醫院會計內部控制現存問題分析及強化策略研究

馬俊超

（凌源市中心 醫院，遼寧 凌源 122500）

正如所有機構企業一樣，直接影響到醫院整體一系列工作展開的核心和基礎部門是財務部門，相關財務工作是確保醫院是否能夠實現自身快速發展的首要工作環節，此外由于醫院系統具有一定的基礎設施的性質，所以整個社會是否能夠健康運行，在一定程度上也依賴于醫院。醫院的工作以相關數據信息為運行的基礎，所以醫院應當建立起較為完善高效的內部控制制度，來確保數據信息免受非法侵害，造成不必要的損失和麻煩。

一、當前醫院會計內部控制管理狀況

（一）專項風險內部控制辦法制定

相關醫院對于風險的預警環節做得比較到位，不僅先從根本原因問題上聘請專家進行內部風險的分析和研究，而且在此基礎上確定了一系列專項風險的具體應對辦法。此外將風險規避的責任落實到每一位具體的醫院工作人員，并且采取比較嚴格的責任追查制度來確保相關人員擁有較為積極的工作態度，并在合理的范圍內進行考核并影響到相關人員的工資待遇。最后值得一提的是，該醫院還專門制作出具有教育意義的視頻影片，來喚醒員工的風險意識。

（二）內部控制操作流程可視化

醫院對于相關各級醫護人員已經不同部門之間的業務流程做出具體可視的規劃，并將其制定出相關的文件資料。將所有比較容易出現失誤的環節進行核心標記，警示相關人員不要犯該類錯誤。此外醫院也致力于將相關的崗位職責和要求進行整理和記錄，并將其制作成一定的手冊進行發放，能夠使得工作人員做到心中有數，也極大地方便醫院內部流程開展工作。

（三）內部控制基本制度建設

所有醫院都根據國家相關的法律規范要求和當地衛生健康委員會的要求進行了配套的內部控制制度建設，但是具體投入的力度和獲得的成績不盡相同，我們應該鼓勵一些該環節做得不盡如人意的醫院向一些取得較好成績的醫院進行學習，切實地將相關風險扼殺在搖籃之中。

二、醫院會計內部控制工作的主要內容

醫院會計部門的相關工作主要可以分為兩大模塊，分別是財務收入管理和財務支出管理。正如所有的企業和機構一樣，相關營利性收入部門都十分重視財政收入環節的建設，醫院也不例外。各大醫院都有著較為系統而又全面的收費系統，具體落實到相關分度的窗口進行各項工作的辦理，相關一應的收費電子系統也比較先進，工作人員的操作也比較嫻熟。醫院只需要在繼續保持該工作環節現狀的條件下，督促進行定期升級學習即可。此外財政支出環節各大醫院做得并不到位，正如人們所詬病的那樣，一些心術不正的醫護人員甚至會鋌而走險利用系統漏洞進行相關報銷。所以醫院應當加強該環節的考核和檢察，確保相關資產的不被轉移和侵吞，此外通過清點醫院的財務還可以對一些閑置的資產進行合理再利用。

三、醫院會計內部控制工作中存在的認識誤區

（一）業務科室的認識不到位

醫院的一應科室在現實情況下勢必會存在相對來說比較忙碌工作量大的部門，也會有相對較為清閑的部門。一些較為忙碌的業務科室就會認為本職工作就已經使人難以應付了，在此之外還要考慮相關的內控工作，實在是強人所難。我們應該從根本上解決擁有此種錯誤認識職員的內心秉持，必須嚴格對待內控工作，絕不能因為本職工作的繁忙就忽視了內控工作。

（二）內控工作的務虛化處理

當前階段醫院存在較為普遍的形式主義職員，認為內控環節和工作根本就沒有那么明顯的必要性，不值得大家去付出那么多的努力和精力去規避一些莫須有的風險，踏踏實實地做好能夠帶來直觀經濟效益的本職工作才是王道，或者一些員工陽奉陰違，當面一套背后一套什么都答應什么都同意，就是不實際去干就是不具體去落實，相關工作展開與否和效果如何和我沒有一點關系，我的工資還是照拿工作還是照做。我們必須認識到這種虛化內控工作的現象具有十分惡劣的影響和后果，從本質上根本不利于醫院整體良性氛圍的建立，也會使得整個醫院處于較為危險的風險狀態。

（三）內控工作的重要性認知不夠

醫院對于內控工作具有從上至下的忽視現象，醫院整體的風險防范意識不強，甚至將內控工作置于十分低下的地位，認為其根本不重要，或者說只是走走過場，不需要認真對待，更不要說當內控工作和具體事務工作沖突之時內控工作面臨的尷尬局面了。首先我們要意識到醫院的領導部門的內控意識就不高，所以相關內控工作展開就具有十分困難的障礙問題，我們應當著重注意領導人員這一領頭羊的核心作用，從而形成自上而下的內控工作良性展開。其次相關職務人員的意識有待加強，必須將相關內控工作和風險意識內化于心外化于行，從根本上提高醫院整體的防范意識，使得內控工作得以順利展開。

四、醫院會計內部控制制度建設存在的問題

（一）內控評價機構構建不合理

許多醫院對于內控部門專門設置了有關的內審部門，但是卻根本不關心內審部門是否實際發揮出了其應有的作用和作用，更有甚至直接將內審部門設置在財務部門之下，使其成為下級部門。那么該內審部門的審核效果可想而知，經常會被財務部門的管理人員置于虛空的地位，或者只是走走過場流于形式。此外財務部門之中缺少必要的審核制度，對于某些弄虛作假的財務人員也沒有形成相關必要的懲罰制度，使其越發囂張而不必考慮過多的責任后果。這些顯然都不利于財務部門相關工作的展開，甚至會使得惡劣風氣沾染整個財務部門。

（二）內部控制輕監督檢查

內部控制的監督制度存在著較為明顯的弊端和不足，首先一大部門醫院從根本上就不重視監督檢查環節，更不要說將其定位成每日工作了，長年累月都沒有見到相關檢查工作的開展，好不容易展開了監督工作卻又只是流于形式，根本沒有取得實際可用的結論。其次相關監督檢查的方式和手段急需改善和加強，一些醫院的檢查形式過于單一和簡單，對于實際事務的考察根本就是隔靴搔癢無濟于事。此外檢查的結果是否具有實用性也不在某些醫院的考量之內，只要有了檢查的相關數據記錄，讓人知道我們進行過檢查就是某些醫院的最終目的。最后對于檢查的結果不做過多實際意義的處理，對于一些不端行為人只是小懲根本沒有起到大誡，處罰對于某些員工來說根本就是不痛不癢，對于內部存在的問題和矛盾的解決也是杯水車薪。

（三）內控制度不完善

許多醫院極度缺乏相關內控工作制度的相關文件和規章，一些內控工作的經驗根本不足。但是面對這一短板和漏斗卻不思進取得過且過，使得較為落后的內控制度長時間存在于醫院內部，使得醫院在長期范圍內處于十分危險的境況。對于此我們應當意識到要向相關經驗豐富內控工作做得出色的國內外醫院進行學習，將他們可以借鑒的模式和方式進行引進，來對自身內控工作進行指導和幫助，而不是故步自封洋洋得意，要肯下功夫去完善相關制度，積極發揮自身能動性，要明白良善的內控制度不會從天而降，是需要我們自己腳踏實地去打磨和摸索的。

五、加強醫院會計內控管理的建議

（一）加強醫院各個科室財務成本控制

醫院財務部門的工作展開主要核心聚焦于醫院整體，致力于從宏觀方面對整個醫院進行財務的良性流通，但是我們應該意識到，宏觀方面固然重要，卻是一個個個較為微觀的部門整合起來的結果，如果不對各個科室進行一定的控制和研究，加強相關的財務控制成本就不會取得較為優秀的宏觀成績。所以我們應當將財務審核工作落實到每一個具體的科室之中，并深刻把握相關科室的獨有特點創造出一系列與之配套的相關成本規劃制度來具體指導科室成本控制工作的展開。此外對于醫院不同成本要進行嚴格的劃分和歸類，比如科室職工的相關工資報酬應當由科室進行承擔，科室將具體的財務支出報到上級財務部門和內控部門進行記錄，使其相關資金分配工作能夠有條不紊地進行。另外可以在合理的范圍之內進行職工的意見調查，并以此為基礎來對醫院各個部門和工作環節進行完善，打造一個每個醫護人員都喜聞樂見的工作大環境。

（二）醫院領導層提高對會計內控工作的重視程度

醫院領導者對于醫院相關工作的重視程度和內在意識通常會直接決定了醫院相關工作是否能夠進行合理展開與是否能夠獲得優異成績。醫院領導層必須要做內控工作的帶動人，成為引領帶動下層職員的領頭羊和定盤星。此外對于醫院的相關工作環境和優良作風的建設也具有不可忽視的作用，應當積極進行內控工作重要性的宣傳，敦促相關職工對有關知識進行學習，創建一個積極熱情的工作氛圍必不可少。

（三）提高所有人對內控工作的自覺性、主動性

醫院相關內控制度完善得再優越，一干體系再優良，離開了人都難以發揮其應有的作用，所以我們應當將人這一核心因素作為工作的首要環節，加強所有工作人員對于內控工作的內心堅持和相信，能夠保障該工作得以順利展開。

首先要在所有職工內部進行內控工作的宣傳和教育，讓所有人員都能夠充分了解到內控工作對于整個單位的積極意義和有用性，自覺開展或者擁護相關工作，而不是起到一定的阻礙工作開展的作用。

其次要把內控工作抬到一個更高的位置來進行開展，醫院必須要明確進行內控工作的必要性，而且將其作為一項具體可視的工作來進行落實，領導干部要主動發揮自身的作用，將內控工之的制度優勢滲透到醫院的各個角落，并與相關經濟發展制度和思想政治建設制度一起成為指導醫院總工作的抓手和落腳點，讓制度帶動全體工作人員內在意識的完善，從內心上自覺擁護內控工作的開展。

最后將內控工作進行具體的崗位落實和責任追查，不能只是將內控工作直接擺在全體人員的面前，這樣任憑是誰都不會具有較強的工作積極性，應當設立專職人員進行該工作，并且進行職位流動，讓每一位職工都能夠切身地參與進來，并且對于某些表現不佳成績不好的員工進行責任倒查并承擔一定的責任，這樣才能夠讓每一個員工都能夠將內控工作當作自己的事情來看待而不是怎樣都行的旁觀思想。

（四）加強會計內部控制檢查監督

內控工作的具體成果必須要求醫院進行一定的檢查和監督，不然任何工作都會受到敷衍對待的結局。首先應該將檢查監督工作落實到醫院工作開展的各個環節進行全方位無死角的審核工作，不放過任何一個可能錯過的漏洞環節，因為千里之堤毀于蟻穴。其次應當在堅持定期檢查的過程中加入不定期的抽查和突擊檢查，這樣才能夠防止一些別有用心的人來臨陣磨槍做做樣子來規避檢查。最后對于檢查的結果進行一定的反饋和處理，比如在醫院內部通報相關工作做得優秀的員工和部門，并且批評一些工作不到位的相關人員，并且在合理的范圍程度內引入獎懲機制。

（五）建立健全醫院會計內部控制制度

醫院會計內部要有一整套與相關工作進行適配的制度體系，來具體指導有關工作的落實和展開。比如建議較為完善的責任機制，將每一個工作的責任都落實到具體環節上，不給某些員工以鉆空子的機會，并且嚴格按照責任機制進行懲處或獎勵。其次需要完善一定的內部審計制度，對于相關內部控制制度進行全方位的約束和糾察，促使更加完善的內部控制制度的落實和產生。

六、結束語

綜上所述，由于我國醫院系統存在著較為明顯的內控工作的弊端和不足，我們應當首先對于相關產生的問題進行研究和探討，在必要的時候可以通過財務支出來聘請專業人士進行風險評估獲得有效科學的結論。其次在加強醫院領導力量的總體帶動的基礎之上，建立起一個從上至下的全體職工的優良紀律的工作環境來推動內控工作的順利開展，最后一定要將內控工作進行實際效果的考察，不能將相關工作流于形式只走過場。也只有這樣才能夠確保內控工作發揮出自身應有的作用和有用性，保障醫院工作的穩定和順利展開，不僅為我國經濟發展和社會的和諧穩定貢獻出基礎設施的應有力量，也能夠成為我國廣大人民群眾個人身體健康安全的保護傘和守護神。