新能源企業稅收籌劃與涉稅風險應對措施探討

魏威

（華能新疆青河風力發電有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

在新時期，隨著我國經濟水平的提高和節能環保理念的深入推廣，新能源企業獲得了一定程度的發展，有效促進了我國綠色經濟的發展。但是，從當前情況分析發現，新能源企業在發展過程中所開展的稅收籌劃仍然存在問題，無法應對涉稅風險，這從某種角度來說，阻礙了新能源企業的發展。因此，相關人員必須要加大力度進行研究，做好稅收籌劃，提高企業應對涉稅風險能力，增強企業競爭力，進而推動新能源企業的可持續發展。

一、稅收籌劃

稅收籌劃也可以被理解為合理避稅，是符合法律法規要求的。其需要將稅法以及會計規章制度作為立足點，開展發電業務與代運維業務，降低企業需要繳納的稅款，節約企業成本。需要注意的是，稅收籌劃和偷稅漏稅是不同的。企業所進行的稅收籌劃，不但可以降低企業稅務投入，降低企業成本負擔，還能夠達成延期納稅目標[1]。延期納稅的優勢較為突出，可以幫助企業緩解資金流負擔，使資金被更加靈活地使用，為企業創造更多經濟收益。由于稅收籌劃的特殊性，在開展稅收籌劃時，需要堅持以下幾點原則。

其一，要確保其符合相關法律法規。稅收籌劃必須堅持將法律作為前提，杜絕違法犯罪行動。只有符合法律要求的稅收籌劃才能夠增強企業整體實力，使企業在市場競爭中更具優勢，為企業的健康長遠發展提供條件。其二，要具有前瞻性。在開展稅收籌劃工作時，要從長遠角度出發，在明確市場以及相關政策，了解其進一步發展趨勢后，選擇最為恰當的稅收籌劃，使企業所制定的稅收籌劃具有較強適應性，可以為企業的后續發展提供參考。其三，要保證其具有明確的目標。在進行稅收籌劃時，需要了解到稅收籌劃的實際目標以及包含的內容，只有目標明確才能夠推動稅收籌劃工作的有序開展，從而為企業進一步發展提供條件[2]。其四，要從全局的角度出發進行分析。在開展稅收籌劃工作時，需要考慮到企業自身現實情況以及會對其產生影響的因素，有針對性地做出優化，制定稅收籌劃制度。需要注意的是，如果企業出臺了稅收籌劃制度，無論是處在何種崗位的工作人員都必須嚴格按照制度要求開展各項工作，并互相監管，確保稅收籌劃制度可以被落實到位，展現出這一工作的權威性。

二、新能源企業開展稅收籌劃應對涉稅風險作用

風險和企業各環節聯系緊密，無論是經營、財務、稅收都有可能會由于一些因素的影響出現風險。稅法的強制性表明如果納稅人違反了相關稅收法規，會根據違反的輕重程度受到不同程度的懲罰。比如說，繳納罰款、判刑等。因此，新能源企業必須要做好稅收籌劃工作，并提升自身應對涉稅風險能力。

第一，可以為決策工作的科學開展提供支持。在新時期，我國新能源企業獲得了一定成就，競爭更加白熱化，需要有客觀、科學的決策和判斷作為支持，才能夠獲得更好的發展。近年來，新能源企業領導層較為關注稅收籌劃以及涉稅風險，這主要是因為我國的稅務體系正在不斷完善，可以精準地分析出違法違規行為，并按照要求對其進行懲處[3]。在這一情況下，如果企業出現違法違規行為，不但會增加納稅成本，還會導致企業的信譽度降低。而在我國，對于企業信譽值的重視程度較高，如果企業出現違規行為或者是偷稅漏稅，很可能會阻礙企業后續融資、上市等。因此，做好稅收籌劃，在第一時間應對涉稅風險，可以較為有效地提高企業決策工作合理性，在法律法規的支持下降低企業的稅務負擔，在降低企業稅收成本的同時為企業創造較多經濟收益。

第二，可以降低企業稅務成本。近些年來，政府為了推動企業經濟的發展，出臺了一系列減稅政策。比如說營改增、小微企業所得稅優惠、增值稅稅率下調等，有效降低了企業資金負擔[4]。但是，與此同時，稅收征管部門更加重視征管、稽查等工作的開展。在這一情況下，如果企業在開展生產經營管理時并不重視涉稅風險的辨別和防范，很可能會受到稅務懲罰，導致企業需要投入較多的資金開展經營。

第三，能夠享受優惠政策。我國政府部門為了展現出產業政策的作用，出臺了較多和新能源企業相關的稅收優惠政策，這能夠有效降低新能源企業納稅成本，為新能源企業的后續發展提供條件[5]。但是，如果企業在進行現實操作時，無法按照國內稅收制度開展工作，很可能會受到稅務機關的懲處，導致其無法享受稅收優惠政策。因此，企業必須要主動開展稅收籌劃，制定適宜的措施應對涉稅風險，從而防止企業丟失優惠資格，確保企業享有開票資格、一般納稅人資格等。

三、新能源企業稅收籌劃存在的問題

（一）可用的稅收籌劃人才較少

從當前情況來看，大多數新能源企業并沒有專門的人員負責開展稅收籌劃工作，通常會由財務人員負責，而財務人員還需要進行記賬、會計核算相關工作，缺乏稅收籌劃業務素養，相關經驗較少，很可能會阻礙稅收籌劃工作的開展，導致稅收籌劃質量不符預期，難以展現出稅收籌劃最大化作用。

（二）無法從整體角度出發進行稅收籌劃

當前，大部分新能源企業并未從整體角度出發進行稅收籌劃，缺乏長遠視角，尚未形成健全的稅收籌劃系統，僅能對于某一稅種或者是業務進行籌劃，這一非系統性的稅收籌劃雖然可以減少企業稅收投入，但是會被一些因素影響，導致企業其他方面成本增加和減稅目標不符。因此，新能源企業需要調整當前無法系統開展的稅收籌劃，使稅收籌劃展現出應有的價值。

（三）難以合理應用各項優惠政策

我國非常關注新能源企業的發展，并出臺了一些稅收優惠政策，比如說，對于研究費用優惠的政策。研究費用通常是指企業在對于新技術、新工藝進行研發時所投入的資金。這一資金主要可以被分為非資本化支出和資本化支出。從當前情況分析發現，大部分新能源企業并沒有對于這一稅收優惠政策進行運用，并不是非常關注研發費用，也無法根據實際項目開展核算工作。大部分新能源企業在開展稅收申報時僅是簡單地除去部分研發資金，無法降低企業稅負，嚴重時甚至會出現較大風險。

（四）無法通過會計核算過程開展節稅工作

會計核算工作是稅籌籌劃的重要切入點，行之有效的會計核算能夠實現延期納稅或者是節稅，進而推動企業的發展。但是，大部分新能源企業尚未形成健全的會計核算體系，進行稅收籌劃的工作人員專業水平比較低，難以借助于會計核算過程達成節稅目標，這就導致稅籌籌劃存在著一些問題。

四、涉稅風險

（一）增值稅

增值稅對于新能源企業的基礎設施項目來說是非常關鍵的。原本的稅務政策中發票等不可抵扣，而新能源企業在稅制改革后卻出現了變動。其中一般征收和簡易征收方式的挑選會對于投資成本產生較為直觀的影響，使企業的經營利潤出現變化。而增值稅作為流轉稅，對于稅款計算和支付有著不同要求。比如說，風力發電享受即征即退50%，而光伏發電則不享受。新能源企業的財務人員在進行核算時，很可能會由于一些因素的影響出現偏差，這就會引發涉稅風險。企業在開展增值稅風險管理時，需要從多個角度出發制定適宜的對策。比如說，在對于銷項稅進行處理時，新能源企業需要從現實出發，根據電網公司電量結算單及通知進行開票。通常情況下，電價組成由結算電價、補貼電價構成，結算按電網結算單及通知開票；補貼一般會延遲2-3年，由財政部撥付資金給各地電網公司后按要求開具發票。

（二）企業所得稅

隨著企業稅制的深化改革，企業所需要投入的資金有所下降。但是如何運用企業所得稅“三免三減半”“西部大開發”“節能環保設備抵減所得稅”三個方面稅收優惠政策，降低稅收籌劃壓力，需要相關人員做好規劃。需要注意的是，“三免三減半”“西部大開發”可以同時享受，減半期間稅率7.5%，之后按“西部大開發”15%繳納所得稅?！肮澞墉h保設備抵減所得稅”只有在匯算清繳時可以填報抵扣所得稅。除此之外，如果新能源公司需要研發新項目，很可能會由不同法律實體的子公司開發業務，這雖然可以減少成本投入，科學合理地配置資源，但是也增加了出現涉稅風險的概率，這些潛在風險需要新能源企業予以充分關注。

（三）土地所得稅

大部分新能源公司在投資和建設初期，會開展基礎項目運營。而基礎設施項目研發需要有豐富的土地資源作為支持。在新能源企業對于土地進行開發時，需要考慮到土地使用稅。土地使用稅的繳納時間主要是指從土地出讓合同簽訂次月起，因此土地出讓合同的簽訂是繳納土地所得稅和房產稅的關鍵階段。在進行實踐時，因為土地使用稅是較為小眾的，大部分財務人員并不是非常了解土地使用稅，這就可能會由于一些因素的影響出現稅務風險。并且，還可能會出現拆遷等意外情況，部分企業雖然簽訂了土地出讓合同，在規定時間內繳納了土地使用稅，但是并沒有獲得土地。為了改善這一情況，我國有關部門出臺了相關政策，新能源企業并不了解這方面政策，也增加了出現風險概率。

五、新能源企業稅收籌劃與涉稅風險應對措施

（一）提高稅收籌劃人員的專業水平

新能源企業需要有專業程度較高的稅收籌劃人員作為支持，既需要了解相關法律法規，也需要明確企業經營運轉情況，對于財務會計進行處理，只有如此，才能夠立足于企業現實制定適宜的稅收籌劃方案。因此，新能源企業必須要做好稅收籌劃人員的招聘和培訓工作。除此之外，還可以借助于校企合作等手段吸引人才，并加強和高校的合作，從而確保稅收籌劃工作有充足的人才作為保障。

（二）合理地應用稅收優惠政策

新能源產業屬于技術型產業，創新研發是新能源企業工作的關鍵。新能源企業的研發費用雖然在總支出中占比較低，但是新能源發電企業并沒有對于研發支出進行系統、全面管理，很可能會造成不必要的資金消耗。在這一情況下，新能源企業在開展稅收籌劃時應該重視這一內容，從而減少研發費用投入。在這個過程中，新能源企業可以成立專門的部門負責進行研發，并將研發費用獨立于其他費用，按照項目要求細致地進行核算。新能源企業還需要主動對技術和工藝進行創新，增強自身競爭力。并且，在結束項目后對于研發開發費加計扣除優惠能夠有效降低新能源企業需要繳納的稅款。

（三）做好會計核算

會計核算是開展稅收籌劃工作的前提，對于新能源企業的發展是非常關鍵的。可以從以下幾點出發進行會計核算，提高稅收籌劃水平。

第一，做好固定資產折舊計算稅收籌劃。固定資產是企業中非常重要的資產，在企業運營成本中必不可少。固定資產在使用過程中需要計提折舊，折舊額會對于企業經濟收益產生影響?？茖W地折舊計算方式從某種角度來說，能夠使企業更加穩定運行。新能源企業折舊通常會運用直線法，部分專用設備會涉及加速折舊或者因技術的升級換代提前報廢，從而使企業獲得較多資金，為新能源企業的后續發展提供支持。

第二，在稅法許可的范疇中，選擇適宜的銷售收入結算手段達成延期納稅這一要求，從而確保企業的運行有足夠的資金作為保障。因此，新能源企業必須要根據銷售收入確認時間科學開展稅收籌劃。這主要是由于發電企業由電網進行結算，不存在預售、分期付款情況。只有享受國家可再生能源補貼的新能源項目存在結算期無法收取到補貼，延遲2-3年才能收到國家支付的補貼電費。

第三，無形資產攤銷時的稅收籌劃。無形資產在企業中是非常寶貴的，可以根據壽命將滿足相關標準的無形資產分為兩類：可使用一段時間的無形資產以及可無限使用的無形資產?？蔁o限使用的無形資產沒有進行攤銷的必要，而只能使用一段時間的無形資產需要在使用時間段開展攤銷，而攤銷金額會對于企業所得稅的額度產生一定影響。新能源企業需要根據自身現實、市場因素等，合理的對于無形資產進行使用。在正常納稅期間，新能源企業需要盡可能地減少無形資產攤銷時長，時間越短，每年需要進行攤銷的金額就越多，可以減少企業所得稅。但是，假如新能源企業正處于啟動階段，能夠享受優惠政策，可以增加攤銷時間，從而實現延期納稅目的。行之有效的無形資產攤銷能夠使新能源企業獲得較多資金，推動新能源企業進一步發展。

六、結束語

根據上文來進行分析，新能源企業在新時期受到了各行各業的關注，想要獲得更好的發展，就必須要通過稅收籌劃，確保企業有足夠的能力應對涉稅風險，在降低企業成本的同時，靈活地利用資源，提高企業整體競爭力，為企業創造較多經濟收益，推動企業的健康、穩定發展。