(shí)情況以及相關(guān)人員的具體工作情況、預(yù)算執(zhí)行力等方面進(jìn)行分析，以此提升預(yù)算編制以及預(yù)算管理的整體質(zhì)量。

為此，企業(yè)需要重視從橫向以及縱向的角度出發(fā)，全方位落實(shí)預(yù)算編制與管理工作。企業(yè)需要在年初時(shí)安排財(cái)務(wù)人員圍繞本年度的預(yù)算編制工作加以分析，結(jié)合上一年度的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況等有效落實(shí)，要結(jié)合企業(yè)下一階段的發(fā)展情況、結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)來(lái)綜合進(jìn)行考量，確保制定的預(yù)算編制具備可操作性、科學(xué)性，可持續(xù)提升企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

同時(shí)，還需要結(jié)合各部門(mén)、各崗位的實(shí)際成本支出情況以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響程度來(lái)進(jìn)行綜合分析，構(gòu)建橫向與縱向的組織管理結(jié)構(gòu)，將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到具體的崗位，具體的人員身上。

（三）基于管理程序?yàn)榍疤徇M(jìn)行調(diào)整

在企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制以及預(yù)算管理工作時(shí)，需要明確預(yù)算編制以及預(yù)算管理工作的出發(fā)點(diǎn)以及最終落腳點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)的成本支出的控制，要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的成本管理目標(biāo)，提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。因而，在具體落實(shí)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制工作時(shí)需要明確，預(yù)算編制的目的在于管理，企業(yè)需要基于管理程序?yàn)榍疤醽?lái)實(shí)施積極的預(yù)算編制以及預(yù)算管理工作[6]。

為此，在企業(yè)落實(shí)預(yù)算編制工作時(shí)就需要重視對(duì)整個(gè)工作環(huán)節(jié)的管理，從企業(yè)特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)之初到結(jié)束階段均需要積極落實(shí)預(yù)算編制與管理工作，為實(shí)現(xiàn)這一目的，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)就需要以管理程序?yàn)榍疤?，結(jié)合企業(yè)上一年度的成本控制情況以及預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展情況以及市場(chǎng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)落實(shí)預(yù)算編制，同時(shí)，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)階段，企業(yè)還需要圍繞預(yù)算管理工作與實(shí)際的成本控制差異做分析，以實(shí)時(shí)、靈活調(diào)整預(yù)算編制，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，伴隨越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，就必須要重視優(yōu)化內(nèi)部的各項(xiàng)改革與管理工作，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。而經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制與管理則與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)工作息息相關(guān)，與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著緊密的聯(lián)系，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，綜合經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制與管理的各類(lèi)信息資料，提升預(yù)算編制質(zhì)量，以真正保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作的持續(xù)開(kāi)展。