綠色財政稅收政策推行中的主要問題和策略

祁令凱

在全球經(jīng)濟(jì)化進(jìn)程不斷加快的現(xiàn)在，世界各國都出現(xiàn)了資源緊張的情況，綠色發(fā)展與可持續(xù)性發(fā)展理念應(yīng)運而生，這也成為我國走可持續(xù)性發(fā)展道路的重要理念。在此背景下國家也提出了相應(yīng)的綠色財政稅收政策，希望能夠推動綠色產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，獲得更理想的稅收管理效果。但我國在推行綠色財政稅收政策時并不完善。

目前，我國正處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要轉(zhuǎn)型時期，多個行業(yè)、多個部門都將目光放在了節(jié)能環(huán)保、清潔生產(chǎn)相關(guān)的綠色經(jīng)濟(jì)方面。在此背景下我國的資源利用率、財政稅收情況變得尤為特殊，這要求國家盡快完善綠色財政稅收政策，建立科學(xué)的綠色財政稅收體系，這樣才能夠推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速轉(zhuǎn)型。

一、綠色財政稅收政策的推行意義

（一）綠色財政稅收政策

我國為了推動綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、建立節(jié)約型社會，從政府角度提出了一些宏觀調(diào)控政策：綠色財政稅收政策。在政策的刺激下一些企業(yè)及個人能夠積極參與到綠色生態(tài)建設(shè)活動中，進(jìn)而實現(xiàn)綠色化轉(zhuǎn)型，為國家生態(tài)環(huán)境建設(shè)和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展提供助力。

綠色財政稅收政策有兩大基本要素，分別是政府和政策。政府在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控和社會建設(shè)的過程中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，尤其是在社會建設(shè)環(huán)節(jié)中的環(huán)境建設(shè)要綜合考慮多種情況；稅收與我國民生息息相關(guān)，是國家經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分。從政府的角度出發(fā)制定相關(guān)的稅收政策，能夠提高稅收政策的科學(xué)合理性。在設(shè)計政策時需要圍繞著環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和綠色生產(chǎn)等方面進(jìn)行。

（二）綠色財政稅收政策的推行意義

近年來，我國從粗放型經(jīng)濟(jì)體系逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型經(jīng)濟(jì)體系。例如：農(nóng)業(yè)開始從手工作業(yè)轉(zhuǎn)換為機械化作業(yè)，建立中低產(chǎn)田并引入了物理、生物植保等新型農(nóng)業(yè)技術(shù)。綠色財政稅收制度就是圍繞著這些內(nèi)容設(shè)計的。例如：某公司面向農(nóng)戶提供生態(tài)化植保技術(shù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)服務(wù)、農(nóng)機耕種技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)等，就能夠享受免征增值稅的福利。這會吸引更多農(nóng)業(yè)企業(yè)參與到農(nóng)戶的培訓(xùn)工作中，進(jìn)而提高我國農(nóng)戶的整體技術(shù)水平，推動農(nóng)業(yè)生態(tài)化發(fā)展建設(shè)工作順利開展。由此能夠看出，我國推行綠色財政稅收政策能夠激勵相關(guān)企業(yè)及個人積極發(fā)揮個人價值參與生態(tài)建設(shè)；在以往很長一段時間里，我國的農(nóng)業(yè)及工業(yè)雖然發(fā)展速度較快，但卻忽視了環(huán)境污染和能源消耗問題，給自然環(huán)境造成了極大破壞。在我國進(jìn)行經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展后出現(xiàn)了節(jié)能需求，必須嚴(yán)格控制工業(yè)和農(nóng)業(yè)等行業(yè)的發(fā)展行為。例如：農(nóng)業(yè)必須嚴(yán)格控制化肥和農(nóng)藥的使用，避免出現(xiàn)濫用行為。這既能提高土壤肥力又能夠避免出現(xiàn)環(huán)境污染的問題。與此同時，能夠提高我國農(nóng)產(chǎn)品的種植質(zhì)量，提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由此發(fā)現(xiàn)，在推行綠色財政稅收政策后不僅能夠改善當(dāng)前的環(huán)境，還能夠打造生態(tài)社會，提高我國的經(jīng)濟(jì)效益。未來，我國在推行綠色財政稅收政策時需要根據(jù)各行業(yè)的實際需求，進(jìn)一步優(yōu)化推行策略和政策內(nèi)容，這樣才能發(fā)揮政策的最大化價值。［1］

二、綠色財政稅收政策推行過程中的主要問題

（一）支持力度不足

第一，缺少政策依據(jù)。雖然綠色財政政策在我國推行了一段時間，但相應(yīng)的政策體制和法律環(huán)境還不完善。現(xiàn)有的支持政策難以滿足現(xiàn)實需求。例如：政策實施和推行過程中指導(dǎo)綠色產(chǎn)業(yè)和環(huán)境保護(hù)發(fā)展的政策法規(guī)體系并不完整，沒有明確規(guī)范各方的權(quán)利、義務(wù)以及責(zé)任。這會導(dǎo)致綠色財政稅收政策在發(fā)展過程中缺少政策依據(jù)。第二，政府投入不足。綠色財政稅收政策是利國利民的政策，能夠促進(jìn)國家加快節(jié)能減排步伐。這個過程政府要加大對節(jié)能減排的投入力度做好政策引導(dǎo)，這樣也能夠提高相關(guān)企業(yè)及個人的環(huán)保意識，促使企業(yè)從原料采購、生產(chǎn)、服務(wù)等多個環(huán)節(jié)降低能耗量，實現(xiàn)良性循環(huán)。但當(dāng)前我國并沒有設(shè)立節(jié)能發(fā)展的專項資金，在支持節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中將資金集中應(yīng)用在了技術(shù)改造和技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)，也就是企業(yè)的向前發(fā)展。沒有考慮到企業(yè)發(fā)展后可能會產(chǎn)生的不良影響。但要想支持綠色財政稅收政策順利推行，就必須關(guān)注節(jié)能減排項目。［2］

（二）稅收政策不完善

現(xiàn)階段的稅收體系主要包含消費稅、增值稅以及資源稅。這三種稅費在引導(dǎo)資源節(jié)約這方面的能力不足，只能夠產(chǎn)生間接性節(jié)約作用。一方面是當(dāng)前的稅費類型比較少，沒有結(jié)合各行業(yè)的實際情況制定相應(yīng)的稅務(wù)內(nèi)容。這會給部分企業(yè)留下鉆空子的機會，導(dǎo)致政策在推行的過程中無法產(chǎn)生直接的節(jié)能效果。另一方面是我國的稅收優(yōu)惠設(shè)計不合理。稅收優(yōu)惠行動一般是免收稅費或減免稅費，導(dǎo)致稅收靈活性不足。［3］

（三）綠色財政稅收政策的宣傳工作不理想

我國的綠色財政稅收政策的起步時間比較晚，并沒有制定較為完善的宣傳機制，存在著宣傳力度不足、宣傳方式及宣傳渠道單一的問題。這會導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)無法全面了解綠色財政稅收政策，難以把握優(yōu)惠政策的要點，也就不能根據(jù)政策調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動。如果不能及時改變宣傳方式，將無法滿足當(dāng)前的政策推行需求。［4］

（四）財政稅收的參與力度不足

當(dāng)前我國的財政稅務(wù)部門并沒有針對環(huán)境保護(hù)、綠色產(chǎn)業(yè)建立相匹配的運行機制。針對綠色產(chǎn)業(yè)企業(yè)設(shè)定的政策激勵機制不完善、環(huán)境保護(hù)政策審核機制不合理等，這表明財政稅收的參與力度不足。在推廣綠色財政稅收政策的過程中國家雖然認(rèn)識到了財政稅收參與的重要性，提出了相應(yīng)的措施，但參與的機構(gòu)數(shù)量仍然不理想。參與的機構(gòu)中缺少專業(yè)人才，導(dǎo)致綠色產(chǎn)品的創(chuàng)新力度不足。與部分國家相比我國的綠色技術(shù)、綠色財稅等比較落后，不僅沒有推動綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還有限制的作用。例如：綠色企業(yè)的前期投入資金多、投資周期長、有較高的貸款風(fēng)險。近年來，一些高污染僵尸企業(yè)在發(fā)展的過程中過度消耗金融資源，已經(jīng)挫傷了商業(yè)銀行對綠色企業(yè)貸款的積極性，限制了綠色信貸規(guī)模的拓展。［5］

三、綠色財政稅收政策的推行策略

（一）加大綠色財政稅收的支持力度

第一，當(dāng)前我國還沒有成功建立環(huán)境保護(hù)工作的長效機制，推行的綠色財政稅收政策并不完善，存在著覆蓋面不廣、針對性與協(xié)調(diào)性不強的問題。在此情況下難以引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)高效節(jié)約資源，減少環(huán)境污染，所以還需要完善綠色財政稅收的支持體系。綠色財政稅收政策的推行工作比較復(fù)雜，涉及到文化、行政、法律等相關(guān)層面。而我國在推行政策時一般采取的是行政手段，并沒有過多的借助其他手段。單一的行政手段不僅無法明確界定推行過程中的權(quán)利、責(zé)任，還會降低推行效率。考慮到環(huán)境資源與財稅政策都屬于公共產(chǎn)物，所以在推廣工作開展的過程中需要完善相關(guān)的政策法規(guī)，明確政府、企業(yè)以及社會公眾這三個主體的權(quán)利、責(zé)任，建立相對完善的綠色財稅政策的支持體系。例如：相關(guān)部門需要劃定環(huán)境職責(zé)，并從宏觀角度撥款，支持相關(guān)地域環(huán)保基建工作的開展。需要在管轄區(qū)域內(nèi)監(jiān)管環(huán)境問題；稅務(wù)部門在實施綠色財政稅收政策的過程中要動態(tài)化調(diào)整環(huán)境稅收政策，重點解決資源生態(tài)環(huán)境問題并評估政策的環(huán)境效益，提出相關(guān)的配套政策。

第二，相關(guān)部門必須強化自身的綠色財政政策職能，在公共財政預(yù)算中加入節(jié)能環(huán)保相關(guān)的內(nèi)容，將更多資源投入企業(yè)發(fā)展后的環(huán)節(jié)。例如：應(yīng)當(dāng)具備全局觀念，對于東部經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、污染情況嚴(yán)重的省份可以適當(dāng)縮減生產(chǎn)建設(shè)資金，給予專項扶持款進(jìn)行生態(tài)環(huán)保相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展稍微落后、污染情況不嚴(yán)重的省份可以投入更多資金進(jìn)行地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。總之，要根據(jù)各地區(qū)的實際情況調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，發(fā)揮環(huán)保支出科目的節(jié)能效果。

（二）完善稅收政策

要想充分發(fā)揮綠色財政稅收政策的作用，推動綠色生態(tài)環(huán)境建設(shè)工作順利開展，就需要完善財政稅收政策。

1.優(yōu)化調(diào)整已有稅收政策。現(xiàn)階段稅收體系主要包含消費稅、增值稅以及資源稅，可以從這三個方面入手進(jìn)行調(diào)整。第一，消費稅。可以針對氟利昂、煤炭、塑料等一些會對環(huán)境產(chǎn)生高污染的產(chǎn)品征收消費稅，這樣能夠有效限制這些產(chǎn)品的使用量。對于日常出行必不可少的汽車、摩托車等交通工具，也要針對具體型號和款式提出相應(yīng)的消費稅。例如：階梯式消費稅征收，購買新能源汽車可享受減免2/3消費稅的福利，購買混動汽車可享受減免1/3消費稅的福利、購買燃油汽車不僅無法享受到減免福利，還需要增加1/3的消費稅。這樣就會有更多的環(huán)保型汽車主動進(jìn)入中國市場，同時，這會加劇新能源汽車和傳統(tǒng)汽車之間的競爭，促使更多傳統(tǒng)汽車企業(yè)進(jìn)行綠色升級換代，優(yōu)化我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。消費者也會主動選擇綠色出行方式，長此以往也可以形成綠色的消費理念，并從根本上減少污染氣體的排放、這有利于環(huán)境保護(hù)工作的高效開展。［6］第二，增值稅。在完善增值稅時要以鼓勵企業(yè)及個人技術(shù)創(chuàng)新為主。例如：研發(fā)出節(jié)能效果明顯產(chǎn)品的企業(yè)、開發(fā)出先進(jìn)的節(jié)能技術(shù)設(shè)備及產(chǎn)品的企業(yè)可以享受政府給予的稅前還款、實物補貼、虧損補貼等不同的稅務(wù)福利政策。第三，資源稅。資源稅的覆蓋面較廣，能夠在調(diào)配資源、高效利用資源這些方面發(fā)揮巨大作用。針對開發(fā)不可再生資源和稀缺資源的企業(yè)要增加資源稅的比重，這樣也能夠有效限制企業(yè)的資源開發(fā)行為。針對開發(fā)土地資源相關(guān)的行為，可以采取根據(jù)開采量征收稅款的方式，這樣能夠避免地方出現(xiàn)壟斷，也能夠更好地落實農(nóng)業(yè)工作。

2.增加財政稅收種類。在推行綠色財政稅收政策的過程中，還要不斷開發(fā)新的稅種，重點做好環(huán)境保護(hù)工作。利用新稅種推動綠色經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展。這個過程要考慮到環(huán)境保護(hù)、大氣保護(hù)以及水源保護(hù)等不同的需求，確定征收范圍、征收對象以及相關(guān)的優(yōu)惠政策，發(fā)揮定向稅種的作用。例如：在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的過程中水污染問題比較嚴(yán)重，可以增加水污染稅種。確定企業(yè)排放的污水污染物和有毒物質(zhì)的指標(biāo)，以及不同級別的稅率標(biāo)準(zhǔn)和污染稅起征點。檢測相關(guān)企業(yè)排放污水的污染物和有毒物數(shù)值確定稅率標(biāo)準(zhǔn)，如果污染物指標(biāo)已經(jīng)超出了最高標(biāo)準(zhǔn)需要勒令企業(yè)關(guān)停整改。這樣企業(yè)才能夠主動做好水污染處理工作，為綠色生產(chǎn)轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)；部分建筑工地的噪聲污染、廢棄物污染情況嚴(yán)重，可以增加噪聲污染稅種和廢棄物污染稅種等，根據(jù)污染級別確定稅率標(biāo)準(zhǔn)。這樣就可以控制建筑工地的污染行為，推動建筑工地綠色生產(chǎn)。

（三）做好政策宣傳工作

在新時期要想做好綠色財政稅收政策的推廣工作，就要從被動模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃幽Ｊ剑屔鐣蟊娏私饩G色財政稅收政策。工作人員要認(rèn)真研讀現(xiàn)行的綠色財政政策，了解財政支持政策和稅收優(yōu)惠政策的具體細(xì)則，之后通過信息平臺開展宣傳工作。例如：快手、抖音等融媒體平臺，將政策內(nèi)容通過短視頻和圖文的方式展現(xiàn)出來，定向推送給相關(guān)企業(yè)的工作人員，使其了解新政策的具體意義以及在本行業(yè)的應(yīng)用范圍。與此同時，工作人員還可以通過微信公眾平臺為社會大眾答疑解惑，在微信公眾號上發(fā)布官方稅務(wù)信息，為社會大眾提供一對一的咨詢服務(wù)。必要的時候可以組織工作人員直接深入企業(yè)進(jìn)行面對面宣傳。這樣社會大眾才能夠了解綠色財政稅收政策的最新變化，企業(yè)也能夠基于自身的生態(tài)布局優(yōu)化調(diào)整，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。此外，如果在宣傳過程中存在著地區(qū)政策不透明的情況，要立刻上報并進(jìn)行針對性調(diào)整，提高這些政策的透明度，確保這些政策能夠有效落實。

（四）提高財稅和金融等機構(gòu)的參與力度

我國在推行綠色財政稅收政策時離不開財稅和金融等機構(gòu)的支持，只有這些機構(gòu)深度參與到推行工作中來，才能夠保證綠色財政稅收政策的有效實施。這個過程要強化財稅和金融等機構(gòu)的責(zé)任意識，讓其認(rèn)識到發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)過程中的使命。這樣機構(gòu)才能夠不斷完善稅收和金融政策，投入更多資金支持綠色技術(shù)和綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。財稅機構(gòu)要通過細(xì)化考核控制體系，提出相應(yīng)的獎懲激勵機制，引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行綠色發(fā)展，規(guī)范相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為、還要設(shè)立專門的機構(gòu)免費為金融、財政以及稅收機構(gòu)的工作人員進(jìn)行綠色經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為他們輸送循環(huán)經(jīng)濟(jì)和綠色經(jīng)濟(jì)的理念。同時，可以用企業(yè)的綠色發(fā)展為主，開展相關(guān)的培訓(xùn)活動，將綠色財政稅收政策落實在企業(yè)的發(fā)展實踐中。

金融機構(gòu)需要結(jié)合綠色財政稅收政策提出相關(guān)的綠色信貸。例如：銀行可以借助綠色信貸限制某些高污染企業(yè)的資金支持，完善現(xiàn)階段的征信系統(tǒng)對大中小企業(yè)開展信貸評估，引導(dǎo)更多社會資本積極參與綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等。這樣也能夠為綠色財政稅收政策的有效實施提供助力。

四、結(jié)語

我國要想踐行節(jié)能降耗的發(fā)展理念，建設(shè)節(jié)約型社會，就必須認(rèn)真推行綠色財政稅收政策。這個過程我國要把握綠色稅收和綠色經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)聯(lián)，了解綠色稅收政策推行過程中存在的問題。從加大綠色財政稅收政策的支持力度、完善財政政策、做好政策宣傳等方面著手解決問題。并通過這些措施激發(fā)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?jié)撃芎桶l(fā)展活力，并推動綠色經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］周結(jié)剛.綠色財政稅收政策推行中的主要問題和策略［J］.理財，2023（08）：6-7+10.

［2］姚克艷.節(jié)約型社會視角下綠色財政稅收政策研究［J］.財經(jīng)界，2022（27）：9-11.

［3］劉鳳云.基于節(jié)約型視角下綠色財政稅收政策的探討［J］.商業(yè)觀察，2022（15）：49-52.

［4］劉云紅.基于綠色理念的財政稅收政策優(yōu)化策略探究［J］.納稅，2021，15（26）：24-25.

［5］王蔚.綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題與優(yōu)化舉措研究［J］.財經(jīng)界，2021（20）：166-167.

［6］劉金花.綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題及完善策略探究［J］.中國市場，2021（16）：62-63.

作者單位：東明縣財政局 ，經(jīng)濟(jì)師，雙學(xué)士學(xué)位。