科研事業單位內部控制體系構建問題及應對舉措

丁勇

摘要：近年來國家對科研事業單位內部控制建設提出了新要求：管理制度化、制度流程化、流程實現崗位化、崗位可以職責化、職責能夠表單化、表單最終能夠實現信息化，這是各科研事業單位內部控制體系建設與實施的總目標。通過內部控制體系建設，對各崗位的職責進行明確劃分，提高團隊的責任意識，增強員工對工作的積極性，促進相關工作的有效開展，為單位全面預算管控的實現提供有力保障。本文就科研事業單位部分問題展開，以內部控制組織架構、流程體系建設為主導，通過建立制度、梳理業務流程，完善風險控制體系等舉措就如何推動內部控制體系的建設提出一些對策，希望可以為科研事業單位內控體系建立與完善提供幫助。

關鍵詞：科研事業單位；內部控制體系；財務管理

科研事業單位作為國家科研體系的重要組成部分，隨著科研任務的日益增多，科研經費內部管理體制愈發重要。科研事業單位要高度重視內控體系管理機制的建設，確保能夠科學、合理地使用科研經費，完善內部管理控制體系。科研事業單位需要實現內部控制，這也是對內實施有效管理所不可或缺的組成部分。如此，可以保證單位資產的安全，合理有效的提高經費的使用效益，以規范科研經費的使用及相關業務活動流程為主線，將內部控制要求融入到單位制度體系和業務流程中，明確關鍵崗位職責和審批權責，建立科研事業單位經濟活動及相關業務活動風險數據庫找到內控風險點，優化、重建、流程再造、增加控制措施等進行內部控制建設。

一、科研事業單位內部控制的相關理論概述

（一）內部控制的概念

內部控制主要是指單位為了完成和實現自身的經營目標，出于保護內部資產安全性以及完整性的基本訴求，在確保會計信息資料完整、正確以及可靠的基礎上，確保各項經營管理方針能夠順利落地、充分執行，進而確保各項經營活動的有效性。至于單位內部需要借助自我約束規劃、系統控制與評價等一系列方法和手段實施管理控制。對于科研事業單位而言，建構內部管理控制體系，實施內部控制，依據外部監管規定的具體要求從單位控制環境、預算管理、科研經費收支管理、信息系統管理等業務活動等入手，梳理各業務流程，明確業務環節，進行風險評估，針對單位管理的薄弱環節，建立控制措施，建立健全內部控制制度體系，充分發揮內部控制管理的作用。

（二）科研事業單位實施內部控制的意義

1.有利于科研事業單位的廉政建設，促進單位和諧穩定健康發展

科研事業單位構建內部控制體系，很大程度上可以完善各個部門的崗位職責，形成科學合理的管理制度及業務流程，將各業務環節的風險點及時發現與整改，減少業務環節跑冒滴漏、徇私舞弊的現象，使廉政建設深入人心。以內部流程制度的管控來限制徇私舞弊的現象，在內部控制體系中建立全面的內部職權制約與監督機制；在科研事業單位實施內部控制還有利于加強作風建設，營造出積極熱情的工作環境有利于增強員工工作的積極性與主動性，有利于科研事業單位人才梯隊的建設，提高單位團隊整體素質，使員工樹立較強的社會責任感，提升科研事業單位的科研水平和科研效率，對推動社會經濟健康良好發展起著至關重要的作用。

2.有利于科研事業單位內部管理水平的提升

科研事業單位實施內部控制，通過信息化平臺將單位內部的戰略目標、經營決策、業務層面、各部門的資源整合到信息共享平臺，有利于實現單位內部控制的全面系統管理，確保內控部門的信息真實、完整、可靠。通過內部控制體系，能夠有效的對科研項目進行監督管控，對重點科研業務實行集中管理。科研事業單位實行內部控制管理，有利于績效考核與內部監督的流程標準化，提高各部門的工作效率，提升內部管理水平保障各項規章制度積極有力的執行，促使科研事業單位的科學發展，增強其科研研發水平的提升，提供更加優質、高效的服務。

3.有利于促進科研事業單位財務管理的科學化

科研事業單位構建內部控制體系，能夠推動日常管理的有效性以及科研業務發展的變革創新。單位在財務管理方面實施內部控制，主要是對科研經費的收支情況和科研項目研發課題開展等方面進行全方位的管理。通過完善單位內部財務制度建設，明確相關部門的職責與權限，優化項目制度與流程，確保單位內部各科研項目高效穩健運行和科學化發展。通過內部控制體系，可以提高財務管理水平，提高項目經費的使用效率，最終推動科研事業單位項目變革的實現以及高效發展。

二、科研事業單位內部控制體系構建存在的問題

（一）內部控制意識淡薄，崗位職責不明確

受制于傳統管理理念的影響，科研事業單位的管理者并沒有充分認識到內部控制的重要性，對內控管理的認識存在“內控即內部監督”的誤區，使得內控意識僅僅局限于財務等少數部門，繼而阻礙內控意識深入普及。管理者只是淺層次的認為內部控制只是一種形式，沒有很好的將內部控制作為單位管理理念進行宣貫，管理者簡單意識上認為內部控制的實行是財務部門的本職工作，與業務部門無關。首先，導致單位內部沒有將內部控制的管理理念深入到各部門，各部門人員對內部控制理念認知錯誤，對于內部控制的業務流程及監管機制產生抵觸，導致內部控制在執行過程中難以落地；其次，由于科研事業單位人員崗位設定的限制，多數單位未建立獨立的內控管理體系，內控人員由財務人員兼職，導致日常內控工作偏財務化，財務不了解每個科研項目研究的具體內容，缺少相關的指導性意見，難以評判科研經費支出是否合理；再加上管理者對內部控制認知不到位，就會潛意識的將內控與財務關聯在一起，但僅僅靠財務日常管控難以完成單位內部控制建設工作，更無法確保每個環節達到內部控制的目標。

（二）內部控制制度不健全，內控體系不完整

部分科研事業單位缺少全面系統的內部控制體系，單位內部各部門銜接配合較差，內部控制制度不夠完善，內部控制制度不能全鏈條貫穿業務的始終，不能對單位內部的業務活動進行有效的管理。首先，單位未充分考慮內控制度的適用性。原則上要符合國家既定的法律法規，符合單位的實際情況，過程中根據國家政策法規進行及時修改，根據單位內部管理要求改變而不斷進行改進和完善。但現實情況是，盡管科研事業單位已經嚴格按照國家既定的法律法規，構建了相應的財務規章和內部控制管理制度，但內外部各種管理規則制度繁多，各部門制定管理細則相互沖突，邊界不清；各種流程、標準多依賴財務進行解釋，業務流程不夠嚴謹規范、關鍵節點存在漏洞，無法規避業務風險。其次，單位內控體系不完整。單位對內控建設的職責劃分呈現出“部門主動、整體性缺失”的現狀，使得內控建設在各部門間的計劃、落實、評價及監督工作相互獨立，無法充分考量內控建設整體發展需求。內部控制體系不健全，導致各業務流程審批不規范，各部門權責不清晰，各環節工作不精準，使得科研事業單位業務風險隱患多，時效性差，在很大程度上給單位科研項目工作帶來不可控的風險。

（三）風險預警機制不健全，風險敏感度低

隨著“十四五”新時期持續深入開展內部控制規范體系建設，強化內部控制全過程的監督作用，單位內部的管理工作范疇及管理內容也愈加繁雜，作為科研事業單位能夠加強內部管理控制的關鍵性環節，風險評估可以幫助單位實現對風險隱患的精確識別。首先，因為科研事業單位具有非盈利性，再加上管理者對風險預警機制關注度較差，造成單位未制定完善的風險評估機制，各業務架構、業務制度流程不完善，不能有效地進行風險把控與業務指導，導致人員風險防控意識淡薄，部門工作混亂，單位抵御風險的能力較弱。其次，在項目結題后未對項目進行事后總結，對于項目過程中發生的問題、項目風險點未及時歸納總結，羅列風險類別，風險評估缺乏科學性，未能將風險評估運用到日常管理和科研項目中。最后，內控人員的專業能力并不突出，其所掌握的風險管控意識及專業水平無法滿足單位的風險管控需求，在項目環節規避風險時不能及時準確的指出問題點，風險意識較差。且在風險形成后的應對方案制定方面，也存在能力不足的問題，最終致使科研事業單位整體的風險內部控制工作質量其實并不能滿足目前單位發展和建設的標準及需要。

三、科研事業單位內部控制體系構建問題的應對舉措

（一）增強內部控制管控意識，明確崗位職責

在科研事業單位實施內部控制，管理者要樹立正確的內控理念，將內部控制的管理理念融入到單位內部建設中，梳理部門崗位職責，明確內控組織架構，將內部控制的工作與單位的戰略發展相結合，讓內控輔助戰略，戰略適用內控，兩者相關結合，真正發揮內部控制參與單位業務管理的作用。首先，單位管理者要改變傳統的管理理念，引進適合本單位的內部控制體系，將內控管理理念作為企業文化融入到單位整體員工中，日常通過組織人員進行內部控制體系理論與實際管理相結合的培訓，強化單位管理者及員工的內部控制管理意識，讓每一位員工清晰了解科研事業單位實施內部控制的重要性；其次，單位要將內部控制同單位科研項目發展相結合，將內部控制管理體系與科研戰略發展相互融合，作為一項長期重點工作來抓，使內部控制體系實現全業務流程管控，形成全員參與、全面管理、全過程控制，既相互約束又相互推動的內部控制機制。同時內部控制的管控要適合科研項目的發展；最后，明確部門間各崗位職責，搭建內部控制體系的組織架構。梳理崗位職責時要考慮到各部門崗位間的制衡，要充分結合單位內部的流程體系將參與決策、監督、管理等不相容的崗位進行分離，劃分崗位職責，增強單位員工的責任心，使員工能夠積極主動的參與到內控管理的過程中，保證各項工作能夠順利推進，全面提高單位管理隊伍的業務能力以及整體能力。通過不相容崗位相分離、單據管理控制、歸口管理與審批、信息公開等多種控制方法，將內部控制前移，多點控制有效分散并降低科研業務活動風險。

（二）完善內部控制體系建設，強化業務流程控制

對于科研事業單位而言，其需要結合自身的業務性質、單位科研戰略定位等進行綜合分析，制定出一套全面系統的、符合本單位科研發展的內部控制管理體系。該管理體系要以科研項目為核心，從業務決策、機構管理、業務流程審批、績效考核等多維度進行全面系統的進行搭建，配合信息化系統構建內部控制體系。首先，科研事業單位需要對內完成內部管理控制制度的建設，由此可以加強對科研經費的收入和支出合法性和合規性的監管，審核經費的支出與業務實質是否相符，是否存在經費支出違規違紀行為，使單位的經費支出得到更為有效的管理控制，在提高經費資金使用效率的基礎上，也確保自身使用的安全和穩定。其次，內控管理體系要與單位財務管理制度相結合，將財務與內控融入到單位管理中，結合預算、監督、執行、審核以及考核等多個環節，完成內部管理體系的建設，科研項目立項前進行預算管控、合同審批，項目期間監督經費支出的合理性，對于超預算、不合規的支出及時制止，項目結題后進行項目審計，總結分析整體項目的亮暗點，最后通過績效考核進行項目激勵，有效的提高員工的積極性。最后，科研事業單位進行內部控制管理時要結合信息化平臺，根據實際業務依托信息化，構建完善的內部控制信息化管理平臺，加大信息化建設力度，實現部門的信息共享，合理使用內部資源。

（三）健全風險預警機制，控制業務風險

科研事業單位要對包括預算、經費管理和收支控制、國有資產管理、采購業務管控、印章管理以及項目建設合同等進行全面系統的梳理，內控部門定期開展風險評估，針對單位日常管理和科研項目中存在的風險點進行分析并識別出關鍵風險點，運用科學有效的內控管理機制進行風險防范。首先，科研事業單位要建立健全風險管理和評估機制，選擇單位業務發展訴求的風險管理和控制辦法，構建能夠獨立開展工作的風險評估小組，定期對單位業務層面實施風險評價，分析出相應的問題和業務風險點，通過問題找出解決措施并及時完善各項內控管理制度及業務流程，降低單位業務風險；其次，單位要依據國家政策法規及單位科研項目發展訴求，完善內部流程制度，用以指導各項業務的順利開展，確保能夠準確的把控各業務環節的風險點，加強業務層面的風險管控意識，提高業務部門風險識別的能力，同時內部控制部門要加強自身的業務學習，要真正的懂業務，根據科研項目的實質性原則發現業務本身的風險點，從事前將業務風險降到最低，保障單位科研項目的平穩發展；最后，單位要把科研經費收支作為風險管控工作的重點，通過把控科研經費收支，從項目預算到業務流程進行全流程監督管控，單位要加強經費支出的審核環節，內部控制的管理要做到事前參與、事中管控、事后審計總結的管理機制，及時發現業務風險點，確保單位經費資金的安全。

四、結束語

內部控制管理是確保科研單位能夠可持續發展、穩步前行的關鍵所在，也是不可或缺的管理機制，由此單位可以充分了解內部各領域實際工作情況，進而明確單位內部日常管控問題及科研項目業務流程風險點，從而制定出切實可行的業務流程和風險評估機制，促進科研事業單位的長遠發展。與此同時各部門要切實配合內控管理的實施，通過不斷完善各業務流程制度，結合本單位實際情況，形成全面系統、切實有效的內控管理機制，以此來推動事業單位更好地管理建設，推動其創新、高效以及可持續地發展與建設。

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