減稅降費背景下的建筑企業稅務管理策略研究

常慧敏

（中鐵十四局集團有限公司)

減稅降費是我國供給側結構性改革的重要戰略部署，是減輕企業生產負擔、激發市場經濟活力的重要舉措，作為黨和國家經濟工作的重要組成部分，在經濟治理中發揮著基礎性、支柱性、保障性的關鍵作用。其中，“減稅”是指通過稅收減免措施降低納稅人的納稅負擔，主要涉及增值稅、企業所得稅、個人所得稅等多個稅種；“降費”是指降低企業經營過程中的費用負擔，共涉及行政事業性收入費用、政府性基金收入以及社會保險基金繳費三大部分。近幾年，我國減稅降費已取得了巨大成效，我國宏觀稅負已從2012年的18.7%降至2022年的13.8%，并且2022年全國累計新增減稅降費及退稅緩稅緩費超過3.4萬億元。因此，本文通過探究減稅降費背景下建筑企業稅務管理的提升策略，可進一步明確減稅降費的政策優勢，明確建筑企業在享受政策紅利的同時所面臨的切實問題，為降低建筑企業所面臨的稅務風險提供借鑒參考。

一、減稅降費對建筑企業稅務管理的影響

減稅降費對建筑企業稅務管理的影響主要體現在以下兩個方面。一方面，減稅降費可降低建筑企業的稅負。自2022年8月起，我國增值稅又出現了新變動，如自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅；小規模納稅人適用3%征收率，免征增值稅等，尤其是建筑企業的適用稅率，已從11%降至了9%，同時增加了運輸中各類車票可進行進項抵扣、不動產進項稅可一次性抵扣等優惠政策，使得建筑企業所需繳納的增值稅稅額明顯下降，有效減緩了建筑企業的稅負壓力。例如，中鐵二十局集團第一工程有限公司經過此次增值稅稅率調整，在充分抵扣后，公司整體增值稅稅負下降至約1.6%，較2021年下降約0.5%，一年可以少交增值稅500萬～700萬元。該公司總會計師表示，“增值稅稅率的下降，末端消費者將直接受益，同時對于企業來說，不僅減輕了稅負，還能將更多資金用于研發創新，提高企業競爭力，確實是惠民惠企的好政策。”另一方面，減稅降費也可再次規范建筑企業的稅務管理。伴隨著減稅降費相關政策的不斷推進，建筑企業不僅可以降低自身稅負，還可以不斷完善自身的稅務管理機制，通過細化票據管理、賬套管理等業務細則，完美契合我國稅改政策的相關要求，使自身業務開展能更好地享受減稅降費優惠。例如，普洱市萬力建筑有限責任公司作為一家民營建筑企業，在享受減稅政策的背景下，通過規范自身與正規供應商的合作，同時在單位內部加強財務部門的報銷管控，要求各崗位人員憑票據報銷各類成本費用等措施，有效規范了增值稅發票管理，減輕了建筑企業的稅務負擔。

二、減稅降費背景下的建筑企業稅務管理的優化策略

（一）完善稅務管理機制

依據國家稅務總局印發的《關于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經濟社會發展有關工作的通知》（稅總發〔2018〕150號）要求，同時結合減稅降費為建筑企業帶來的積極影響，減稅背景下建筑企業稅務管理的優化應從完善稅務管理機制入手。

首先，明確企業稅務管理目標。管理目標是提高稅務管理工作水平的價值引領，減稅降費背景下建筑企業稅務管理目標可概括為合規性、收益性、前瞻性三大部分。其中，合規性是指建筑企業稅務處理需符合企業會計準則的要求，同時相關稅務資料的留存與報備需遵循《稅務局稅收征管資料管理制度》，做到企業稅務管理工作的合法合規。收益性是指建筑企業在開展稅務管理時，要充分考慮稅務流程的性價比，確保稅務管理工作可為企業經營帶來一定的經濟效益，為企業持續發展奠定良好的經濟基礎。前瞻性是指建筑企業在實施稅務管理工作中，不應只著手解決當下的稅務風險，還要預測企業未來的稅務風險，同時通過調整稅務管理活動來合理規避風險，從而營造良好的稅收環境。

其次，完善企業稅務管理組織架構。現階段，大部分建筑企業并未設立專門的稅務部門，常規的稅務管理工作通常由財務部門兼職，雖能處理企業日常工作的納稅申報、開具發票等基礎性事務，但并不具備管理建筑企業稅務風險的能力和條件。因此，基于建筑企業稅務管理實際工作內容，可在企業內部設立專門的稅務管理部門，部門內部包含稅務顧問、稅務經理、稅務專員三個崗位。其中，稅務顧問主要負責定期開展企業內部的稅務培訓、及時解讀稅務政策以及制定完善建筑企業現行的稅務管理制度。稅務經理通常會參與建筑企業各大經營決策，為建筑企業的經營發展提供稅務相關的風險管理建議，并實時監測企業日常稅務風險以及采取相應的處理措施。稅務專員主要負責建筑企業日常的納稅申報、稅收預算、稅費估算等工作，尤其會與稅務機關對接企業的涉稅事項，保證企業納稅工作的正常進行。

最后，定期開展企業稅務專業培訓。在社會經濟不斷轉型的背景下，稅收政策也在隨之更新變化。因此，建筑企業也應積極組織開展稅務專業培訓，解讀最新稅收政策，將稅務觀念融入到項目招投標、工程施工、竣工結算等業務環節中。稅務專業培訓可以季度為參考階段，邀請各地會計培訓機構的專業講師入企培訓，培訓內容主要圍繞著稅收政策解讀（如《中華人民共和國印花稅法》《中華人民共和國企業所得稅法》等）與建筑行業涉稅重點內容，確保建筑企業內部人員可對“減稅降費”的相關政策理解更為透徹，在日常的稅務申報中做到進項稅應抵盡抵，最大限度享受政策所帶來的稅收優惠，切實提高企業涉稅風險防控能力，助力建筑企業健康發展。

（二）加強稅務風險的識別評估

建筑企業的稅務風險來源有多個方面，如政府稅收政策變化、企業財務管理不規范、會計核算不準確等造成的稅務風險。因此，減稅降費背景下建筑企業稅務管理的優化策略也可將財務指標分析法與稅種分析法應用到建筑企業風險評估過程中，切實加強稅務風險識別評估，提高企業稅務管理抗風險能力，確保企業的可持續發展。

一方面，財務指標分析法的核心在于總結和評價建筑企業的財務狀況與經營成果，通過采取此分析方法可有效規避因企業財務核算不規范、不準確所造成的稅務風險。通常情況下，財務指標分析法的分析指標主要包括資產負債率與應收（付）賬款變動率兩部分。根據資產負債率的數值大小可快速判斷建筑企業的經營活力與償債能力，若資產負債率與預警值相差較大，則說明當前建筑企業償債能力較弱，稅務風險較高。根據應收（付）賬款變動率的大小，可直接分析企業應收（付）賬款增減變動情況，判斷企業內部是否存在工程款未結清等壞賬情況，若應收（付）賬款變動率增高，經營收入減少，則說明當前建筑企業存在隱瞞收入、成本虛增的問題，所面臨的稅務風險相對較高。

另一方面，稅種分析法的核心在于對建筑企業所涉及的增值稅、印花稅、企業所得稅等多稅種的風險評估，通過計算企業某個稅種的負稅率，同時結合當前行業的負稅率，以此判定稅種的潛在風險，幫助建筑企業做到稅務風險的合理規避。例如，增值稅負稅率的計算公式為：增值稅負稅率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入）×100%。根據計算結果，當增值稅負稅率<行業稅負率時，說明建筑企業當前可能有少繳、漏繳稅款的情況出現；當增值稅負稅率在不同時期出現較大波動時，也說明當前建筑企業稅務風險防范能力不強，極易出現多繳稅款的情況。印花稅負稅率的計算公式為：印花稅負稅率=（應納稅額÷計稅收入）×100%。根據計算結果，當印花稅負稅率與上一年同期的比值接近于1時，說明建筑企業稅務風險防范能力較高；當比值<1時，則說明當前建筑企業可能存在未足額申報印花稅的情況，以此快速發現建筑企業所面臨的稅務風險。

（三）健全稅務風險內部控制體系

為進一步提高建筑企業稅務風險的防范能力，減稅降費背景下建筑企業稅務管理的優化更應采取健全稅務風險內部控制體系的措施，以此規避部分稅務風險。雖然現階段大部分建筑企業已設立風險內部控制體系，但由于領導層重視度不足或員工配合度不高，導致風險內部控制很難發揮出預期效果。所以，建筑企業在后期發展過程中，應高度結合自身經營實際情況，可從以下兩點入手，制定符合企業業務板塊的稅務風險內部控制體系，將稅務風險的負面影響降到最低。

第一，需建立嚴格的授權審批制度。授權審批制度的核心在于各領導層的層層授權審批，可將少部分風險較大、可行性不高的方案或決策排除在執行“門外”，同時授權的過程也是讓企業內部不同崗位員工參與管理決策的過程，可吸收不同員工的有效建議。例如，在工程項目的稅務風險規避中，由于大部分建筑企業在項目管理時仍采用項目經理承包責任制的管理模式，在簽訂工程項目合同時，常常缺少了稅務人員或財務人員的共同參與，導致企業領導在簽訂合同時只注重了項目所帶來的短期效益，忽略了稅務風險，造成無法在合同簽訂前完成稅務風險的合理規避，不利于工程項目的順利開展。所以，為避免此類情況的再次發生，建筑企業在簽訂工程合同前，應安排稅務人員全程參與合同簽訂過程，在參與過程中及時聽取稅務人員的意見，并將合同副件上傳至企業內部系統，由稅務管理部門→財務部門→項目部門→項目經理完成合同的層層審批，以此有效降低企業項目業務所產生的稅務風險。

第二，需將稅務管理工作成效與工資績效直接掛鉤。建筑企業稅務風險管理的參與人員不應僅局限在稅務人員與財務人員上，企業內部的業務部門、行政部門等部門也應積極參與到稅務風險管理過程中，通過將稅務風險管理成效與員工績效工資直接掛鉤，以此倒逼稅務風險管理參與人員加強風險管理意識，從而幫助企業規避可能發生的稅務風險。例如，稅務管理部門領導的個人績效考核成績由平時考核成績和公認評價成績構成，分別占工資績效評定總成績的60%與30%。其中，平時考核成績由稅務管理工作完成度、組織績效、現實表現測評三部分組成，既反映了稅務管理部門領導的組織能力，又體現出了建筑企業稅務風險規避指標的完成情況，切實加強了稅務管理部門領導稅務風險規避意識，實現了建筑企業稅務風險規避能力的有效提升。

三、結語

減稅降費不僅可以降低建筑企業的稅負，還可以不斷完善自身的稅務管理機制，做到稅務風險的有效規避，切實提高企業自身防范稅務風險能力。因此，在減稅降費背景下，建筑企業更應采取完善稅務管理機制、加強稅務風險的識別評估、健全稅務風險內部控制體系等措施，進一步提高建筑企業稅務管理能力，明確企業稅務統籌規劃的業務重點，并基于稅法、稅收等政策，探尋解決建筑企業面臨稅務風險的方法或將稅務風險降到最低，以期為建筑企業的長期發展營造良好的經營環境。