營改增時代企業稅務與會計工作如何開展

王冬梅

自2016年營改增全面實施以來，對融媒體中心網絡行業產生了一定影響，改變了企業財務稅額征收方式。對融媒體中心網絡行業而言，也意味著需要轉變經營管理模式。在營改增政策下，企業如何進行稅務籌劃，促進經濟效益的提升并減少稅負，是當下迫切需要解決的問題。

營改增對融媒體中心網絡行業的影響

營改增的全面實施，對融媒體中心的財務工作產生了一定影響。營改增后，主要采取增值稅抵扣模式，有些費用納入了征稅范圍，但有些費用卻沒有納入其中。由于相關費用的界定沒有明確標準，則會導致核算方法模糊。其次，營改增實施后，企業更要加強發票管理，尤其是增值稅專用發票的管理、使用以及賬務處理，更需謹慎。

整體賬目收支減少，稅負增加。在營改增之前，網絡行業基本是采用價內稅。但自從營改增實施以來，采取的都是價外稅，通過“價稅分離”的方式進行會計核算，但這樣核算的結果可能會影響營業收入。例如，融媒體中心的適用稅率提升，但實際經營可抵扣的進項稅額并不多。如果對納稅政策不熟悉，無法合理避稅，就會增加納稅額，給企業增加負擔，從而影響企業的經濟效益。

經營模式發生改變。在營改增之前，廣告業務是融媒體中心的主要收入來源之一，只需要將廣告收入作為計稅基數繳納營業稅即可。但營改增后，融媒體中心在發生主營業務時，需要給客戶開具增值稅發票，然后根據增值稅票面金額統計銷售稅額。這一轉變會給企業增加應繳納稅額，擠壓利潤空間，因此，企業為了持續經營，就需要轉變傳統經營模式。

營改增后融媒體中心網絡行業的會計處理

科學進行稅務籌劃。融媒體中心網絡行業在進項稅額上，務必要取得可抵扣進項稅的發票，采購部門也要盡量尋找一般納稅人作為采購商。對于小規模納稅采購商，可以給予增值稅發票分離價款稅額的優惠，這樣可以減少企業負擔。如果涉及集體福利、個人消費或是非應稅勞務等，則不可以作為銷項稅抵扣，為此，企業應當結合增值稅專用發票的使用規定，做好納稅籌劃和資金調度，增強稅務風險意識，并盡量減少這些業務的支出金額。其次，稅務會計應積極了解稅務優惠政策以及稅務扶持政策，并與當地稅務部門進行溝通，盡量爭取政策支持，以降低企業的整體稅負。

結合稅務規定，仔細核算增值稅。當前的融媒體中心網絡行業業務范圍龐雜，包括數字電視業務、機頂盒銷售、寬帶業務等，還兼營網絡器材等的銷售、修理修配業務（稅率為17%）。通常情況下，實物銷售與特定服務混合，收費也會不同，其中涉及非增值稅應稅勞務和電視信息傳輸（稅率為6%）等應稅業務。根據有關規定，不同稅率的應稅勞務應當分別核算。為此，企業稅務核算人員應及時了解最新的納稅規定，細分業務種類，準確適用稅率，進而減輕企業稅負。

再者，要重視混合銷售的增值稅賬目處理。融媒體中心網絡行業在銷售時，可能會提供安裝機頂盒的業務。此過程中涉及貨物與安裝增值服務的混合銷售，但營改增后，稅務部門直接將安裝費稅率視同銷售貨物的稅率，也就是將安裝費以17%稅率計算增值稅。對此，企業可以與用戶簽訂安裝勞務合同，讓供應商直接給客戶開票，這樣可以減少納稅金額。

收入核算流程。首先，融媒體中心網絡行業在確認預收款項收入時，只需要以權責發生制按月確認收入即可。應納增值稅銷售額是根據稅務部門認可的營賬管理系統提供的收入數確認，以該系統出賬收入作為稅金繳納基數，計算銷項稅額。其次，是會計的賬務處理。如果融媒體行業屬于一般納稅人，那么在收到增值稅專用發票后，按照發票上金額作對應的賬務處理。同時，借方可以通過“材料采購”“在途物資”“固定資產”“無形資產”“主營業務成本”等科目，按照應付或實際支付的金額處理賬目，貸方可通過“應付賬款”“銀行存款”等科目記賬。

此外，為了防止重復記賬，可以在期末時按照資金來源，進行結轉處理。如此，企業財務便可以將原本的收入類科目保留下來，并且與財政規定相符，從而確保企業財務處理的真實與全面。

融媒體中心網絡行業財務人員要優化工作方式。自營改增實施以來，對企業財務工作的影響較大。首先，財務人員應積極與稅務部門溝通，并學習營改增稅務知識。同時，財務人員也應該積極參與稅務培訓，提升自身的專業水平，增強稅務籌劃能力。在營改增全面實施的情況下，融媒體中心網絡行業財務人員也可以與同行進行經驗交流。

其次，財稅工作者要不斷提升自身的職業道德，牢固樹立法律意識，在工作中做到認真負責，以嚴謹的態度對待每項工作。最后，融媒體中心網絡行業的財務人員要結合本行業的特殊性，積極借助現代信息技術提高稅務籌劃水平，確保財稅工作能符合企業的發展戰略目標，繼而提升企業的整體運營效益。

強化內部管理，規范運行模式。在營改增的背景下，企業領導應該積極了解并掌握納稅知識，這樣對企業的運營和發展都有促進作用。雖然，營改增只是改變了納稅方式，但是對于企業而言，卻也促進了財務管理方式的轉變。財務人員應不斷改進工作方法，并爭取其他部門的支持。這就需要財務部門積極開展營改增政策宣傳，督促有關業務部門全力配合財務部門做好營改增工作，以此為財務工作提供支持。此外，企業內部也應該結合新政策，優化業務項目，提高運營規范性。結合企業發展需求，適當增加可抵扣業務項目，縮減不能抵扣業務，從而為企業減輕稅負。

融媒體中心網絡行業在落實營改增之后，需要改進的地方還有很多。特別是在財務核算方面，為了更好地適應市場環境以及稅務部門新政策要求，企業應該積極轉變管理模式，準確判斷納稅范圍中的特殊行為，做到正確核算。只有不斷調整企業的發展戰略，才能全面推進融媒體行業的發展。