內(nèi)部控制視角下公立醫(yī)院收費票據(jù)管理探討

張清泉 安徽中醫(yī)藥大學附屬太和縣中醫(yī)院

引言

2019 年7 月，財政部、國家衛(wèi)健委、國家醫(yī)療保障局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于全面推行醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革的通知》，旨在推進各地醫(yī)療層面的電子票據(jù)改革，規(guī)避醫(yī)療電子票據(jù)造假。現(xiàn)階段，各公立醫(yī)院隨著互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)的持續(xù)深入與業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷拓展，公立醫(yī)院在電子票據(jù)方面的具體管理工作也提出了全新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院要健全內(nèi)部控制機制，提升電子收費票據(jù)管理水平，把握公立醫(yī)院電子發(fā)票信息系統(tǒng)在全面引領(lǐng)自身內(nèi)部控制工作的作用與方向，全面體現(xiàn)先進信息科技的優(yōu)勢，開展合理的培訓，以滿足社會的實際發(fā)展建設(shè)需求。

一、加強醫(yī)院收費票據(jù)管理的重要意義

第一，提升醫(yī)院財務(wù)管理，保障資金使用安全。以國家大局的經(jīng)濟政策為指導，公立醫(yī)院可更加合理地分配及應(yīng)用醫(yī)療資金結(jié)構(gòu)，提升資金的利用率。而全新的醫(yī)院財務(wù)管理制度中，收費憑證作為一項重要內(nèi)容，可明確地記錄醫(yī)院的日常運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)并掌握醫(yī)院所需資金，包括購入新型醫(yī)療設(shè)備、建設(shè)基礎(chǔ)工程等的投資，以及醫(yī)院每日收取的患者繳費收入，是醫(yī)院整體正常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟活動的記錄程序。所以，醫(yī)院的財務(wù)管控工作中醫(yī)療收費憑證所處地位極其關(guān)鍵，應(yīng)嚴格管理收費憑證，以全面避免醫(yī)院的“小金庫”、私收費、挪用公款、為牟取利益私自調(diào)整收費金額等違法犯罪行為，可幫助醫(yī)院有效開展財務(wù)管理，減少醫(yī)院在管理工作過程中產(chǎn)生的資金風險。

第二，保障正確開展會計核算，提升收費票據(jù)管控。基于近年來信息技術(shù)的持續(xù)進步，公立醫(yī)院紛紛引入電子發(fā)票并強化對票據(jù)的管理與控制。相較于與傳統(tǒng)紙質(zhì)收費發(fā)票，醫(yī)院借助電子發(fā)票可以進一步簡化財務(wù)核算流程，確保對電子發(fā)票管理的科學化與集中化，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的及時傳遞，保障工作具有時效性的特點。提升醫(yī)院對電子發(fā)票管理工作可保障醫(yī)院進行完整的會計核算，具體可涉及多個方面的實際工作。在醫(yī)院開展財務(wù)管理工作期間，會計核算工作可穩(wěn)步推進醫(yī)院的日常運行，為確保醫(yī)院開展真實、有效的會計核算工作，醫(yī)院的管理部門應(yīng)全面重視管理醫(yī)院的電子發(fā)票，并確保其真實性、準確性。醫(yī)院借助優(yōu)化電子收費票據(jù)管理來推進內(nèi)部控制的落實，穩(wěn)定財務(wù)收入流向，化解公立醫(yī)院內(nèi)部票據(jù)對賬與稽查困難的現(xiàn)象。

第三，提高會計信息精準度，避免電子票據(jù)造假。規(guī)范的電子票據(jù)可顯著提高醫(yī)院會計信息的準確度，提升財務(wù)的內(nèi)部控制管理，繼而全面優(yōu)化電子票據(jù)系統(tǒng)的協(xié)同，促進科學、全面的電子費票據(jù)管理，保障醫(yī)院電子票據(jù)管理有法可依，有章可循。且利用提升財務(wù)內(nèi)部控制，可保障醫(yī)院內(nèi)部的科學分工，使得醫(yī)院內(nèi)部員工相互間進行促進與監(jiān)督，提高醫(yī)院各部門人員在開展具體工作時能符合票據(jù)管理流程標準，防止徇私舞弊，使財務(wù)工作能夠有序開展。合理的醫(yī)院內(nèi)部控制可提升資金的安全應(yīng)用，促進國有資產(chǎn)控制能力的提升。

二、公立醫(yī)院收費票據(jù)管理存在的問題

（一）票據(jù)管理制度健全性不足

現(xiàn)階段，公立醫(yī)院推進電子票據(jù)信息系統(tǒng)，隨著信息技術(shù)的持續(xù)進步，各類新型支付方式開始進入到醫(yī)院收費模式中。從現(xiàn)金、銀行卡直至第三方（微信、支付寶）支付均成為現(xiàn)階段公立醫(yī)院主要的收費渠道與平臺。而這些新型收費方式與電子票據(jù)的結(jié)合不可避免地隱藏著資金流失的風險，究其原因則是現(xiàn)階段公立醫(yī)院電子票據(jù)管理制度健全性不足，不僅對醫(yī)院財務(wù)管理形成負面影響，嚴重的甚至引發(fā)經(jīng)濟糾紛。

同時，由于電子票據(jù)在醫(yī)院的全面使用方興未艾，導致相關(guān)收費人員票據(jù)管理意識薄弱，加之多數(shù)醫(yī)院在電子收費票據(jù)的管理工作上有所欠缺，甚至并未科學制定電子收費票據(jù)的監(jiān)管制度，在產(chǎn)生票據(jù)出錯、收費出錯、賬目無法核對等錯誤之后，無法對相應(yīng)的責任個體追究具體責任，未明確劃分相關(guān)責任，很容易造成相互推諉的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）票據(jù)信息化建設(shè)有效性不夠

醫(yī)院如今注重運用現(xiàn)代的信息化管理方式，包括HIS 系統(tǒng)、財務(wù)軟件互聯(lián)互通等，然而信息化系統(tǒng)在票據(jù)管理工作上仍沿用以往的手工方式。這可能會造成票據(jù)管理缺乏應(yīng)有的效率，面對大量的電子票據(jù)處理工作，會消耗更多的人力成本；另外，若票據(jù)管理與醫(yī)院的整體信息化管理分離，則無法全面實現(xiàn)財務(wù)信息化管理。目前廣泛應(yīng)用信息化的時代，應(yīng)有效利用信息化推動工作效率提升，這也是實現(xiàn)內(nèi)部發(fā)展建設(shè)的必然趨勢。

（三）電子票據(jù)監(jiān)督管理嚴重缺位

現(xiàn)階段，電子票據(jù)在公立醫(yī)院的應(yīng)用日常廣泛，加之電子票據(jù)種類較多，涉及公立醫(yī)院多個部門，導致電子票據(jù)監(jiān)管嚴重缺位。醫(yī)院電子票據(jù)主要以醫(yī)療收入相關(guān)為主，另外還有其他的稅務(wù)發(fā)票及其他單據(jù)，如停車、房屋租賃等增值稅電子發(fā)票。如公立醫(yī)院的收費人員不具備全面的專業(yè)素養(yǎng)，缺少財務(wù)管理的正確意識，覺得電子票據(jù)收費跟普通的收銀員一樣，只要正確收取對應(yīng)的款項就可以，并未嚴肅對待收費工作，造成在應(yīng)用及核銷票據(jù)的過程中并未嚴格遵守內(nèi)部控制的具體工作要求。有些公立醫(yī)院并未有效審核及監(jiān)管電子票據(jù)的使用情況，未合理監(jiān)督收費人員使用票據(jù)、上繳票據(jù)以及作廢票據(jù)等工作，造成一些不具備職業(yè)道德的收費人員萌生了貪污腐敗思想，一些人員擅自辦理退費等業(yè)務(wù)，貪污患者已結(jié)算的款項，導致公立醫(yī)院產(chǎn)生資金損失。

（四）電子票據(jù)核銷合理性缺失

第一，醫(yī)院未嚴格控制預交金核銷工作。醫(yī)院的票據(jù)核銷監(jiān)督在電子收費票據(jù)管理中是一項關(guān)鍵內(nèi)容，財務(wù)部門多數(shù)核銷的是應(yīng)收應(yīng)付等往來款項，未全面控制醫(yī)院的住院預交金核銷工作，未制定有效的管理制度和具體的核銷監(jiān)督流程，未全面執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控，使預交金的核銷管理產(chǎn)生了一定的財務(wù)風險。

第二，未及時、準確地核算應(yīng)收款。因醫(yī)保基金具備特殊的結(jié)算性質(zhì)，會存在回款延遲的情況，且各地的醫(yī)保部門在結(jié)算政策方面有著巨大差異，經(jīng)常存在先為出院患者開出票據(jù)、墊付款項，后從醫(yī)保部門進行醫(yī)療款項的結(jié)算。醫(yī)療費用的實際發(fā)生時間和墊付金額回款時間產(chǎn)生差異，使得醫(yī)療結(jié)算款在實際收取時，不等于應(yīng)收回醫(yī)保結(jié)算金額。造成財務(wù)無法精準設(shè)置入賬金額，不僅影響核算應(yīng)收款核算的準確性及實際效率，還會降低財務(wù)報表數(shù)據(jù)的完整性及準確性。

三、內(nèi)控視角下公立醫(yī)院收費票據(jù)管理的優(yōu)化對策

（一）強化內(nèi)部控制，提升電子票據(jù)管理制度健全性

第一，制定完善的內(nèi)部控制制度，提升電子票據(jù)的監(jiān)督與審核力度。電子票據(jù)的全面應(yīng)用對于提高醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量來說至關(guān)重要，因此公立醫(yī)院必須強化電子票據(jù)的監(jiān)督管理，要重視電子發(fā)票的集中處理。在信息系統(tǒng)內(nèi)開出的電子票據(jù)均要保障可以及時存儲、查詢與調(diào)閱，同時強化電子發(fā)票的申請、核批直至數(shù)據(jù)傳送，確保電子發(fā)票監(jiān)管的全程化與自動化。

第二，提升內(nèi)部控制，加強電子收費票據(jù)相關(guān)收入核對。公立醫(yī)院在患者就診時通常會要求其先行繳納預繳金，要強化對此類資金的多渠道支付來源管理。公立醫(yī)院HIS 系統(tǒng)可依次按來源種類生成與之匹配的各渠道收入日報，相關(guān)人員要及時核對，重點核查新型支付手段下的各類收入報表，確保電子收入報表的核對無誤后，再與收入?yún)R總報表、銀行對賬單開展二次核對，借助多重核對嚴把收入來源，提升預繳金核對的準確性。

（二）落實內(nèi)部控制，推進票據(jù)信息化建設(shè)有效性

通過信息化技術(shù)提升管理電子票據(jù)的能力，這也是當前醫(yī)院票據(jù)管理的未來發(fā)展方向，醫(yī)療行業(yè)可通過自身的實際業(yè)務(wù)狀況來正確開展信息化電子票據(jù)管理工作，這也是制定內(nèi)部控制制度的具體要求。第一，基于現(xiàn)行的電子票據(jù)管理工作，以信息化管理作為輔助，票據(jù)專管員做到及時有效地與票據(jù)使用人員進行溝通，并通過內(nèi)審報告，對于特殊的崗位或情況，制定票據(jù)開具的數(shù)據(jù)信息臺賬，逐漸向信息化方向發(fā)展。第二，醫(yī)院在有條件的情況下，可購買專業(yè)票據(jù)管理方面的軟件，并結(jié)合相關(guān)的財務(wù)軟件，使電子票據(jù)管理緊密地與財務(wù)處理工作融合，票據(jù)管理及財務(wù)處理工作同步實現(xiàn)信息化。然而，實施信息化管理的同時，內(nèi)部控制建設(shè)要以極強的責任心與正確的工作態(tài)度作為重點要求，提升相關(guān)人員加強自身的專業(yè)與職業(yè)等核心素養(yǎng)。

（三）借助內(nèi)部控制，持續(xù)完善電子票據(jù)監(jiān)督管理

第一，設(shè)置專職的票據(jù)管理崗位。公立醫(yī)院要對票據(jù)管理工作設(shè)置專門的票據(jù)管理崗位，并科學設(shè)定相應(yīng)的崗位權(quán)限，使收費、票據(jù)管理、核查等不同人員間明確各自的權(quán)限與責任，保障各崗位人員理清職責、互相監(jiān)督。收費票據(jù)的管理人員要具備正確的工作態(tài)度，有一定的責任心，可合理監(jiān)管發(fā)票的整體應(yīng)用流程。利用組織架構(gòu)的創(chuàng)建，對應(yīng)用票據(jù)行為進行規(guī)范，全面提升票據(jù)的合規(guī)管理控制。

第二，優(yōu)化收退費信息系統(tǒng)功能。公立醫(yī)院要重視開展電子票據(jù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，持續(xù)改進系統(tǒng)功能完善。各公立醫(yī)院均在推進智慧財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，要與電子發(fā)票系統(tǒng)相融合，使電子發(fā)票系統(tǒng)實現(xiàn)智能化功能操作，借助智能報賬來優(yōu)化醫(yī)院退費申請線，經(jīng)由對電子票據(jù)的真?zhèn)巍⒏郊暮弦?guī)性等方面的線上自動審核，降低醫(yī)療報銷退費等極易引發(fā)內(nèi)控風險發(fā)生的概率。同時，公立醫(yī)院在應(yīng)用電子票據(jù)時，要保障收費人員依據(jù)規(guī)定合理使用票據(jù)。

第三，公立醫(yī)院要嚴格遵循全國統(tǒng)一標準，持續(xù)推進醫(yī)療保障信息管控系統(tǒng)的建設(shè)要求，實現(xiàn)與財政相關(guān)職權(quán)部門信息的共享互通，及時將各類電子醫(yī)療收費票據(jù)入賬報銷等信息上報反饋，并借助醫(yī)保網(wǎng)絡(luò)途徑實現(xiàn)與各地醫(yī)療機構(gòu)的信息傳送與共享，確保醫(yī)療電子票據(jù)得以持續(xù)應(yīng)用。

第四，嚴格建立退費制度。公立醫(yī)院要規(guī)范建立退費流程，各項費用若涉及醫(yī)院的檢驗、檢查、治療等各個項目時，必須由醫(yī)生發(fā)起并闡明退費事由，再通過執(zhí)行科室審核流程并確認，沒有問題后方可到退款部門進行具體的退費。而需辦理藥品退費業(yè)務(wù)時，按相關(guān)規(guī)定，藥品不存在質(zhì)量問題的情況下，一旦發(fā)出則一概不予退換。若藥物確實存在質(zhì)量問題，則需根據(jù)具體流程進行相關(guān)退費業(yè)務(wù)的辦理。

（四）鞏固內(nèi)部控制，提高收費票據(jù)核銷合理性

第一，提升管理住院預交金票據(jù)。重視管理醫(yī)院的住院預交金，患者住院期間，要妥善保管住院預交金的票據(jù)，需辦理出院時，向收費人員提供住院預交金票據(jù)，核對無誤后進行住院結(jié)算，并打印醫(yī)療住院的相關(guān)收費票據(jù)，及時核對收費系統(tǒng)及收費原始票據(jù)上的金額信息，之后核銷預交金票據(jù)。

第二，全面實施崗位的獨立制度。公立醫(yī)院應(yīng)分離收費業(yè)務(wù)印章及票據(jù)的管理，分離購入、領(lǐng)用、核銷發(fā)票業(yè)務(wù)，分離票據(jù)應(yīng)用與資金管理業(yè)務(wù)，不同崗位各司其職，各崗位間相互監(jiān)督及制約，避免舞弊行為發(fā)生，科學建立制衡機制。

第三，梳理內(nèi)部控制與電子發(fā)票使用涉及的各風險點，健全風險預警與規(guī)范制度建設(shè)。公立醫(yī)院要著手梳理收費退費經(jīng)濟活動涉及的各個流程環(huán)節(jié)，強化將各個環(huán)節(jié)隱藏風險的控制與防范，借助信息系統(tǒng)優(yōu)化并規(guī)范第三方支付行為，打造高效、安全的支付環(huán)境。同時確保醫(yī)療電子發(fā)票的真實性與唯一性。即電子發(fā)票開具后，醫(yī)院要及時將電子發(fā)票上傳，并與財政票據(jù)系統(tǒng)對接，確保可驗明電子發(fā)票真?zhèn)巍ａt(yī)院也可將重復打印電子發(fā)票的次數(shù)在系統(tǒng)中注明，便于提示報銷單位。

結(jié)語

電子收費票據(jù)是公立醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制過程中必須重視的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，醫(yī)院應(yīng)重視基于內(nèi)控視角的電子收費票據(jù)管控，確保醫(yī)院電子收費的合理進行，更好地為人民服務(wù)。公立醫(yī)院要全面提升相關(guān)人員對資金安全的風險管理意識，有了醫(yī)院的重視，才能促進工作人員提高積極性，建立健全電子票據(jù)管理的相關(guān)監(jiān)管體制。這也能有效提升工作人員的自身水平及職業(yè)素養(yǎng)，打造良好的管理環(huán)境，確保醫(yī)院的正常經(jīng)濟運作，降低以權(quán)謀私的情況發(fā)生，保障醫(yī)院環(huán)境的工作作風清廉、工作態(tài)度嚴謹，促進各項工作的全面、有序開展。