大數據時代事業單位內控管理存在的問題及對策

彭翔 安徽省（水利部淮河水利委員會）水利科學研究院

引言

在市場經濟的大環境下，發展數字經濟是在新一輪科技革命和產業變革中迎接的一個新機遇，單位可以為戰略選擇作出更加適當的決策，充分利用海量數據建設豐富的數字應用場景，將數字技術與實體經濟進行深度融合，完成傳統產業轉型升級，催生一批新產業、新業態、新模式，將我國數字經濟不斷做強、做優、做大。

一、科研事業單位相關概述

（一）科研事業單位應運而生

新形勢下，根據國家事業單位分類改革精神，事業單位不再分為全額撥款事業單位、差額撥款事業單位，而分為公益一類事業單位、公益二類事業單位，還新興了利用國有資產舉辦的事業單位和社會資本舉辦事業單位，是國家不撥款的事業單位。事業單位的范圍涉及教育、科學、技術、文化、衛生、體育等行業部位和領域。其主體具有多元性，其規模具有宏大性。絕大多數事業單位是以腦力勞動為主體的知識密集性組織，專業人才是事業單位的主要人員構成，利用科技文化知識為社會各方面提供服務是事業單位的主要手段。雖然事業單位主要不從事物質產品的生產，但由于其在科技文化領域的地位，對社會進步起著重要的推動作用，是社會生產力的重要組成部分，在國家科技創新體系中，居于核心地位。承擔自然科學研究、社會科學研究、綜合科學研究、其他科技等公益服務的事業單位，劃入公益二類。

（二）科研事業單位內控的重要性

科研事業單位主要進行科學技術研究，經費來源主要有財政撥入人員經費、科研項目經費。科研項目經費主要用于科技創新，科研課題建設，為讓科研人員潛心從事科學研究，讓專業的人做專業的事，部分科研事業單位將科研成果投入市場，完成科研成果轉化，轉化后的經費如何管理，成為科研事業單位財務管理的重點工作。

單位財務內部控制的重要環節與流程有預算編制與管理、收支執行與管理，會計核算、資產增減處置的管理、政府采購制度的建立與執行管理、政府采購制度的建立與執行管理，單位建設項目與合同管理。嚴守風險三道防線，各部門和業務單位是風險管理的第一道防線，風險管理職能部門和監察室是第二道防線，內部審計部門和單位負責人是第三道防線。各職能部門各盡其責，筑牢防線、嚴格落實審核責任，保證財務信息的完整真實，預防貪腐行為。

二、新形勢下事業單位內控存在的難點痛點

（一）項目預算管理缺乏關聯性

行政事業單位的預算管理工作有著重要意義，是當年資金使用情況的有效反映，是單位內控管理的基礎性工作。過去的內控管理存在傳統思想過重、先進性不足、制度不健全現象，科研事業單位的財政預算按照財政一體化流程執行，但市場創收收入為單位內部管理，如何合理預計相關成本費用、相關比例的分配、成本的相關性、預算執行情況都需要系統性的數據作為支撐，目前的財務內控缺少與實際情況的關聯，缺少相應的先進性認知與意識。成本的開支僅以已設定的規章流程，但實際上，在資金用途、資金控制等仍未實現有效監督，極易造成國有資產流失。做好單位的預算管理工作可以提高資金使用效率，絕大多數管理人員過于主觀地認為長期積累的經驗能夠更好地完成目標工作，有些過于陳舊的工作模式造成工作效率低下、重復勞動、不能真實地反映單位實際狀況，造成整個單位在發展上過于緩慢、管理工作難以取得進步，不協調的資金配置問題也會影響到各項工作開展。

（二）內控監督存在盲點

內部監督為單位內部審計部門、監察部門和人員對單位內部控制制度進行各種檢查，包括各項制度是否齊全、各部門不相容崗位設置是否合理、相互牽制崗位是否設相互制約、是否做到了相互監督檢查、是否存在內部監控盲點、內部監督體系是否能有效落實、在人員行為監督上是否存在未完善事前監督體系或制度。比如在執行中或事后檢查中發現盲點，即使急事采取補救措施，造成的各項風險已經發生無法挽回。部分單位領導理解內部控制制度存在誤區，沒有將內控制度的建設的重要性和必要性放在重要的位置，在執行單位制度中出現內部控制制度不完善、執行流程過于隨意性和主觀性。有個別單位建設內控制度流于形式，缺乏指導性和操作性；權責分配不對等，部分單位崗位職責分配不均勻、工作責任不明確、審批權限過于集中于一人或幾人的問題，長此以往，容易出現一支筆、一言堂等監管流于形式現象。

對財務風險管理和內控制度建設認識不足，是部分事業單位不能有效實施的主要原因，市場環境中潛藏著財務風險、市場風險、運營風險等一系列不可預知的風險，如若不能有效規避，單位負責人在進行戰略決策時就不可避免地造成決策失誤。

（三）財務內控制度不健全

在新發展格局中，各單位都在新時代、新經濟、新布局環境中取得長足發展，但財務管理水平、對風險的認識及防范、內部控制的制度制定仍處在一個相對落后的局面。比如科研創收項目起始時投標保證金借出及退還、履約保證金借出及退還、新項目合同形成、項目收入進出賬、項目結余、合同履行情況等一系列問題，大部分事業單位尚未從過往的歷史經驗形成的思維定式中走出來，工作日常運行仍采用拿著紙質材料到處奔波等嚴重的與時代脫節行為，還存在財務管理混亂的現象，對事業單位未來的運作和發展道路形成了直接的不利影響。

從暴露出的問題來看，就在于沒有制定出一套行之有效的內控制度。良好的內控制度是單位治理的關鍵環節，很多單位的管理松弛、內控弱化、風險頻發、營私舞弊、國有資產流失現象還比較突出。隨著經濟模式的不斷轉型升級，科研事業單位需要適應新時代的發展要求，不斷在發展中認識到風險防范的意義，并完善單位內控管理制度，對單位進行合理的社會定位，將會讓科研事業單位在經濟發展中穩步前進，取得豐碩成果。

（四）信息化管理軟件未貫穿于管理始終

隨著科技發展和信息化時代的到來，信息化管理成為單位內部控制重要手段。很多單位信息化管理軟件建設之初，缺少頂層設計，系統建設人員職業水平不夠，有的人懂業務不懂管控，懂管控的不懂業務，無法合理設計管控系統，缺乏對內控制度的把握，存在單位信息化系統多且相互獨立，未能形成全過程的關聯和銜接，用戶賬號、權限管控難條塊分割、協同低效、成為信息孤島，造成單位信息化程度低、業務辦理低效，業務系統與OA系統星羅棋布，統計分析數據線下手工整理，缺少統一的數據標準和經營分析模型，單位負責人在進行管理決策時缺乏量化數據支撐，業務變動和預警無法快速反饋給管理層，內控制度體系難以有效運轉，無法形成業財融合發展。

三、完善內部控制體系

（一）鏈條式管理 完善內部控制

內控管理制度從項目謀劃為起點，以資金支付為主線、以采購管理為重點、以合同管理為依托，建立內控管理預警體系，對不合理、不規范、超預算、超審批權限資金支付，做好預警監測工作，做到所有項目來源可溯、去向可查、監督留痕、責任可究，將預算項目的執行、監督等機制融入內控信息系統，構建全方位、廣覆蓋、閉環式的監督管理體系，促使各項活動合規。通過風險評估，制訂重要業務領域和關鍵環節的控制要求與風險應對措施，借助數字化手段強化制度執行剛性約束，防范舞弊、預防腐敗。

因資源限制等原因無法實現不相容支付相分離的，單位應采取抽查交易文檔、定期盤點資產等替代性控制措施，不相容職務分離控制應貫穿于單位管理活動的始終。授權時對事不對人、不可越權授權、要適度授權、授權后要適當地監督，授權應盡量采用書面形式，審批不得越權、不得隨意審批。及時準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在單位內部、外部進行有效溝通，有效實施內部控制。

（二）加強預算管理 做好績效評估

全面預算管理的功能包括規劃與計劃、溝通與協調、控制與監督、考核與激勵。為更好地使預算編制符合事業單位的發展需求，就需要單位在編制預算時，從單位的實際運行情況出發，選擇合適的編制方式、制定合理的編制需求，避免盲目地配置資金和資源現象發生，既要科學測算資本性支出，又要優化項目支出，統籌兼顧單位中長期發展規劃。加強過程控制，對預算執行跟蹤、監測、分析，及時糾偏，按照“無預算不開支，無預算不投資”的原則，嚴格預算外經濟行為。堅持剛性與柔性管理相結合，對于一些重大項目的支出，實行剛性控制，但又要根據內外部環境的重大變化，履行審批程序，及時做好單位的預算調整。各部門在預算執行中層層分解，按照權、責、利相匹配的原則，互相協調配合，最大限度地做好單位預算執行工作。

以總體優化原則，充分調動各責任預算主體的積極性、主動性來實現企業預算管理的總體目標，設計合理績效評價指標，根據考核導向性以及指標在整個評價體系中的重要程度，設定指標權重，遵循例外性、公平、公開、公正原則制定合理考核目標值，以目標性原則作為依據確定計分方法，做出績效評估報告。對績效評估價結果進行全面分析，形成的原因以及造成的不良后果，及時采取改進措施，將風險做到可控范圍內。積極正面引導和規范員工行為并優化單位管理體系設置，促進單位實現發展戰略和提高經營成果。

（三）明確崗位職責 營造良好氛圍

為更好地做好內控管理工作，一是要塑造合適的工作環境，規范內控流程，營造良好的工作氛圍，每位員工要充分認識到內控的重要性，特別是單位負責人要有創新意識。二是從思想上嚴格執行內控制度，規范日常行為，將崗位職責具體化，明確每位員工在工作中的責任和義務，每位角色都能各司其職，在工作中不斷總結經驗，對于工作中發現的內控漏洞，及時采取措施并完善內控制度，監管部門應負責制定合理的懲處措施，有效降低產生的風險，將內控制度向合理化方向發展，確保內控制度的全面落實。

充分做好員工的培養和工作意識的貫徹，給每位員工提供多元化、多層次的培訓方式，促使其學到更多的理論知識、專業技能，激發員工主觀能動性，使其在工作中發揮自身職責，落實相應的人員管理制度，進而使員工適應當今政策變化，將內控工作有效落實。

（四）數字化轉型 建立溝通協調機制

從管理制度化、制度流程化、流程信息化著手，積極探索內控管理數字化轉型，數字化留痕的財務信息“一屏掌控”，為更大范圍財務管理監管提供基礎支持，全流程來源可溯、去向可查、監督留痕、責任可究，構建閉環式的監督管理體系。同時，集中管理財務信息，便于處理、整合、提取，根據需要組合各種信息進行公開，滿足監管需要。將全員參與、全業務覆蓋、全過程監督，實現過程管控精細化，預警處置實時化，分析評估智能化理念融入內控管理系統。

推進業務部門、財務部門和信息部門等部門聯動配合，內控數字化建設不限于經濟業務，建立線上審批流程，系統實現電腦端和手機端同步上線同步運行，操作人員上線不受時間地點限制，將傳統的經辦人找領導簽字轉變為線上歸口審核、分權限開展審批，對各項經費的使用政策作出提示，申報超過限額，系統自動攔截，從財務政策層面規范了報銷程序，提高了工作效率，由經辦人跑路轉變為數據跑路，大大提升運行效率。打通差旅費報銷與差旅申請OA、用車管理系統，將資金支付與年初預算、單位辦公會、黨委會審批結果關聯，完善內控數字化體系，實現實時監測、自動預警、監督評價等在線監督功能，充分發揮部門聯動，提高了部門職能運行效率，節約了管理成本，而且降低了日常工作的出錯率，減少人為因素對內控制度執行的不利影響。

建立安全可控的溝通協作平臺，單位建設從紙上文化、墻上文化轉向數字化，從單向傳遞轉向雙向互動，提供流程效率分析、未讀、催辦提醒，解決流程處理低效等問題，建立指標庫、政策庫、項目庫，實時動態監測更新，提供經營科學分析報表，實現業務預警、業務提醒，所有數據采用數字大屏，根據領導需求提供行之有效數據為領導決策護航。科研事業單位要將數字化管理模式真正用到內部控制中，加快數字建設，提升數字管理能力。

結語

將信息系統應用到內部控制管理系統中，將制度流程化、數字化、信息化更加有效做好內部控制管理工作；同時，將內部控制信息化建設工作合理布局，借助先進的管理技術和管理思想，有效提升內部控制管理水平。從宏觀政策看，國家注重科技創新、自主研發，給科研單位的發展帶來了黃金發展期，如何使科研單位在經濟高速發展的市場浪潮中乘風破浪，取得高效長遠發展，通過建設具有科學性、針對性的內部控制體系，加強內控管理信息化、強化財務風險評估和防范、完善全面預算管理模式、加大內控的執行力度，從而全面提升內部管理能力和管理水平，做好科技服務，提升科研能力，激發市場活力，促進科研事業單位健康發展。