新技術與財會監督協同機制創新研究

【摘 要】 大數據、云計算、人工智能、區塊鏈等新技術不僅改變了財會監督的方式和手段，還對其管理框架、工作流程和人員素質等方面產生了深刻影響，新技術與協同監管機制的結合，將共同塑造未來財會監管的發展方向。文章探索新技術在提高財務信息披露質量、智能化風險評估、建立全面的協同監督體系中的創新和應用，以期提高財會監督效率和效果，優化財會監督體系，預防和降低財務風險，同時為政府和企業提供理論指導和實踐參考。

【關鍵詞】 大數據； 人工智能； 財會監督； 協同機制； 智能化審計

【中圖分類號】 F234.3? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2023）20-0158-04

一、引言

隨著新技術的快速發展，財務、會計、審計、稅務等各個領域都在發生深刻變革，傳統的財會監管手段面臨前所未有的挑戰。2023年2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步加強財會監督工作的意見》?！兑庖姟分荚谌尕瀼攸h的二十大精神和新發展理念，推動健全黨和國家監督體系，更好地發揮財會監督職能作用。一是強調財會監督體系。在堅持黨對財會工作領導的基礎上，對財政部門主責監督、有關部門依責監督、各單位內部監督、中介機構執業監督、行業協會自律監督的財會監督體系做出頂層設計。二是強調財會監督“縱橫貫通”機制。為健全財會監督主體橫向協同、中央與地方縱向聯動、財會與其他各類監督貫通協調的機制做出方向指引。三是強調財會監督重點。為保障黨中央、國務院重大決策部署貫徹落實、強化財經紀律剛性約束、嚴厲打擊財務會計違法違規行為提供有力支撐。

在這種背景下，監管部門需要擺脫傳統監管模式，更加積極地運用新技術，實現與財會行業的協同發展。監管機構需將人工智能、大數據、區塊鏈等新技術納入自身體系，利用這些技術提高監管效率、突破信息壁壘、加強數據分析能力，從而更好地應對技術演進帶來的挑戰[1]。

二、新技術對財會監督的影響

（一）大數據技術的應用

1.高效的數據分析：大數據技術使財會監督機構能夠對大量數據進行快速分析，從而更有效地監控和評估企業的財務狀況。這有助于檢測潛在的風險和問題，確保企業的財務信息真實、準確和完整。

2.提升審計質量：通過利用大數據技術，審計師能更全面地分析企業的數據，發現異常交易和潛在的財務舞弊行為。這使得審計工作的效率和準確性得到顯著提高。

3.財務信息實時監控：大數據技術使得財會監督機構能實時地監測企業的財務數據，以便于快速發現并處理問題。這有助于以更及時的方式解決潛在問題，避免事態的惡化。

4.預測風險：大數據技術可以對海量的歷史數據進行深入分析，以識別財務風險的關鍵因素和潛在趨勢。這有助于財會監督機構通過預測分析發現潛在風險，提前制定風險應對策略。

5.輔助決策：大數據技術可以幫助財會監督機構在投資決策、監管政策制定以及其他相關政策決策方面做出更為明智、科學的選擇。依據大量的數據，監管部門可以確定最優的監督策略，確保有效維護市場秩序。

（二）人工智能（AI）與機器學習

1.自動化和高效性：傳統財務會計和審計過程通常耗時且重復勞動密集。機器學習算法通過自動完成數據的抓取、整理、分析和報告工作，從而大幅提高了工作效率。這使得財務團隊能夠將更多精力投入到優化戰略決策和降低風險上。

2.風險識別及管理：AI和機器學習技術可通過實時監控、大數據分析和先進的預測模型來幫助企業識別潛在的財務風險。這為公司管理層提供了關鍵信息，從而建立更強有力的風險防范機制，提前預警潛在財務問題。

3.執法合規能力：監管部門通過采用AI和機器學習技術來加強對不當行為的監督。例如，在對內部交易或洗錢等不當行為的預測和檢測中，這些技術可以提供有力支持，使監管力度更加嚴格和有效。

（三）區塊鏈技術與財務共享[2]

1.重新定義角色和業務模式：隨著區塊鏈和財務共享服務的發展，傳統的財務監督和審計角色可能會發生一定的重塑。例如，審計員可能需要逐漸轉型為數據分析師，更多地關注技術工具及其如何支持財會監督。

2.提高效率和成本優化：財務共享服務可以降低企業間的交易成本，同時提高財務業務的執行效率。對于財會監督而言，亦可以利用區塊鏈技術進行實時審計，降低審計成本及差錯率，避免額外的人力和時間成本。

3.減少欺詐風險：區塊鏈技術具有難以篡改的特性，這使得操控和偽造財務數據變得更加困難，從而降低了欺詐和財務舞弊的風險。

4.引領數字化變革：區塊鏈技術推動了財務數字化的深化，使得金融機構更加重視數字化進程。財務共享服務也加速了企業數字化轉型，使財會監督逐漸變得更加高效和智能化。

5.合規挑戰：隨著業務變革，財會監督方面的法律法規和行業準則可能需要隨之調整，以適應新的技術和數據管理需求。例如，金融監管部門可能需要制定與區塊鏈技術及其安全性相關的規定。

（四）云計算與企業資源規劃系統

1.實時數據訪問與分析：云計算和ERP系統提供了實時數據訪問與分析的能力。這意味著財務監管人員可以實時監控企業的財務狀況，為企業制定有效的財務決策提供更加及時、準確的依據。

2.高度集成與信息共享：云計算和ERP系統的高度集成和信息共享功能提高了數據處理的效率和準確性。這使得財務監管人員能夠更容易獲取和驗證企業的財務數據，提高決策的質量和效率。

3.遵從性及法規監管的改善：由于云計算和ERP系統可以快速跟隨法規的變化進行更新，企業更容易符合監管要求并維持遵從性，這有助于降低企業由于法規遵從性問題所帶來的潛在風險。

4.數據安全與數據保護：云計算和ERP系統提供了強有力的數據安全與保護措施，保障企業財務數據的安全存儲與傳輸。這對于確保企業財務信息不受外部攻擊和泄露的風險至關重要[3]。

（五）信息安全與數據保護

1.信譽和客戶信任：確保財務和會計數據的安全性及隱私很大程度上關系到企業信譽及客戶信任。數據泄露或信息安全事件可能導致客戶流失，進而影響企業盈利能力和競爭地位。

2.內部控制和審計：信息安全和數據保護已成為內部控制和審計的重要組成部分。企業需確保對財會數據的訪問、處理和傳輸符合信息安全規定，同時設立監控機制來及時發現潛在安全漏洞。

3.整合新技術：隨著區塊鏈、人工智能、大數據等新技術的應用，企業需在保障信息安全和數據保護的前提下，運用這些技術來提升財會監督的效率和準確性。

4.安全意識和培訓：為確保財會監督的安全和完整，企業需要對員工進行持續的信息安全和數據保護培訓。這有助于提高員工的安全意識，使他們能夠遵循最佳實踐并采取有效措施防范潛在威脅。

三、財會監督協同機制的創新

（一）提高信息披露質量

1.自動化數據收集和分析：新技術如大數據分析和人工智能可以幫助自動化收集和分析大量的財務和非財務數據。這可以大大提高數據處理速度，實時監控企業經營情況，以提高信息披露的準確性、完整性和及時性。

2.語義分析和文本挖掘：新技術如自然語言處理（NLP）和機器學習可以在財務報告中發現潛在的錯誤、誤導性信息或者無意義的信息。這樣可以發現企業在信息披露中可能存在的違規行為，提高信息披露的真實性。

3.風險自動識別和監測：通過新技術如人工智能和數據挖掘分析企業財務數據中存在的潛在風險和異常事項，自動為監管部門產生風險警報，提前應對和防范潛在的不良影響。

4.智能合規評估：利用新技術評估企業財務報告的合規性，幫助監管部門加快審查速度，提高審查效率。此外，這些技術還可以對企業提出改進建議，使企業更好地遵守相關法規，提高信息披露的合規性。

5.信息披露的透明度和互動度：新技術使企業與投資者以及監管部門進行有效互動成為可能。采用區塊鏈等新技術將信息存儲在分布式賬本上，確保數據的不可篡改性，增強信息披露的透明度。

6.數據可視化和圖形展示：新技術使得企業財務報告的數據可視化和圖形展示變得更加容易。這有助于投資者和監管部門更直觀地了解企業的經營狀況和發展趨勢，提高信息披露的易理解性。

（二）智能化審計與風險評估

1.數據分析與挖掘：利用大數據和機器學習技術，智能化審計系統能夠在海量財務數據中迅速發現異常模式和潛在風險。通過對交易數據、往來單位、財務報表等進行深度分析，預測潛在的財務風險并提前監測來實現風險控制。

2.業務規則及模式識別：智能化審計系統采用自然語言處理和知識圖譜技術，從現有的財務法規、業務規則和案例中提取關鍵信息，自動生成與之相關的審計策略。此外，系統還能根據實際業務模式自動調整審計策略，確保準確性和針對性。

3.實時監控與報警：傳統的財務審計往往是事后對已發生的問題進行排查，但智能化審計系統可實現實時監控和預警功能。通過持續分析企業財務狀況、指標波動，系統能實時發現異常交易或潛在風險，并在關鍵時刻向相關人員發出預警，及時制定應對措施。

4.人工智能輔助決策：在財會監督過程中，智能化審計系統將人工智能與審計專家結合，形成一個智能化的決策網絡。通過多源信息綜合分析，為審計專家提供風險評估、審計意見等，大大提高了審計人員的工作效率和風險識別準確性。

5.云端協同與知識共享：智能化審計系統可以與企業內部其他系統無縫對接，提供云端審計服務。通過云端協同和知識共享，實現跨部門、跨地區的信息共享，為各級單位提供一體化的財會監督和風險控制方案。

（三）強化內控機制建設

1.制定完善的內控政策和制度：建立一套完善的財務內部管理規程，確保實際運作過程中的合規性。內控政策應囊括財務報告、預算管理、資金運用、成本控制等各個環節，并定期修訂和優化以適應公司的發展需求。

2.利用信息技術手段提高監控效率：充分利用新技術，如數據分析、人工智能、區塊鏈技術等，強化財會監督。通過實時數據分析，自動識別可能出現的財會問題，及時進行預警和處理。信息化手段也有助于提高財務報告的準確性和可靠性。

3.扁平化管理結構：將財務部門的管理結構進行扁平化改革，提高決策效率。扁平化管理有助于減少溝通成本，提高跨部門協作效率，以便更快地發現并解決財務問題。

4.建立健全激勵與責任機制：確保財務人員的業務水平不斷提高，并使其在不斷學習中取得專業技能與管理能力。通過設立獎懲制度，激發員工積極主動地負責公司財務狀況。同時，完善責任追溯制度。

（四）建立全面的協同監督體系

1.制定政策和規劃：首先，需要明確財會監督的目標、戰略和框架。在這個階段，應評估現有的財務監管環境，確定存在的不足，并確定需要采取的監管行動。

2.法規和標準：制定與財務管理和監管相關的法律法規和職業準則。這些應涵蓋會計準則、審計準則、稅收法規和其他財務監管標準。

3.機構設置：建立各級監管機構，包括政府部門、行業協會和獨立監管機構等。這些機構需要具備足夠的資源和權力來對包括企業、審計師和會計師在內的財務活動進行有效監管。

4.協同合作：財會監督部門間需要建立良好的溝通渠道和合作機制，相互支持，確保監管工作的協同。此外，監管部門還應與其他相關部門（例如稅務部門、證券監管部門等）保持密切合作，共同維護財務秩序。

5.監管能力提升：持續提高監督部門的專業技能、人員素質和技術水平，使其具備最新的財務知識和技能。

6.監管執行：實施嚴格的財務監管，嚴查違規行為，確保財務信息的真實性和準確性。對于違規企業應予以通報、處罰，并加強風險較高領域的監管。

四、實現路徑與策略

（一）新技術與財會監督的實施策略[4]

1.加強互聯網技術與財會監督體系的整合：利用大數據、人工智能、區塊鏈等新技術，與傳統財會監督體系進行深度融合，形成更加高效、實時、動態的財會監督新體系。例如，使用大數據分析技術對財務數據進行實時監控，發現異常波動，提供預警信息。同時，將人工智能技術應用于財務審計過程中，降低誤報率或漏報率，提高審計工作的效率和準確性。

2.構建協同監管的多元化體系：在新技術與財會監督中，要實現有效的協同監管，應建立完善的多元化監管體系。這包括政府監管部門與行業協會、企業、社會等多方共同參與，形成協同工作機制。政府監管部門負責宏觀政策制定，行業協會與企業共同推動財務監管規則的實施，同時廣泛聽取社會公眾的意見，確保監管體系不斷完善。通過這種多方共同參與的形式，提高監管效果，保障財務信息的公平、公正與透明。

3.強化教育培訓與人才培養：為確保新技術與財會監督協同機制的高效運作，有必要對財務從業人員進行教育培訓，提高他們的新技術應用能力。這包括熟練掌握互聯網技術、數據分析技能等，同時強調終身學習的理念。此外，培養新技術與財會監督協同工作的相關人才，加強團隊建設，以適應日益增長的發展需求。

4.創新監管手段與工具：新技術的發展為財會監督手段與工具提供了更多可能性。例如，利用AI技術開發智能審計工具，協助審計人員識別風險與問題。使用區塊鏈技術實現財務信息的加密存儲與實時追溯，提供安全高效的數據保障。同時，應不斷完善現有監管工具，以滿足新技術與財會監督協同工作的需求。

5.優化企業法規制度環境：企業應制定相應的內部制度政策，激勵審計部門積極利用新技術加強財會監督，同時保障企業在技術應用中的合規性。這不僅有助于推動技術與財會監督體系的深度融合，還能為企業發展提供有力支持。

（二）新技術與財會監督的實施方法[5]

1.數據收集：首先應收集和整理財務數據，包括財務報告和交易細節、內部/外部環境信息和經濟指標等。這些數據可以通過各種方法獲取，例如應用程序接口（API）調用、自動數據采集、建立數據庫等。

2.經濟模型構建：根據企業業務類型和運營規模，構建適合的財務和經濟模型，以便進行深入的分析和核算。

3.AI算法應用：運用AI和機器學習技術，如深度學習、無監督學習和增強學習，訓練機器學習模型從財務數據中尋找模式，預測未來趨勢，并進行異常、風險檢測等。

4.Robot Process Automation（RPA）：應用自動化流程，加速財務管理和監督過程。例如，通過自動化工具進行賬目核查、賬單處理、發票生成等。

5.實時監控和報告：AI技術可以進行實時的財務監控和報告，在發現問題時提供警報，幫助企業及時發現并解決問題。

6.持續優化：對結果進行反饋和調整，持續優化模型和自動化流程，以提高財會監督的效率和準確性。

7.數據安全與合規：在使用新技術的同時，需要考慮數據保護和隱私問題，遵守所有相關法律法規，以保持穩健的財會運作。

（三）新技術與財會監督的實施步驟

1.技術培訓和教育：財務人員需要了解新技術的工作原理和潛在影響，包括參加研討會、在線課程或其他形式的教育。

2.建立跨部門團隊：財務、IT和其他相關部門應組成跨學科團隊來探討如何將新技術集成到現有的財會監督系統中，需要進行一些項目管理和戰略規劃。

3.項目試點：在采用新技術之前，可首先進行小規模的試點項目，幫助企業評估技術的實際效果，以及確定可能需要解決的任何工作流程問題或技術難題。

4.全面集成：在試點項目成功的基礎上，可在全公司范圍內推廣新的財務監控系統。推廣中將涉及到改變工作流程、調整策略和更新財務報告流程等。

5.持續審核和改進：在新系統部署后，應定期評估其性能，以確保其正確地進行監控活動，包括定期的系統檢查，以及聽取用戶反饋，并根據需要進行改進。

五、結論與展望

（一）研究結論

本文從新技術在財會監督中的應用現狀出發，分析了新技術在財會監督中的作用，并構建了新技術與財會監督協同機制，探討了基于新技術的財會監督實現路徑。總之，新技術不僅改變了財會監督的方式和手段，還對其管理框架、工作流程和人員素質等方面產生了深刻影響，為財會監督的發展注入了新的活力和動力。

（二）研究局限與不足

1.數據依賴性：大數據、人工智能等新技術依賴于大量的歷史數據，如果數據質量不高、不完整或存在偏差，將會影響到技術的性能和監管實踐的準確性。

2.數據保密性和隱私問題：財務和會計數據通常涉及敏感信息，數據安全和用戶隱私變得尤為重要。新技術需要確保在處理和傳輸數據時對這些數據進行恰當的保護。

3.法規和道德問題：財務和會計領域涉及嚴格的法規和道德要求。新技術必須遵循相關法規，確保各方合規。同時，技術的使用需要遵循行業道德準則以防止不道德行為。

4.適應性誤差：大數據、人工智能、區塊鏈等新技術需要根據監管實踐不斷調整和更新。如果技術無法根據新的監管環境做出正確的調整，將可能產生誤差。

5.解釋性問題：基于深度學習技術的模型通常具有較低的可解釋性。在監管實踐中，確保技術產生的決策過程是透明的和可追溯的至關重要。智能分析模型需要改進其解釋性，以便在監管實踐中更好地應用。

6.替代性：雖然人工智能在很多方面取得了顯著的成果，但它仍然不能完全替代專業人工判斷。人工智能需要與財務人員專業知識互補，共同解決監管實踐中的復雜問題。

7.技術成本與資源限制：部署和使用新技術需要投入大量的成本和資源，包括硬件、軟件、網絡等。對于一些小型企業，這仍是一個不可忽視的挑戰。

（三）未來研究展望

1.運用人工智能與機器學習：通過引入先進的算法，可以讓財會監管更加精確，實現監管業務的智能化、自動化、實時化。這不僅有助于解決傳統的人工審查方法效率低下的問題，還能夠有效地幫助企業識別欺詐和違規行為。

2.建立自適應監管框架：隨著不斷的技術革新，監管框架應具備自適應性，能夠實時對新技術進行評估，優化監管策略，以便更好地降低系統性風險。

3.鼓勵創新與試驗：財會監督領域需要保持對新技術的追求與嘗試。合理利用沙盒監管機制，引導、鼓勵金融科技企業加大創新力度，探索更多場景的前沿技術。

新技術與財會監督協同機制將在規范財經秩序、促進經濟社會健康發展等方面發揮更加重要的作用。

【參考文獻】

［1］ 曾暉，梁旭娟.企業集團內部審計監督與財務監督協同機制探究［J］.廣東經濟，2022（7）：72-75.

［2］ 韋秀長，楊軍.強化數字化協同效應開創財會監督新局面［J］.財務與會計，2020（21）：4-8.

［3］ 劉梅玲，黃虎，佟成生，等.智能財務的基本框架與建設思路研究［J］.會計研究，2020（3）：179-192.

［4］ 劉霄龍.財務監督中的數據治理［J］.財務與會計，2021（1）：29-31.

［5］ 劉勤，楊寅.智能財務的體系架構、實現路徑和應用趨勢探討［J］.管理會計研究，2018（1）：84-90，96.

【作者簡介】 任小鑫（1984— ），男，河南洛陽人，高級會計師，中鐵十五局集團第五工程有限公司副總經理、總會計師，研究方向：財會監督制度體系建設