新時期下證券公司如何實現管理會計轉型

沈曉蔚

（東海證券股份有限公司，上海 200215）

隨著近幾年證券市場的優化，各項政策法規更加完善，我國證券市場取得了巨大發展，證券市場體系更加完善、科學。在此大背景下，證券公司依托于外部良好的政策環境和經濟發展環境，不斷優化自身的管理結構，瞄準市場，逐步成長和壯大起來。在證券公司業務高速發展的同時，必須建立完善的內控管理體系，降低經營管理風險，其中財務管理工作作為經營管理的重點工作之一，有效的財務內控管理體系對證券公司業務拓展、成本管控、內控優化等方面起著重要的推動作用，所以證券公司需要積極推進財務會計轉型，充分運用管理會計工具，凸顯財務管理價值，提升管理效益。

一、證券公司推進管理會計轉型的重要意義

我國證券市場經歷了長時間發展，證券市場體系從無到有，不斷在優化和調整，逐步建立起了符合我國實際情況的證券市場體系。當前，我國證券市場處在全方位對外開放的起步階段，但國內證券公司在管理、經營戰略、風險預防、信息數據等方面與歐美證券公司之間仍面臨著較大的差距，尤其在內部管理問題與風險防范方面，需要依托于管理會計工具，對公司運行情況整體研究，提升財務管理效益。

具體來說，證券公司推進管理會計轉型重要意義如下：一是通過推進管理會計轉型，充分運用信息化技術開展財務管理工作，使財務人員從簡單的會計核算業務中解放出來，大幅提升財務工作效率，提高財務報表的真實性，為戰略目標的實現提供保障；二是在大數據時代，數據量龐雜，證券公司通過推進管理會計轉型，能更加高效、精準對信息數據分類，快速提取對經營管理有用的而信息數據，有效支持公司運營計劃。從數據管理角度而言，管理會計主要職能就是能高效全面地對經營數據管理，加以配套方案的制定，為企業管理提供數據支持；三是管理會計轉型升級能實現各相關部門的整體協調，高度統一，打破過去部門間隔閡，有效實現財務和業務一體化管理。管理會計對有關數據分析應用，通過內控管理、預算管理、成本控制、績效評價等管理工具，推進企業經營管理與財務高效融合，對企業的管理業務短板進行大數據分析，為公司內部管理人員做出管理決策提供依據，助力公司對當前的運營方式優化調整，推進資源合理配置，以此推動證券公司管理效率提升。

二、證券公司管理會計轉型中遇到的難點分析

當前，大部分證券公司都認識到了管理會計的重要性，并在公司內部積極推進財務會計向管理會計轉型，也制定了系列措施確保管理會計轉型。但是，在實際運行過程中還是存在很多突出的問題，主要包括來自戰略管理、業務管理、人員管理、數據管理四個層面，所以證券公司必須對以下四個方面全方面分析，精準地分析管理會計轉型問題所在。

（一）戰略管理層面——業財融合不夠深入

從戰略管理層面來看，管理會計轉型的主要問題就是上層推動力度不夠，未在經營管理戰略層面將管理會計轉型工作納入經營管理重點。在對管理會計與財務會計的研究過程中，兩者缺乏深度的融合，很多證券公司未以財務會計為基礎，在未深入調研分析基礎上，直接推進管理會計轉型工作，導致后續問題凸顯。管理會計系統建立的基礎是信息數據，而數據的取得需要財務部門跳出自身管理邊界，深入了解業務條線工作，突出業財融合，但是當前很多證券公司的財務人員更多的是處于被動型和事后型的財務角色，業財融合不夠深入，很多事項都是在完成之后才了解，導致很多工作難以整改或造成損失。業財融合要求財務人員轉變思維觀念，在財務分析、成本控制、內控體系等方面必須做出優化，但在公司實際管理中，財務人員在這些方面尚未發揮應有的管理價值，業財融合不夠深入，財務人員不了解公司開展的業務，未介入業務管理前端，業財部門信息交流溝通不順暢。業財融合方面的問題一直是證券公司業務開展過程中的難題，業務和下午交流不順暢，財務人員更多的是在自身管理職責邊界開展工作，不會主動去適應業務的管理需求，未充分發揮財務的服務價值，業務條線的員工對財務管理的付款、審核等工作也難以理解，導致業財融合難以推進，管理會計轉型受阻。

（二）人員管理層面——財務人員水平較低

在智能化財務管理時代，證券公司財務管理轉型過程中需配備較好的專業理論水平財務人才，能對企業的經營、管理和風險問題有著全面的認識和分析，能從財務管理角度提出有用的價值建議。但是在管理會計轉型進程中，很多證券公司財務人員未做好轉型，對管理會計了解不全面，財務管理思維還是停留在原模式下，只是簡單地開展財務核算、數據統計等職能。

證券公司業務具有復雜性、專業性、系統性，而財務人員的專業水平跟不上公司業務發展，將對公司經營戰略管理目標實現以及風險防控等方面帶來很大的影響，如證券公司財務人員對投資項目未全程跟蹤管理，在前端未提前介入，了解項目的未來收益、風險、合同簽訂的事項，導致項目存在很大的潛在性風險。對證券公司財務管理人員來說，財務管理工作涉及的事項非常多，需要不斷地學習新的知識點，但是當前很多財務人員對證券行業的管理政策不熟悉，未認真研究相關政策，財務管理思維還是停留在原管理模式下，對業務管理流程不熟悉，專業知識水平提升較慢，難以匹配證券行業的高速發展。

（三）數據管理層面——信息化技術落后

當前，證券公司管理會計與財務會計系統距離內部監管要求還存在很大的差距，在業務不斷拓展的同時，財務管理信息化技術卻難以匹配上業務發展，經常會出現數據統計不及時、風險把控不準等問題。

第一，因管理會計體系建立初期未對管理會計應用進行全方位考慮，業務流程不夠集中，許多數據在如何獲取與使用時出現的問題；第二，從當前大多數證券公司信息系統來看，各業務條線都有各自獨立的系統，如財務核算系統、成本管理系統、人力資源管理系統等，各系統之間是相互獨立和分割的，并未形成有機聯合和整體一致性，導致各系統之間數據傳遞和共享存在困難，很多數據都在重復統計，很多系統存在交叉，導致數據統計分析成本非常高，信息化技術處于相對落后的狀態；第三，因證券公司行業特殊性，需要向上級監管部門提供報表數據，尤其部分上市證券公司需要對外披露數據，但是很多證券公司未建立完善的信息報告體系，難以適應外部監管和信息管理需求，從根本上制約了管理會計的發展；第四，證券公司在應對外部冗雜的信息管理數據時，并未對這些數據進行充分的分析和應用，只是簡單地統計相關數據，并將數據呈現給領導，未對這些數據間邏輯關系進行整合和分析，將數據的變動原因以及數據反映的經濟業務實質提交給領導，導致領導層在決策時依據不足。

（四）業務管理層面——信息溝通不順暢

從業務管理層面來看，管理會計的主要職能就是需要從業務管理角度出發，為公司業務發展提供信息出具支撐，確保各部門間信息溝通交流順暢。在過去財務核算會計時代，財務人員更多的是關注自身的職責范圍，難以對業務全過程了解，通常是事后型財務管理，很多風險難以把控。當前，很多證券公司已逐步推行管理會計，期望借助于管理會計工具實現公司整體協調性，促進各部門間信息交流順暢，實現數據的互通有無，但是在實際推行過程中，因對管理會計認識不到位、流程不清晰等問題導致信息溝通交流還是存在較為明顯的問題。比如業務部門需要不斷地拓展業務，在業務拓展過程中，需要對部分條款進行讓渡，但是財務人員更多的是從財務風險把控等方面出發，在后續資金支付、發票開具等問題上會出現問題，所以需要加強兩者的充分溝通交流，將問題消化在業務管理前端，才能確保業務的高效開展。

三、新時期下證券企業實現管理會計轉型思路

從上面分析可以看出，證券企業在管理會計轉型過程中的問題主要來自四個方面，影響著管理會計價值發揮，所以證券公司管理層必須高度重視問題所在，針對性制定管理策略，以更好地推進管理會計的發展。從管理會計轉型的思路分析，證券公司在推進管理會計轉型過程中需要結合自身的管理戰略目標，清晰地制定管理會計轉型方案，以更好地實現財務的轉型升級。

（一）推進財務會計與管理會計深度融合

管理會計學是當前經營管理的有力工具，盡管沒有相關法規強制執行，但是相關的規范性文件和政策一直在提及，所以證券公司需要了解管理會計的精髓，制定管理策略，推進財務會計和管理會計的深度融合，具體可以從以下幾個方面入手：第一，在公司治理與運作的流程中，管理層必須提高對管理會計認識，通過對公司目前的信息資源進行深入挖掘，構建財務會計和管理會計信息溝通渠道，實現財務會計數據向管理會計數據的傳遞，更好地推進財務會計和管理會計的兩者融合；第二，財務會計和管理會計深度融合需要專業財務人員作為支撐，財務人員要提升自身的管理思維，做出實質性改變，用管理會計思維來開展工作，從而在公司內部形成一個良好的管理會計運行環境；第三，要對信息數據資料進行搜集與處理，并對信息進行分類整合，保證信息的完整性與真實性，為管理會計模式轉變帶來保障。

（二）推進管理會計戰略管理目標落實和應用

戰略管理目標是證券公司行動綱領，管理會計的推行也必須和戰略管理高度匹配，并能根據戰略管理目標進行責任分解和細化，在轉型升級過程中全面落實管理目標。第一，針對管理會計做好頂層設計。證券公司管理者要把管理會計提高到企業戰略層次，在企業戰略管理目標中進行明確，提高管理會計覆蓋與運用能力，充分發揮管理會計價值。在業務開展過程中，將管理會計思維融入業務發展中，運用管理會計工具對企業的規劃、決策、投資等事項助力，逐步推進管理會計和企業業務流程的全面融合；第二，公司管理人員要在思維理念上改變對管理會計的認知，在公司內部營造管理會計運行環境，定期組織專題培訓，讓全體員工能深入了解管理會計理念，積極支持管理會計的發展，確保戰略管理目標的落實，財務人員需要把管理會計運用到企業的經營之中，對其進行控制和服務，深入推進轉型，轉變職能，由原來信息發現者到信息推動者轉化、由信息整理到信息數據分析轉變。總之，對戰略管理目標落實和應用就是把原來封閉、分散、靜態、落后的模式轉變成統一、動態、整合、前瞻性的經營管理模式，加強與企業業務流程有關的融合，完成企業管理服務信息與財務管理數據的全面銜接。

（三）推進管理會計配套信息技術一體化建設

管理會計的發展過程伴隨著信息化技術的高速發展，從某種意義上來說，信息化技術發展是管理會計轉型的主要助推力，所以證券公司必須高度重視信息化建設，在信息化完善的基礎上來進一步推進管理會計的職能發揮。

第一，規范信息化系統結構。在信息化技術發展的背景下，證券公司要對管理會計的系統結構進行深入研究和科學地設計，從架構體系上進行完善，建立完善的數據收集管理系統。在系統完善的過程中，需要結合公司的戰略管理目標，建立適合管理會計發展的信息技術系統，系統的建設需要對公司產品、潛在的用戶數據、市場行情等信息進行全面分析，并能根據外部環境的變化優化各指標數據，為經營管理者提供有效的決策依據。

第二，管理會計的發展離不開風險防范系統建立，尤其對證券公司而言，所開展的業務都處于高風險、高收益的范圍，更需要通過建立完善的風險管理體系來推動業務發展，所以管理會計體系的建設必須高度重視風險的防范，將潛在的風險控制在前端。

第三，需要做好數據管理。當前，數據資產是各公司重要的資源，潛在的客戶、有效的客戶、零散的客戶、無效的客戶等信息數據都需要深入分析，推進這些數據整合和共享、總結與運用水平的提升，確保資料的完整性和準確性。作為數據管理、匯總收集、分析的財務部門，更需要從數據的前端管理入手，實現對數據的全程管理，確保信息系統的可操作性、完整性、簡便性，降低人為的操作數據而導致數據統計錯誤、數據漏計等問題，確保數據的精準。

（四）推進管理會計適應財務專業人才培養

相較于其他行業，證券公司財務管理工作更專業，開展的業務更復雜，面臨的風險更大，所以需要專業的財務管理人員來推進財務管理工作的開展，按管理會計要求來打造一支專業化團隊。

證券公司應加大對財務管理人才培養，將管理會計思維在業務部門進行宣貫，推進財務人員更好地了解公司業務。管理會計要求的專業人才要求很高，必須具有高度敏感性思維和專業的管理能力：一是建立完善的人才管理機制，鼓勵財務人員加入公司管理，激發工作積極性。企業應做好員工的人力資源準備，提供暢通的晉升渠道，協助員工做好職業發展計劃，積極的充分調動財務人員的主動與興趣；二是加強財務人員的風險意識培養。因證券公司本身是一個高風險行業，財務專業人才必須能借助于管理會計工具來有效地降低管理風險，對業務開展過程中的風險點及時發現，采取有效措施降低風險，建立科學的風險管理體系；三是財務人員要實現全生命周期管理。管理會計的推行要求財務人員能具有整體性思維，對業務前端、中端、后端能實現精準管理，所以證券公司需要培養財務人員的整體性思維能力，具有財務大局觀，能站在更高的角度思考問題，充分踐行管理會計職能。

四、結束語

綜合以上分析，管理會計是一種綜合性管理工具，不是單指某一項管理工具，如實際管理工作中采用的全面預算管理、資金集中管理、績效考核管理、信息化管理等工具。所以，證券公司需要深入理解管理會計精髓，充分運用管理會計工具，以管理會計工具為依托來推進財務管理水平的提升，凸顯財務管理價值，為公司管理決策提供依據。在推進管理會計的過程中，需要穩步推進，制定管理方案，并根據內外部環境的變化及時優化和調整，以更好地推進經營管理戰略目標實現。