國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構建與完善

黎梅旨

摘要：伴隨經(jīng)濟全球一體化進程的不斷加快，國有企業(yè)的發(fā)展水平得到大幅度推進，但在時代發(fā)展模式的不斷變化下，國有企業(yè)需要對自身經(jīng)營與發(fā)展形勢做出優(yōu)化和調(diào)整，根據(jù)時代發(fā)展步伐提高管理工作有效性。國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系作為有利于提高國有企業(yè)整體管理水平，增強國有企業(yè)市場競爭力的內(nèi)容，對其進行構建與完善至關重要。本文結合國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的基本內(nèi)涵與特征，分析了建設國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的重要價值，研究了落實相關工作的可行性，并對構建內(nèi)部控制監(jiān)督體系存在的困難展開探索，針對性提出有效的解決辦法，以期能使國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系得到完善，推動國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督體系；構建完善

國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的完善程度直接影響企業(yè)各項工作的執(zhí)行效能，因此國有企業(yè)必須提高對內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設情況的重視，不斷完善各項機制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系構建存在的問題，并通過有效途徑解決這些缺陷，促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。然而現(xiàn)階段我國眾多國有企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構建過程中體現(xiàn)出諸多的不完善，這些問題不僅影響了國有企業(yè)的發(fā)展步伐，還制約了國有企業(yè)管理水平的提升，甚至給國有企業(yè)財務活動帶來風險，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失和損害，這也將內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構建重要性再次提上日程。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)涵

內(nèi)部控制體系指的是國有企業(yè)內(nèi)部針對自身經(jīng)營與發(fā)展情況，以風險管理為導向建立的有利于展開企業(yè)全方位管理的工作體系。企業(yè)內(nèi)部控制工作主要針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略總目標、企業(yè)生產(chǎn)與研發(fā)、企業(yè)內(nèi)部各項資源、財務管理、企業(yè)生產(chǎn)運營等業(yè)務展開，其應用的管理理念與風險管理存在一定共通處。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設需要包括企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，且需要針對內(nèi)部全體工作人員共同實施。國有企業(yè)內(nèi)部控制主要針對的業(yè)務包括企業(yè)資金、企業(yè)人力、信息數(shù)據(jù)等，有效開展內(nèi)部控制能使國有企業(yè)整體管理水平得到增強，對提高國有企業(yè)經(jīng)濟效益，促進國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提高國有企業(yè)風險管控水平，增強國有企業(yè)資金使用有效性具有重要價值，同時也是推動國有企業(yè)在新時代下穩(wěn)定持續(xù)長足發(fā)展的關鍵。

（二）特征

企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)具有直接聯(lián)系，國有企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系也會直接貫穿企業(yè)的各項經(jīng)濟活動[1]。由此可見，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系會直接對國有企業(yè)發(fā)展情況造成影響，也會對企業(yè)各項活動開展情況造成影響。有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系不僅能使整體管理水平得到增加還能有效預防各項風險的發(fā)生。國有企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠保證國有企業(yè)資產(chǎn)安全性，提高內(nèi)部資產(chǎn)使用效率，避免發(fā)生資產(chǎn)流失、重復利用等不良現(xiàn)象。有效的內(nèi)部控制還能使國有企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展過程中產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)真實性得到保障，為領導干部人員發(fā)展決策提供有效建議。此外，國有企業(yè)內(nèi)部控制工作還具有一定的制衡性特征，有效發(fā)揮內(nèi)部控制價值能使各項工作實現(xiàn)相互制約，對監(jiān)督體系的落實具有重要作用。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構建意義

（一）保證國有資產(chǎn)安全性

國有企業(yè)建設內(nèi)部控制監(jiān)督體系有利于保障企業(yè)國有資產(chǎn)的安全性，國有企業(yè)擁有大量的國有資產(chǎn)，企業(yè)必須在經(jīng)營與發(fā)展過程中建設有效的監(jiān)督體系，保證這些資產(chǎn)的安全性與完整性，發(fā)揮國有資產(chǎn)價值與作用。內(nèi)部控制監(jiān)督體系是國有資產(chǎn)管理十分有效的一種方式之一，建設內(nèi)部控制管理制度并將其在國有企業(yè)發(fā)展過程中全面執(zhí)行能為企業(yè)構建完善的監(jiān)督體系，從而在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中全面保護國有資產(chǎn)使用狀況，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)浪費或資產(chǎn)不必要損失等問題，大大提高國有資產(chǎn)利用價值，避免國有企業(yè)出現(xiàn)的國有資產(chǎn)流失，提高國有資產(chǎn)完善與安全性。

（二）為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供保障

國有企業(yè)建設內(nèi)部控制監(jiān)督體系有利于為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供保障，國有企業(yè)的發(fā)展需要以推動企業(yè)價值增長為主要目標，因此國有企業(yè)建設的內(nèi)部控制監(jiān)督體系也需為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展總目標奠定基礎。國有企業(yè)需要在建設內(nèi)部控制監(jiān)督體系的過程中增強自身風險抵御能力，在原有的內(nèi)部控制基礎上加強監(jiān)督體系動態(tài)管理，使國有資產(chǎn)內(nèi)部控制得到完善，控制模式更適合國有企業(yè)發(fā)展，保證國有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮價值與作用，優(yōu)化國有企業(yè)資本結構。此外，內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設還能實現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)的重組，對實現(xiàn)降本增效具有重要價值，也是維持國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動穩(wěn)定有序開展的關鍵[2]。

（三）降低企業(yè)運營風險

國有企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中構建內(nèi)部控制監(jiān)督體系有利于實現(xiàn)國有企業(yè)運營風險的降低，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中會面臨多種形式的風險。尤其在當前市場大環(huán)境的影響下，國有企業(yè)發(fā)展面臨的風險形勢更加多樣化，且危害更高。現(xiàn)階段國有企業(yè)面臨的外部環(huán)境具有明顯的復雜性特征，市場整體體現(xiàn)出十分劇烈的競爭，國有企業(yè)需要健全的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，維持企業(yè)的正常運行。內(nèi)部控制監(jiān)督體系能保證內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定執(zhí)行，結合國有企業(yè)自身經(jīng)營與發(fā)展特征明確可能發(fā)生風險的位置，并針對風險建立有效預警機制和防范措施，降低各種風險對國有企業(yè)造成的不良影響，減少企業(yè)風險損失。

（四）提高企業(yè)內(nèi)控管理水平

建設內(nèi)部控制監(jiān)督體系有利于提高國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，現(xiàn)階段我國許多國有企業(yè)都已經(jīng)逐步展開內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設，但依然有部分企業(yè)相關機制的建設不完善，導致企業(yè)存在內(nèi)部控制有效性不高，執(zhí)行力低，內(nèi)部控制管理水平整體不達標的問題。建設強而有力的監(jiān)督體系能使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行得到保證，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的實際價值與作用，借助有效的內(nèi)部控制體系完善企業(yè)經(jīng)營管理形式，整改企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)存在的問題，從而提高企業(yè)整體管理水平，發(fā)揮內(nèi)部控制有效性，避免各項問題的再次發(fā)生，提高企業(yè)整體管理質量。

三、現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系構建難題

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺少規(guī)劃

在經(jīng)濟體系的變化下國有企業(yè)逐漸開始加強對內(nèi)部控制監(jiān)督體系構建的重視，然而依然有部分國有企業(yè)在進行內(nèi)部控制監(jiān)督體系構建過程中表現(xiàn)出一些問題。首先部分國有企業(yè)存在內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺少規(guī)劃的現(xiàn)象。內(nèi)部控制監(jiān)督體系指的是針對企業(yè)內(nèi)部控制的實施情況展開的評價與監(jiān)控，內(nèi)部控制監(jiān)督體系是一個動態(tài)的管理過程，在進行構建過程中需要結合企業(yè)實際情況展開。然而，部分國有企業(yè)在建設內(nèi)部控制監(jiān)督體系時并未結合企業(yè)實際情況展開規(guī)劃，只是盲目參照其他企業(yè)或上級單位的監(jiān)督體系直接建設，導致內(nèi)部控制監(jiān)督體系并不適用于企業(yè)自身，依然在許多方面體現(xiàn)出明顯的不足，制約內(nèi)部控制監(jiān)督體系價值發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺乏可行性

部分國有企業(yè)構建的內(nèi)部控制監(jiān)督體系存在無法在企業(yè)得到全面落實的現(xiàn)象，造成這種現(xiàn)象的主要原因是由于企業(yè)在構建內(nèi)部控制監(jiān)督體系時并未對企業(yè)自身經(jīng)營環(huán)境、市場形勢、競爭態(tài)勢、風險承受能力等內(nèi)容展開綜合考察，導致建設的內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠實際化，在執(zhí)行過程中內(nèi)部控制監(jiān)督體系也無法與企業(yè)表現(xiàn)出適應性，從而造成其無法達到預期效果的現(xiàn)象[3]。甚至有部分國有企業(yè)會由于這種原因造成內(nèi)部控制監(jiān)督體系無法執(zhí)行的問題，部分國有企業(yè)雖然建設了合理的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，但在實際執(zhí)行過程中對相關工作的落實效果關注不夠，從而造成執(zhí)行力不強。

（三）國有企業(yè)管理人員缺乏意識

內(nèi)部控制監(jiān)督體系的落實效果與國有企業(yè)人力資源具有緊密聯(lián)系，若企業(yè)管理人員缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督意識或相關崗位缺乏專業(yè)人才就會導致內(nèi)部控制監(jiān)督體系落實不到位，執(zhí)行效果差。現(xiàn)階段我國部分國有企業(yè)體現(xiàn)出明顯的人才匱乏與意識匱乏，部分企業(yè)管理人員缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督意識，在建設內(nèi)部控制監(jiān)督體系時缺乏對相關工作的有效關注，導致內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設有效性不高，執(zhí)行效果達不到預期。部分國有企業(yè)在建設內(nèi)部控制監(jiān)督體系時沒有根據(jù)時代發(fā)展情況引進先進技術，管理人員意識薄弱，為了節(jié)省成本放棄新型模型的融入，從而導致內(nèi)部控制監(jiān)督體系得不到有效落實。部分國有企業(yè)缺乏對專業(yè)人士的引進，內(nèi)部存在的人員思想較為落后，從而對國有企業(yè)發(fā)展新需求造成不良影響。

（四）財務人員綜合素質有待提高

部分國有企業(yè)內(nèi)部財務人員綜合素質不高，而財務人員作為影響內(nèi)控監(jiān)督體系落實有效性的關鍵部分，若其綜合素質不高就會對內(nèi)部控制監(jiān)督體系的落實效果造成巨大影響。財務人員需要具有專業(yè)且充足的財務知識，擁有良好的風險防范意識與內(nèi)部控制基本能力。在內(nèi)部控制工作的實際開展過程中，國有企業(yè)管理人員也需要認識到財務人員的重要價值。現(xiàn)階段我國部分國有企業(yè)管理者一味追求企業(yè)盈利與獲得利潤，忽略了提高財務人員綜合素質的重要性，工作重點并未放在企業(yè)軟實力的強化方面，導致財務人員思想滯后，財務管理工作形式不夠先進，財務人員缺乏內(nèi)部控制管理工作經(jīng)驗，也不會主動對相關風險做出防范，制約企業(yè)發(fā)展。

四、完善國企內(nèi)控監(jiān)督體系的有效措施

（一）提高規(guī)劃科學性 增強監(jiān)督效能

若想對國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系作出有效完善，首先需要提高對內(nèi)部控制監(jiān)督體系構建規(guī)劃的科學性，增強監(jiān)督體系效能，不同的國有企業(yè)，擁有不同的企業(yè)文化與經(jīng)營方向[4]。這些使企業(yè)的基本結構與經(jīng)營規(guī)模體現(xiàn)出明顯區(qū)別在進行內(nèi)部控制監(jiān)督體系構建的過程中國有企業(yè)必須根據(jù)自身實際情況進行模式的構建，以企業(yè)自身經(jīng)營模式與管理理念為依據(jù)展開頂層設計，保證內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設的有效性使內(nèi)部控制監(jiān)督體系能在企業(yè)內(nèi)控管理過程中發(fā)揮價值。首先國有企業(yè)應在內(nèi)部建設專門負責內(nèi)部控制監(jiān)督工作的組織機構，要求其定期和不定期對企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行狀況展開監(jiān)管，并將監(jiān)管結果及時反映給企業(yè)管理層確保國有企業(yè)階段性內(nèi)部控制監(jiān)督體系，能夠貼合企業(yè)發(fā)展特征，實現(xiàn)督查督辦合力。

（二）創(chuàng)新內(nèi)控監(jiān)督模式 增強可行性

國有企業(yè)還應不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督模式，以提高內(nèi)部控制監(jiān)督體系的可執(zhí)行性。首先，國有企業(yè)建設的內(nèi)部控制監(jiān)督體系不可過度效仿其他企業(yè)，應根據(jù)其自身企業(yè)狀況與發(fā)展模式對內(nèi)部控制監(jiān)督體系做出轉型和調(diào)整，根據(jù)時代發(fā)展變化做出整改，保證企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的先進性。在進行內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構建時應做到積極突破，敢于創(chuàng)新，企業(yè)可以建設獎懲機制，對企業(yè)內(nèi)部能夠更好完成內(nèi)部控制監(jiān)督工作的部門或人員展開獎勵，也可以鼓勵各崗位人員對企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系提出建議，發(fā)揮監(jiān)督體系的真正意義。在進行內(nèi)部控制監(jiān)督的過程中，還需保證監(jiān)督工作的公開透明化，選擇專業(yè)能力更強的人員進行內(nèi)部控制監(jiān)督工作，不斷明確其崗位職責，為其建立責任意識，保證監(jiān)督體系的實施效果。

（三）加深管理層認識 提升履行能力

國有企業(yè)還應在經(jīng)營與發(fā)展的過程中不斷提高管理層人員內(nèi)部控制監(jiān)督意識，加深其對相關工作的認識，提升企業(yè)各崗位人員的職責履行能力。首先，應針對管理人員展開內(nèi)部控制監(jiān)督工作重要性宣傳，使其認識到開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作的重要意義，明確內(nèi)部控制監(jiān)督體系對企業(yè)發(fā)展的積極影響，從而將其全面落實到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，保證其能為企業(yè)各項業(yè)務的開展提供幫助。其次，企業(yè)應為管理層建設責任意識，使其能以受托責任為基本觀念，為自身樹立風險防控意識，并在保證企業(yè)合法合理經(jīng)營的前提下展開內(nèi)部控制工作，降低企業(yè)資產(chǎn)流失，促進企業(yè)發(fā)展。最后，國有企業(yè)還應建設崗位職權分離制度，保證各崗位人員職責不相容，在此基礎上不斷提升內(nèi)部人員的職責履行能力，實現(xiàn)盡職盡責、失職必究，提高監(jiān)督有效性。

（四）加強人員培訓 提高財務崗位素養(yǎng)

國有企業(yè)在建設內(nèi)部控制監(jiān)督體系前還需提高對財務崗位人員綜合素質的培訓，充分調(diào)動財務人員工作積極性，以保證內(nèi)部控制監(jiān)督體系的價值得到全面發(fā)揮。財務人員是影響國有企業(yè)財務活動與經(jīng)營發(fā)展效果的關鍵因素，國有企業(yè)管理層必須提高對財務人員綜合素質的重視，在經(jīng)營與發(fā)展過程中針對財務崗位人員展開專業(yè)能力的培訓，提高財務人員綜合素養(yǎng)，增強財務人員自我約束能力與專業(yè)水平，為財務崗位人員建立風險防范意識，并加強其責任感，為其建立榮譽感，保證其能在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的同時以飽滿的熱情投入工作，維持內(nèi)部控制工作穩(wěn)定性。此外，財務人員自身也需認識到這一點，在工作過程中不斷強化自身能力，認真負責展開財務管理工作，以自身努力推動企業(yè)發(fā)展[5]。

五、結束語

綜上所述，在市場環(huán)境的不斷變化下國有企業(yè)完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系已經(jīng)尤為迫切，國有企業(yè)必須直面自身在內(nèi)部控制監(jiān)督體系構建過程中存在的問題，通過有效措施解決這些問題，發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督體系的效能，借助內(nèi)部控制監(jiān)督體系提高國有資產(chǎn)安全性，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供保障，降低企業(yè)運營風險，提高企業(yè)內(nèi)控水平。在構建內(nèi)部控制監(jiān)督體系的過程中國有企業(yè)需結合自身實際情況提高規(guī)劃科學性，增強監(jiān)督效能，創(chuàng)新內(nèi)控監(jiān)督模式，增強內(nèi)控監(jiān)督體系可行性，增強管理層人員基本意識，提升各崗位人員履行能力，并加強對內(nèi)部人員的綜合素質培訓，使內(nèi)部控制監(jiān)督體系能在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮作用，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

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