產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)軟件企業(yè)業(yè)財(cái)一體化研究

郭蕾（高級(jí)會(huì)計(jì)師/博士）

（國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì) 北京 100085）

一、引言

隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的蓬勃發(fā)展，傳統(tǒng)的軟件企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)深度融合，轉(zhuǎn)型發(fā)展出產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的新業(yè)態(tài)。近年來(lái)產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)成為越來(lái)越熱門(mén)的討論話題，產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的一個(gè)共同點(diǎn)，就是向客戶(hù)提供以軟件為主、軟硬件結(jié)合的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)。這類(lèi)企業(yè)在向客戶(hù)提供數(shù)字化轉(zhuǎn)型服務(wù)的同時(shí)，其業(yè)務(wù)形態(tài)的高度數(shù)字化特征也對(duì)自身內(nèi)部管理的數(shù)字化水平提出了極高的要求。當(dāng)前，全球互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用全面進(jìn)入智能化階段，這也使得企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、業(yè)財(cái)一體化成為可能。業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力，其完成程度決定了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成效。本文將結(jié)合L 公司業(yè)財(cái)一體化體系建設(shè)案例，對(duì)企業(yè)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行梳理，對(duì)如何做好數(shù)字化轉(zhuǎn)型中最重要的“業(yè)財(cái)一體化”進(jìn)行分析。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型前業(yè)財(cái)一體化管理存在的問(wèn)題

L 公司是某產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)軟件行業(yè)頭部公司，其業(yè)務(wù)在行業(yè)中有較強(qiáng)的影響力，數(shù)字化轉(zhuǎn)型前，其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理仍以會(huì)計(jì)核算和滿足審計(jì)要求為主要目標(biāo)，業(yè)財(cái)一體化管理主要存在以下問(wèn)題：

（一）財(cái)務(wù)口徑數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)口徑數(shù)據(jù)割裂

公司運(yùn)行過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)不同數(shù)據(jù)口徑的問(wèn)題，造成工作效率低下，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)無(wú)法形成對(duì)決策的及時(shí)有效支撐。例如，其財(cái)務(wù)系統(tǒng)以發(fā)票號(hào)作為應(yīng)收賬款記賬的會(huì)計(jì)依據(jù)，而業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)實(shí)踐卻以客戶(hù)的訂單或項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)或者合同編號(hào)、名稱(chēng)等作為與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的線索和主要依據(jù)。從各自的業(yè)務(wù)層面看，財(cái)務(wù)部門(mén)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和會(huì)計(jì)信息反映，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的記錄方式也完全符合業(yè)務(wù)實(shí)際情況，客戶(hù)的訂單或項(xiàng)目編號(hào)是與客戶(hù)交易的最重要的系統(tǒng)流轉(zhuǎn)標(biāo)識(shí)，訂單或項(xiàng)目中合同款項(xiàng)的收取或支付是訂單或項(xiàng)目履約情況的具體體現(xiàn)，比如項(xiàng)目預(yù)付款、進(jìn)度款、驗(yàn)收款等。然而，從公司統(tǒng)籌管理的層面來(lái)看，則缺乏統(tǒng)一的貫穿業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的應(yīng)收款管理口徑，致使管理效能低下。尤其是當(dāng)同一個(gè)客戶(hù)存在大量的不同項(xiàng)目或訂單時(shí)，如果L 公司財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員準(zhǔn)備對(duì)客戶(hù)的長(zhǎng)期欠款進(jìn)行清收，就會(huì)面臨很大的困難。因?yàn)轫?xiàng)目、發(fā)票及合同之間沒(méi)有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，清收時(shí)無(wú)法明確這些應(yīng)收賬款是對(duì)應(yīng)客戶(hù)的哪些合同和項(xiàng)目，造成大量欠款的發(fā)票和項(xiàng)目錯(cuò)配或無(wú)法明確具體欠款的狀態(tài)，甚至發(fā)生客戶(hù)主動(dòng)詢(xún)問(wèn)L 公司銷(xiāo)售人員為什么長(zhǎng)期不要求付款的現(xiàn)象。

（二）公司沒(méi)有以項(xiàng)目為維度的財(cái)務(wù)管理

業(yè)務(wù)部門(mén)承攬了很多預(yù)期不錯(cuò)的項(xiàng)目，而財(cái)務(wù)部門(mén)核算部門(mén)損益時(shí)卻是虧損，業(yè)務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確定位虧損原因，從而無(wú)從下手整改。因?yàn)長(zhǎng)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中采用簡(jiǎn)化方式將實(shí)施所有項(xiàng)目的支出統(tǒng)一歸集進(jìn)入成本科目，其中成本核算中人工成本沒(méi)有工時(shí)記錄，直接按照部門(mén)維度記錄，報(bào)銷(xiāo)也并未按照項(xiàng)目管理歸集，軟件、外購(gòu)等成本未采用合理方法與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)。這種處理方式雖然符合財(cái)務(wù)核算的要求，但由于沒(méi)有實(shí)施項(xiàng)目維度的明細(xì)核算和針對(duì)項(xiàng)目出具相關(guān)報(bào)告，也就無(wú)法進(jìn)行大型項(xiàng)目的預(yù)測(cè)、核算、決算，項(xiàng)目的利潤(rùn)無(wú)法準(zhǔn)確核算，項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)不完整，缺乏有效支撐經(jīng)營(yíng)分析和管理決策的細(xì)分、精準(zhǔn)數(shù)據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)維度不足以支持業(yè)務(wù)分析

財(cái)務(wù)報(bào)告可以反映出不同部門(mén)的收入利潤(rùn)情況，但是細(xì)化的產(chǎn)品、區(qū)域、客戶(hù)等維度無(wú)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法支撐業(yè)務(wù)的科學(xué)化、精細(xì)化管理。財(cái)務(wù)核算精細(xì)化水平不夠，財(cái)務(wù)部門(mén)僅能根據(jù)組織架構(gòu)來(lái)出具分析報(bào)告，“產(chǎn)品”“價(jià)值鏈”等分析維度缺失，只能從各個(gè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲取其他口徑的數(shù)據(jù)，形成整體經(jīng)營(yíng)分析。在同一報(bào)表中甚至?xí)霈F(xiàn)多種數(shù)據(jù)口徑并存，統(tǒng)一性、實(shí)用性較差，很難對(duì)企業(yè)的管理和決策起到有效的支撐作用。比如合同訂單的信息從合同系統(tǒng)取得、人力成本從人力數(shù)據(jù)取得、開(kāi)票金額從金稅系統(tǒng)中取得，然后拼湊形成部門(mén)級(jí)別的財(cái)務(wù)報(bào)表作為經(jīng)營(yíng)分析的基礎(chǔ)。但是因?yàn)楦鱾€(gè)系統(tǒng)最多只能區(qū)分這些數(shù)據(jù)來(lái)自于哪些部門(mén)，對(duì)于明細(xì)數(shù)據(jù)并沒(méi)有形成端到端的串聯(lián)，故而形成的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于業(yè)務(wù)的輔助和指導(dǎo)意義并不顯著。

（四）公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聚焦于靜態(tài)結(jié)果

缺乏更多的業(yè)務(wù)信息對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行主動(dòng)反饋，是無(wú)法幫助業(yè)務(wù)及時(shí)、準(zhǔn)確定位問(wèn)題產(chǎn)生的源頭。財(cái)務(wù)部門(mén)的大部分工作是為了符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，反映業(yè)務(wù)的結(jié)果，但對(duì)結(jié)果產(chǎn)生的“過(guò)程”并沒(méi)有深度涉及。以收入確認(rèn)為例，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了收入確認(rèn)方式與簽訂合同的權(quán)利義務(wù)相關(guān)。例如，L公司簽訂了200萬(wàn)元的項(xiàng)目合同，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)核算，本年可以確認(rèn)150萬(wàn)元收入，50萬(wàn)元不能在當(dāng)年確認(rèn)為收入，即L 公司對(duì)該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄只是產(chǎn)生了150 萬(wàn)元的收入“結(jié)果”，但并不能提示財(cái)務(wù)信息使用者這個(gè)合同來(lái)自于哪位銷(xiāo)售員、哪個(gè)城市，這個(gè)客戶(hù)是大客戶(hù)還是散戶(hù)、是新客戶(hù)還是老客戶(hù)，以及該項(xiàng)目從簽訂到實(shí)施交付再到付款整個(gè)履約過(guò)程所經(jīng)歷的時(shí)間等信息，而這些信息對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定又是至關(guān)重要的。

（五）缺乏業(yè)財(cái)聯(lián)通的客戶(hù)、產(chǎn)品、區(qū)域、部門(mén)等主數(shù)據(jù)管理，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)都無(wú)法出具準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報(bào)告

客戶(hù)主數(shù)據(jù)、供應(yīng)商主數(shù)據(jù)、產(chǎn)品主數(shù)據(jù)是公司經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，L公司系統(tǒng)中存在近百萬(wàn)的客戶(hù)數(shù)據(jù)，由于缺乏管理致使存在大量重復(fù)和冗余的客戶(hù)。系統(tǒng)中產(chǎn)品主數(shù)據(jù)規(guī)則不明確，產(chǎn)品編號(hào)、命名規(guī)則混亂，同一類(lèi)產(chǎn)品存在多個(gè)編號(hào)，不同版本和批次的產(chǎn)品沒(méi)有明確的區(qū)分和命名方式。主數(shù)據(jù)管理問(wèn)題對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析造成了極大困擾，無(wú)法準(zhǔn)確定位分客戶(hù)和分產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)狀況，粗放的、不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)無(wú)法支撐精細(xì)化管理的要求。

三、公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)踐

從以上分析可以看出，L 公司傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方式已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理的需要。隨著科技的進(jìn)步，各種信息化和數(shù)字化手段的提升，經(jīng)營(yíng)管理對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)字化的要求越來(lái)越高，各種新型財(cái)務(wù)“過(guò)程化分析”“流程化分析”“多維度標(biāo)簽”等業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求應(yīng)運(yùn)而生，L公司以“業(yè)財(cái)一體化”為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)施主要聚焦在以下幾個(gè)方面。

（一）建立以業(yè)務(wù)場(chǎng)景為主線的財(cái)務(wù)解決方案

L 公司對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)字背后的業(yè)務(wù)場(chǎng)景越來(lái)越重視，因?yàn)椴煌臉I(yè)務(wù)場(chǎng)景可能產(chǎn)生幾乎一樣的財(cái)務(wù)結(jié)果，對(duì)于經(jīng)營(yíng)卻有著不同的意義。例如一個(gè)交付軟硬件解決方案的項(xiàng)目驗(yàn)收會(huì)產(chǎn)生200 萬(wàn)元的項(xiàng)目收入，銷(xiāo)售一批產(chǎn)品也可能產(chǎn)生同樣金額的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，而銷(xiāo)售一批產(chǎn)品產(chǎn)生的200萬(wàn)元收入，其原本的市場(chǎng)容量可能是1 000萬(wàn)元，也可能是10 億元，在一個(gè)只有1 000 萬(wàn)元的市場(chǎng)中擁有20%的占有率，和在10 億元的市場(chǎng)中擁有0.2%的占有率對(duì)于管理者經(jīng)營(yíng)決策來(lái)說(shuō)是完全不同的，同樣的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)邏輯可能差異極大。同時(shí)，產(chǎn)生同樣財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)應(yīng)的資源投入可能也是不同的，例如采用傳統(tǒng)的渠道銷(xiāo)售價(jià)值200萬(wàn)元的產(chǎn)品投入的房租費(fèi)用是10萬(wàn)元、人員薪資費(fèi)用30萬(wàn)元、廣告費(fèi)用35萬(wàn)元、硬件成本70萬(wàn)元及倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用15萬(wàn)元，總成本合計(jì)160萬(wàn)元；但如果公司采用線上銷(xiāo)售方式，總投入的構(gòu)成可能是硬件成本70萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，宣傳廣告費(fèi)用30萬(wàn)元，總成本合計(jì)105萬(wàn)元。綜上所述，建立業(yè)財(cái)一體化的財(cái)務(wù)管理必須適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要，建立以業(yè)務(wù)場(chǎng)景為主線的財(cái)務(wù)解決方案。L 公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員共同總結(jié)和抽提出了大型交付項(xiàng)目、輕型交付項(xiàng)目、非項(xiàng)目訂單銷(xiāo)售模式等三大業(yè)務(wù)場(chǎng)景，并根據(jù)不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景對(duì)財(cái)務(wù)管理的需求，形成了以業(yè)務(wù)場(chǎng)景為主線的業(yè)財(cái)一體化財(cái)務(wù)解決方案，與業(yè)務(wù)場(chǎng)景實(shí)現(xiàn)強(qiáng)結(jié)合（見(jiàn)圖1）。

圖1 三種業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的財(cái)務(wù)數(shù)字化方案

（二）通過(guò)將不同活動(dòng)打不同標(biāo)簽的方式，使每一筆財(cái)務(wù)憑證背后附加多種業(yè)務(wù)標(biāo)簽

通過(guò)“打標(biāo)簽”的方式，使財(cái)務(wù)核算突破了會(huì)計(jì)科目的限制，可以在大量不同的輔助核算維度上對(duì)一筆財(cái)務(wù)憑證附加多種業(yè)務(wù)屬性。例如一筆收入的銷(xiāo)售可以來(lái)自不同的渠道，那么在“銷(xiāo)售渠道”標(biāo)簽上就可以標(biāo)注產(chǎn)品部直銷(xiāo)、代理銷(xiāo)售、區(qū)域自營(yíng)、線上銷(xiāo)售等；這些渠道的地域也可能不同，那么就增加“銷(xiāo)售區(qū)域”的標(biāo)簽，區(qū)域可以是按照省、市等區(qū)分，也可以按照一到五線城市等方式加以區(qū)別；同樣，收入可以從客戶(hù)的維度加以區(qū)分，按照客戶(hù)規(guī)模區(qū)分則增加“客戶(hù)規(guī)模”維度，規(guī)模區(qū)分成諸如“千億”“百億”“十億”“中小型”等層次，同時(shí)可以按照客戶(hù)的企業(yè)性質(zhì)是“國(guó)企”還是“民企”區(qū)分，也可以按照客戶(hù)的資質(zhì)進(jìn)行區(qū)分等。除了外部維度標(biāo)簽以外，內(nèi)部的多種維度也可以按照管理的需要加以區(qū)分并打上標(biāo)簽，比如一筆銷(xiāo)售是來(lái)自于新銷(xiāo)售員還是資深銷(xiāo)售員，是來(lái)自于助理級(jí)別的員工還是來(lái)自于銷(xiāo)售經(jīng)理等。L 公司通過(guò)將各種經(jīng)營(yíng)管理的需求轉(zhuǎn)化成各種口徑的標(biāo)簽，并將這些維度標(biāo)簽在系統(tǒng)中以輔助字段加以體現(xiàn)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能滿足立體多維度的深層次業(yè)務(wù)分析需要。隨著系統(tǒng)建設(shè)的不斷優(yōu)化和完善，L 公司每一筆財(cái)務(wù)憑證背后已經(jīng)附加了幾十甚至上百個(gè)標(biāo)簽，未來(lái)也可能會(huì)產(chǎn)生幾百個(gè)輔助核算的屬性標(biāo)簽，這些標(biāo)簽基本源自業(yè)務(wù)管理和分析的需求，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從單純的單點(diǎn)數(shù)據(jù)變成了立體化的數(shù)據(jù)（見(jiàn)上頁(yè)表1）。

表1 L公司部分財(cái)務(wù)憑證屬性標(biāo)簽

（三）打通業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，建立業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)聯(lián)通的系統(tǒng)管理流程并使數(shù)據(jù)互通

L 公司建立了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)多系統(tǒng)的聯(lián)通，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的定義和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的定義一一進(jìn)行口徑匹配，再通過(guò)場(chǎng)景和數(shù)據(jù)匹配的業(yè)財(cái)一體化，將割裂的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)場(chǎng)景通過(guò)數(shù)字化手段融合起來(lái)，使財(cái)務(wù)數(shù)字化變成展現(xiàn)業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的最有力工具，具體實(shí)施分四個(gè)方面進(jìn)行。

1.打通項(xiàng)目立項(xiàng)到結(jié)項(xiàng)的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)。從公司層面制定統(tǒng)一的項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。項(xiàng)目類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行端到端管理，將項(xiàng)目的全生命周期管理納入系統(tǒng)管理，集中管理項(xiàng)目全周期產(chǎn)生的各類(lèi)數(shù)據(jù)。進(jìn)行工時(shí)管理，并將工時(shí)管理集成到項(xiàng)目管理中，以獲取有效的工時(shí)數(shù)據(jù)。建立項(xiàng)目預(yù)算和計(jì)劃?rùn)C(jī)制，從計(jì)劃成本至實(shí)際成本實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)呈現(xiàn)。將前端業(yè)務(wù)發(fā)生的收入、成本和費(fèi)用與系統(tǒng)中的各項(xiàng)目層級(jí)相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的連接。

2.實(shí)現(xiàn)從訂單到收款的系統(tǒng)連接。通過(guò)打通前后端系統(tǒng)，將前端系統(tǒng)的合同及訂單信息同步集成到后端系統(tǒng)，后續(xù)發(fā)貨、實(shí)施交付、發(fā)票開(kāi)具、收款、收款認(rèn)領(lǐng)等操作均在業(yè)財(cái)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)留痕與強(qiáng)耦合，實(shí)現(xiàn)合同及訂單的履約管理。最大程度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售流程的端到端聯(lián)通和可視，同時(shí)盡可能統(tǒng)一流程和系統(tǒng)，使各個(gè)事業(yè)部同類(lèi)型業(yè)務(wù)使用統(tǒng)一的系統(tǒng)和管理方式，減少系統(tǒng)的數(shù)量，從而提高業(yè)財(cái)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和整體工作效率。

3.建立完善的采購(gòu)-付款規(guī)則和系統(tǒng)流程。明晰并完善公司層面采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)則和采購(gòu)系統(tǒng)，明確直接采購(gòu)和間接采購(gòu)各個(gè)部門(mén)的責(zé)任劃分，標(biāo)準(zhǔn)化采購(gòu)業(yè)務(wù)的各種流程，將各類(lèi)資產(chǎn)全部納入統(tǒng)一的資產(chǎn)管理系統(tǒng)管理。推動(dòng)各類(lèi)采購(gòu)全部通過(guò)訂單模式進(jìn)行系統(tǒng)管理，增加服務(wù)等種類(lèi)的采購(gòu)訂單以完善訂單類(lèi)型。外協(xié)產(chǎn)品、軟件、服務(wù)等的采購(gòu)需求由前端責(zé)任人員觸發(fā)，創(chuàng)建采購(gòu)申請(qǐng)和采購(gòu)訂單時(shí)與銷(xiāo)售訂單、項(xiàng)目、費(fèi)用科目等相關(guān)聯(lián)，服務(wù)驗(yàn)收、費(fèi)用確認(rèn)時(shí)自動(dòng)完成記賬。同時(shí)設(shè)計(jì)完整合理的庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)和報(bào)廢流程。

4.建立完善的報(bào)表和分析體系。將財(cái)務(wù)核算口徑數(shù)據(jù)和管理口徑數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，增加財(cái)務(wù)記錄的維度并將核算顆粒度細(xì)化，以滿足公司管理層多維度分析的需求，并為財(cái)務(wù)分析人員提供報(bào)表分析數(shù)據(jù)源。統(tǒng)一各個(gè)分子公司和總部的核算規(guī)則，完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)流程體系，補(bǔ)全、重構(gòu)操作級(jí)核算手冊(cè)和規(guī)范。在系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)和新建對(duì)應(yīng)不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景的收入確認(rèn)、收款業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，重構(gòu)銀企付款相關(guān)系統(tǒng)解決方案，滿足收支兩條線財(cái)務(wù)處理的系統(tǒng)支撐。增加系統(tǒng)中應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)付款項(xiàng)收付款條件的配置和使用，以便提供更準(zhǔn)確、更精細(xì)的賬齡分析。在系統(tǒng)中建立多賬套模式，以支持海外不同準(zhǔn)則的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)報(bào)表的處理，支持海外公司未來(lái)的快速發(fā)展和擴(kuò)張。

（四）強(qiáng)化業(yè)財(cái)聯(lián)通的主數(shù)據(jù)管理

L 公司在財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，對(duì)業(yè)財(cái)?shù)闹鲾?shù)據(jù)管理流程進(jìn)行了優(yōu)化。對(duì)客戶(hù)主數(shù)據(jù)進(jìn)行了清理，清除了長(zhǎng)期不使用的冗余客戶(hù)數(shù)據(jù)，通過(guò)識(shí)別客戶(hù)唯一的組織機(jī)構(gòu)代碼等手段去除了重復(fù)客戶(hù)數(shù)據(jù)。并對(duì)產(chǎn)品主數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，建立了編碼方式、分類(lèi)方式、命名方式以及版本的定義方法等的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則。這些主數(shù)據(jù)的清理和標(biāo)準(zhǔn)化建立，基于打通業(yè)財(cái)管理，建立唯一、統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)規(guī)則理念，為建立端到端的經(jīng)營(yíng)管理流程和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理分析打下了最關(guān)鍵的基礎(chǔ)。

四、業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型工作的成果

業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型是一個(gè)艱難并且漫長(zhǎng)的過(guò)程，L 公司通過(guò)兩年多的專(zhuān)項(xiàng)工作，取得了項(xiàng)目第一步實(shí)施的關(guān)鍵成果。

（一）與業(yè)務(wù)場(chǎng)景匹配的財(cái)務(wù)方案解決了業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)口徑割裂的痛點(diǎn)

建立不同方式的財(cái)務(wù)解決方案，以應(yīng)對(duì)不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，同時(shí)初步打通了前后端系統(tǒng)，通過(guò)接口將前端系統(tǒng)的合同及訂單信息同步集成到后端財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了合同及訂單的標(biāo)準(zhǔn)化交付管理，合同及訂單信息與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連通，實(shí)現(xiàn)了客戶(hù)、產(chǎn)品、區(qū)域等數(shù)據(jù)的協(xié)同核算和管理。

（二）優(yōu)化了項(xiàng)目管理

通過(guò)業(yè)財(cái)一體化，將業(yè)務(wù)場(chǎng)景與財(cái)務(wù)管理方案相結(jié)合，項(xiàng)目工時(shí)及時(shí)記錄集成到項(xiàng)目管理中、項(xiàng)目成本費(fèi)用與項(xiàng)目批號(hào)掛鉤，實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目核算及項(xiàng)目全生命周期管理均納入系統(tǒng)管理。初步實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目概算、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目核算、項(xiàng)目決算的全流程系統(tǒng)化財(cái)務(wù)管理。

（三）重構(gòu)了管理分析架構(gòu)

通過(guò)業(yè)財(cái)一體化，形成了縱向以集團(tuán)、事業(yè)部、產(chǎn)品線、項(xiàng)目、渠道為責(zé)任利潤(rùn)中心，橫向以各價(jià)值鏈環(huán)節(jié)為責(zé)任成本中心的矩陣式管理架構(gòu)，為公司厘清組織關(guān)系，建立更明晰的權(quán)責(zé)劃分、更有效的激勵(lì)體系提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

（四）通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后多維度的標(biāo)簽化，初步形成了相對(duì)完整的經(jīng)營(yíng)分析報(bào)表和經(jīng)營(yíng)分析指標(biāo)

通過(guò)業(yè)財(cái)一體化，L 公司擁有了多維度的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)作為分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，擁有了各個(gè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景的對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)解決方案，擁有了重新架構(gòu)的責(zé)任中心體系。在這些工作基礎(chǔ)之上，L公司重構(gòu)了經(jīng)營(yíng)分析的報(bào)表體系，建立了經(jīng)營(yíng)分析的指標(biāo)體系，得到了管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)廣泛的好評(píng)。

五、對(duì)產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)軟件企業(yè)業(yè)財(cái)一體化實(shí)施的建議

L 公司的業(yè)財(cái)一體化并不是一蹴而就的，也經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的摸索和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。通過(guò)對(duì)其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的分析，本文提出以下幾點(diǎn)建議，供同行業(yè)及相關(guān)行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員參考。

（一）必須加強(qiáng)公司全員共建的思想基礎(chǔ)

明確業(yè)財(cái)一體化并不是僅由財(cái)務(wù)人員主導(dǎo)和推進(jìn)的一項(xiàng)工作，而是業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)專(zhuān)家和財(cái)務(wù)專(zhuān)家共同參與建設(shè)的公司重大項(xiàng)目。其根源來(lái)自于業(yè)務(wù)的管理需要和運(yùn)營(yíng)中對(duì)于數(shù)據(jù)和分析的需要，其項(xiàng)目的成果也是為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)，為業(yè)務(wù)找到方向、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和改善業(yè)務(wù)效益。業(yè)財(cái)一體化需要公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，應(yīng)由總經(jīng)理或其他重要業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)掛帥項(xiàng)目總監(jiān)、財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)作為項(xiàng)目經(jīng)理，共同對(duì)項(xiàng)目成果負(fù)責(zé)，只有這樣，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員才更容易深度配合，目標(biāo)一致，共同推進(jìn)項(xiàng)目成功。

（二）需要以業(yè)務(wù)場(chǎng)景化的流程為抓手，建立業(yè)財(cái)一致的主數(shù)據(jù)口徑，建立業(yè)財(cái)聯(lián)通的多維度數(shù)據(jù)標(biāo)簽，建立業(yè)財(cái)一致的組織和經(jīng)營(yíng)架構(gòu)

從流程出發(fā)，讓流程發(fā)揮出貫通業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的作用。流程和業(yè)務(wù)場(chǎng)景是相通的，不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)景其流程一定會(huì)存在差異。業(yè)財(cái)一體化實(shí)踐主要聚焦四個(gè)重要主流程：

一是從訂單到收款的OTC（Order To Cash）銷(xiāo)售管理流程，主要關(guān)注：合同簽訂、訂單下達(dá)、合同履約、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目驗(yàn)收、發(fā)票開(kāi)具、銷(xiāo)售收款等流程。

二是從立項(xiàng)到結(jié)項(xiàng)的KTC（Kickoff To Close）項(xiàng)目管理流程，主要關(guān)注：項(xiàng)目概算、項(xiàng)目審批、項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目執(zhí)行、項(xiàng)目核算、項(xiàng)目關(guān)閉、項(xiàng)目決算等關(guān)鍵流程。

三是從采購(gòu)到付款PTP（Purchase To Pay）的采購(gòu)管理流程，主要關(guān)注：采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)訂單、物料收獲、庫(kù)存管理等關(guān)鍵流程。

四是從記錄到報(bào)告RTR（Record To Report）的財(cái)務(wù)管理流程，主要關(guān)注：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、項(xiàng)目會(huì)計(jì)、總賬、管理會(huì)計(jì)、資金管理、法定報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等。

這四個(gè)流程貫穿采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、報(bào)告等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是業(yè)財(cái)一體化的關(guān)鍵性主流程。通過(guò)流程將業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)的場(chǎng)景結(jié)合起來(lái)并將數(shù)據(jù)聯(lián)通，這樣同一業(yè)務(wù)場(chǎng)景的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就能夠互相匹配，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就可以做到多維度的業(yè)務(wù)標(biāo)簽，使業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)立體化并且形成體系，這個(gè)數(shù)據(jù)體系將貫穿整個(gè)公司的管理流程，以達(dá)到業(yè)財(cái)一體化的目標(biāo)。

需要強(qiáng)調(diào)的是，業(yè)財(cái)一體化中對(duì)于流程的優(yōu)化，不僅僅局限于取得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)標(biāo)簽，而是應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)流程的梳理找到流程中真正的關(guān)鍵的控制點(diǎn)，在每一個(gè)控制點(diǎn)中植入財(cái)務(wù)流程，使財(cái)務(wù)人員能夠參與業(yè)務(wù)流程并幫助業(yè)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，利用流程管理的手段在防止重大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的同時(shí)推動(dòng)業(yè)績(jī)的提升。

（三）業(yè)財(cái)一體化項(xiàng)目必須建立專(zhuān)門(mén)的組織

業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型的推進(jìn)需要對(duì)公司的流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，因而會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)現(xiàn)有的工作產(chǎn)生一定的影響，可能會(huì)增加一些部門(mén)和人員的工作量，因此涉及到的部門(mén)可能會(huì)傾向于保持原狀，給變革帶來(lái)內(nèi)部阻力，不利于業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型的推廣。因此需要為項(xiàng)目建立專(zhuān)門(mén)的組織，批準(zhǔn)專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目預(yù)算和人員編制，這樣就可以將轉(zhuǎn)型給相關(guān)部門(mén)帶來(lái)的額外工作量和費(fèi)用支出集中歸集到項(xiàng)目組，減少轉(zhuǎn)型的阻力。同時(shí)業(yè)財(cái)一體化的組織需要專(zhuān)業(yè)的人才支撐，需要IT專(zhuān)家、財(cái)務(wù)專(zhuān)家、流程專(zhuān)家、業(yè)務(wù)專(zhuān)家等，必要時(shí)還需要引進(jìn)外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)和幫助。

在建立組織的過(guò)程中需要特別強(qiáng)調(diào)的是，業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型是一個(gè)系統(tǒng)化的項(xiàng)目，其主要目的是助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展，是公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)、各個(gè)領(lǐng)域?qū)＜覅⑴c的重大項(xiàng)目，切忌把業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型變?yōu)橹挥胸?cái)務(wù)人員參加、財(cái)務(wù)推動(dòng)業(yè)務(wù)變革的項(xiàng)目，只有財(cái)務(wù)人員主導(dǎo)的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型無(wú)法達(dá)成業(yè)財(cái)聯(lián)通的最終目標(biāo)。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，從L公司的實(shí)踐來(lái)看，產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)軟件企業(yè)業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型是一個(gè)系統(tǒng)性工程，必須進(jìn)行充分的調(diào)查研究，明確業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，通過(guò)業(yè)務(wù)場(chǎng)景與財(cái)務(wù)解決方案的貫通、財(cái)務(wù)核算輔助多維度、打標(biāo)簽等技術(shù)手段，以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)且財(cái)務(wù)深度參與，從公司層面統(tǒng)一全體參與人員的思想，建立專(zhuān)門(mén)的組織，不斷優(yōu)化流程和系統(tǒng)，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，進(jìn)一步提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)的生存發(fā)展形成強(qiáng)勁助力。