企業會計財務管理內控的強化路徑探索

戎一萌 棗莊礦業集團中興建安工程有限公司

引言

隨著經濟全球化的不斷深入和市場競爭的日益激烈，企業面臨著更多的風險和挑戰。在這種背景下，企業會計財務管理內控的作用愈發凸顯。內控體系不僅可以幫助企業有效管理風險，提高財務運營效率，還可以保障財務報告的準確性和可靠性，提升企業的信譽度和市場競爭力。然而，當前的內控體系在應對新形勢下的挑戰時，出現一些問題和不足，探索新型的內控強化路徑尤為重要。

一、強化企業會計財務管理內控的意義

強化企業會計財務管理內控對企業的發展具有重要意義，健全有效的內控體系可以幫助企業有效規避風險、提高財務運營效率、確保財務報告的準確性和可靠性，從而增強企業的市場競爭力。我國政府加強了對企業財務報告的監管，要求企業提供更加準確和透明的財務信息。結合企業會計財務管理內控工作來看，其意義主要體現在以下幾點：推進風險管理和控制，企業面臨各種內外部風險，如市場風險、操作風險、法律風險等。強化內控可以幫助企業及時識別、評估和管理這些風險，降低風險對企業財務狀況和經營活動的不利影響。具體工作包括建立風險管理框架，識別關鍵風險點，制定相應的控制措施，確保企業在風險面前有應對策略和預警機制。內部審計可以對財務報告的編制過程進行全面審查，發現潛在的錯誤和欺詐行為；提高企業信譽度和市場競爭力，強化內控可以提高企業的信譽度和市場競爭力。一個有良好內控體系的企業能夠提供準確、可靠的財務信息，增強投資者和合作伙伴的信任和信心。同時，企業能夠更好地管理和控制風險，降低業務操作的不確定性，提高市場反應速度和競爭力。企業可以加強與投資者和合作伙伴的溝通和交流，及時披露財務信息和內部控制情況，增強信息透明度。

二、企業會計財務管理內控的常見問題

（一）內部控制環境不健全

內部控制環境是內控的基礎，如果環境不健全，將影響整個內控體系的有效性。內部控制環境是企業內控的基礎，但是結合部分企業的內控環境來看，存在以下常見問題：缺乏明確的組織結構和職責分工，企業未明確規定各部門的職責和權限，導致職責交叉、責任不清晰，容易產生混淆和沖突；缺乏高效的溝通和協作機制，部門之間溝通不暢，信息傳遞和協作存在滯后和斷層，導致信息共享不充分、決策緩慢；領導層對內控的重視不夠，企業領導層對內控的意識和重視程度不高，缺乏對內控的全面支持和指導。

（二）業務流程和制度不完善

良好的業務流程和制度是內控的重要組成部分，但是在一些企業的業務流程中存在以下常見問題：流程設計不合理，企業的業務流程存在煩瑣、冗雜、重復的環節，導致工作效率低下，易出現錯誤和延誤；制度缺失或不健全，企業缺乏相關制度，如審批制度、報銷制度等，導致工作難以規范進行，風險無法得到有效控制；制度執行不嚴格，制度雖然存在，但企業缺乏對其執行的監督和檢查，導致制度執行不規范，容易產生漏洞和失誤。

（三）財務記錄和報告問題

財務記錄和報告是企業會計財務管理的核心，以下常見問題較為突出：會計準則和規范不符，企業未按照相關會計準則和規范進行會計處理，導致財務報告不準確、不合規；財務數據錄入錯誤，企業財務數據錄入時存在錯誤，如數字錄入錯誤、遺漏重要信息等，導致財務報告失真；財務報告披露不透明，企業未按照相關要求充分披露財務信息，導致投資者和利益相關方難以準確評估企業的財務狀況[2]。

（四）內部審計和監督不充分

內部審計和監督是確保內控有效運行的關鍵環節，但存在以下問題：審計計劃不完善，企業未制定全面的內部審計計劃，或者計劃缺乏針對關鍵業務領域和風險點的審計覆蓋，導致內控的全面性和有效性無法得到保證；審計程序不嚴謹，企業在進行內部審計時，審計程序不夠規范和系統化，缺乏全面性和客觀性，導致審計結果的準確性和可靠性受到影響；內部監督不到位，企業對內部控制的監督不夠主動和及時，對問題的發現和整改不夠敏感和積極，導致問題無法及時解決，風險無法得到有效控制。

（五）人員素質和培訓不足

企業會計財務管理內控問題與人員素質和培訓有關，存在以下問題：缺乏專業知識和技能，企業財務人員在會計準則、財務分析等方面缺乏專業知識和技能，導致財務處理和報告存在問題；缺乏意識和責任感，企業員工對內控的意識和責任感不強，對財務管理的重要性和風險的認識不足，容易出現疏忽和錯誤；培訓不夠及時和有效，企業未能及時提供培訓和學習機會使員工保持財務管理的專業知識和技能，導致知識滯后和能力不足。

三、企業會計財務管理內控的強化路徑

（一）加強內控環境管理

內控環境是內控的基礎和前提，是企業內控體系建設的起點。根據中國證券監督管理委員會發布的數據，截至2022 年底，中國A 股上市公司中，70%的企業已建立了完善的內部控制制度。加強內控環境管理需要注重以下方面：設立內部控制委員會，內部控制委員會由高級管理人員和內部控制專業人員組成，負責制定內部控制策略、政策和制度，推動內控建設工作，有以下幾項可取措施：明確內部控制委員會的組織結構、職責和工作流程，定期召開內部控制委員會會議，審議和評估內控工作的進展情況，確保內部控制委員會的決策得到有效執行；建立內部控制規范庫，包括組織結構、職責分工、內部控制目標和要求等，主要包括：明確內控制度的編寫、發布、實施和修訂程序，建立內部控制制度庫，確保各項制度的完整性和有效性，監督和評估內部控制制度的執行情況；引入內控評價指標，建立內控評價指標體系，通過評估內控環境的各個方面，識別內控存在的問題和風險，包括確定評價指標的選取和權重，確保評價的科學性和客觀性，開展定期的內部控制評價，發現問題并提出改進意見，跟蹤和監控改進措施的執行情況，確保問題得到解決；建立內部控制意識和文化，內部控制的有效實施需要全員參與和共同維護，因此建立良好的內部控制意識和文化非常重要[3]。

某制造企業在加強內控環境管理方面，領導層高度重視內控建設，設立內控部門負責內控工作，并建立了內部控制政策和制度。通過風險評估，及時發現并應對財務風險，有效提高了財務管理水平。

（二）完善業務管理流程

良好的業務管理流程能夠保證企業運營的規范性和高效性，從而提升會計財務管理的內控水平。根據中國工商銀行發布的數據，經過業務流程優化，該行貸款審批時間從原來的30 天縮短至10 天，提高了貸款業務的效率和客戶滿意度。針對業務管理流程的完善，可以從以下工作入手：成立流程優化小組，組織跨部門的成員組成流程優化小組，全面梳理和分析企業的業務流程，識別瓶頸和問題，并制定改進方案。如定期召開流程優化小組會議，對現有流程進行評估和改進，制定流程改進計劃和時間表，明確責任人和執行進度，跟蹤和監督流程改進的執行情況，確保改進措施的有效性；制定業務管理手冊，明確各項業務流程的操作規范和步驟，包括申請、審批、執行和監督等，定期進行審查，確保其與實際業務相符合，培訓員工并確保他們遵守業務管理手冊中的規定，建立流程執行和監督機制，確保流程的一致性和可追溯性；引入信息化系統支持，利用企業資源規劃（ERP）系統或其他相關軟件，實現業務流程的自動化和信息的實時管理。譬如確定合適的信息化系統，并進行實施和部署；定期對信息化系統進行維護和更新，確保其正常運行，提供員工培訓，使其熟練使用信息化系統進行業務操作。

某零售企業通過建立完善的收入與費用管理流程，加強對銷售合同的管理，準確記錄銷售收入和費用支出，并對費用報銷進行審核和審批。這有助于防止收入和費用的虛增或遺漏，提高了財務數據的準確性和可靠性。

（三）優化財務記錄報告

財務記錄報告是企業會計財務管理的重要組成部分，對其進行優化能夠提高財務信息的準確性和可靠性，根據中國注冊會計師協會發布的數據，2019 年全國注冊會計師事務所審計的上市公司中，財務報告的準確性和合規性達到了96%以上。財務記錄報告的優化有以下幾項要點：設立財務數據質量管理團隊，成立財務數據質量管理團隊，負責監督財務數據的錄入和處理流程，確保數據的準確性和完整性，包括明確財務數據質量管理團隊的組織結構和職責分工，制定財務數據錄入和處理的標準和流程，開展數據質量監控和檢查，及時發現并糾正數據錯誤；定期進行財務報告的抽查和復核，對報告中的關鍵數據和指標進行核對，確保報告的準確性和合規性，具體措施包括：制定財務報告抽查和復核的標準和流程，設立獨立的財務報告審核小組，由財務專業人員組成，定期對財務報告進行抽查和復核，發現問題及時修正；引入財務共享服務中心，建立財務共享服務中心，集中財務數據和報告的處理和管理，提高報告的質量和效率。譬如明確財務共享服務中心的組織架構和職責分工，確立財務數據和報告的傳遞流程和時間節點，制定財務共享服務中心的運行規范和制度（如表1 所示）。

表1 財務記錄報告優化分工

（四）推進內部審計監督

內部審計是保障企業內控有效性的重要手段，通過加強內部審計監督，能夠及時發現并糾正內部控制缺陷和風險。在內部審計監督工作中，有以下幾項要點：制定全面的內部審計計劃，根據企業的風險狀況和重點領域，確定審計的范圍和頻次，確保審計工作的全面性和有效性，包括明確內部審計的目標和范圍，制定審計計劃，確保審計工作的科學性和規范性，確保計劃的順利實施；建立內部審計報告的整改追蹤機制，確保審計問題的及時解決和整改，包括設立內部審計報告的整改責任人和整改期限，跟蹤和監督整改進度，確保問題得到有效解決，定期匯總和報告整改情況，向管理層和內控委員會進行匯報[4]。

某制造企業建立了專業的內部審計團隊，制定了全年的內部審計計劃，并根據企業風險狀況確定審計重點。通過內部審計，發現了銷售合同履約問題，并及時提出整改措施，減少了財務風險。

（五）落實專業人才培訓

專業人才的培訓是提升內控能力和水平的關鍵環節，通過培養和提升員工的專業知識和技能，能夠有效支持會計財務管理的內控工作。根據中國注冊會計師協會的數據來看，截至2021 年底，全國注冊會計師人數已超過250 萬，注冊會計師成為企業財務管理和內控領域的重要專業人才。針對專業人才的培養，主要有以下幾項可取措施：制定培訓計劃和體系，根據企業內控的需求和員工的實際情況，制定全面的培訓計劃和體系，確保培訓的全覆蓋和有效性，包括明確培訓的目標和內容，制定培訓計劃，確定培訓方式和形式，并進行培訓成果的反饋和總結；提供內控相關的培訓課程，開展內控相關的培訓課程，包括內控基礎知識、內控流程和工具的應用、內控風險評估等方面的培訓，具體措施包括：邀請內外部專家進行培訓講座，組織內部員工進行技能培訓和知識分享，建立內控知識庫和學習平臺，方便員工學習和提升；激勵員工參與專業人才培訓，通過激勵措施，鼓勵員工參與專業人才培訓，提高他們的學習積極性和主動性，譬如設立內控專業人才培訓獎勵機制，如獎學金、晉升機會等，定期評估員工的培訓需求和學習成果，為其提供個性化的培訓支持，在績效考核中加入培訓成果的評估指標，將培訓成果與員工晉升和薪酬激勵掛鉤。

結語

綜上所述，通過加強內控環境管理、完善業務管理流程等措施，企業可以有效強化會計財務管理的內控，提高財務風險的控制能力，確保財務信息的準確性和可靠性，推動企業健康發展。企業會計財務管理內控的強化路徑需要綜合考慮內控環境、業務流程、財務記錄報告、內部審計監督和人才培訓等方面，制定科學的內控規劃，從而達到提高內控效能、減少風險、保障財務信息的內控目標。