金融企業全面預算管理存在的問題及優化對策

［摘 要］在企業經營發展的過程中，預算發揮著十分重要的作用，企業需要對預算有充分的認識，并且結合實際采取有效的預算管理策略。全面預算管理就是測算某個時期的企業財務與業務預算，具有全面、系統的特點。在落實全面預算的過程中，應該將企業發展戰略作為基礎，結合實際明確預算要求。通常，其可以劃分為營業和財務兩類預算，通過詳細的策略制定，既可以提升資金利用效率，也能強化企業內控水平。在實際管理中，從多個角度著手，要求企業全員參與，采用量化分析的方式，編制真實、可靠、準確的預算，同時配合考評、管控等措施，不斷優化企業經營環境，使戰略目標順利實現。本文對金融企業全面預算管理存在的問題進行分析并提出了優化對策。

［關鍵詞］金融企業；全面預算管理；問題；對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

金融企業應用全面預算管理時，需要根據金融企業特征編制階段性預算，細化到集體部門預算，為各個部門使用資金、分配資源提供依據。在全面預算管理的過程中，需要堅持系統性、更新性和全面性的原則。也就是說，各個管理環節相互關聯，不僅要結合實際編寫預算，還要逐層執行，同時采用有效的管控措施，確保各項實際問題得到解決。企業發展受到內外因素的影響，為提升企業競爭力，必須不斷更新調整。尤其對于金融企業來說，外部金融環境、金融政策不斷變化，所以企業經營戰略也要隨之調整。在實際管理中，需要全員參與，每個人都要認識到全面預算管理的重要性，并且嚴格按照要求執行。

1 全面預算管理的特征

全面預算管理的主要特征就是全面性，即全員參與，涉及企業所有部門，要求所有員工共同完成；全程實施，滲透在生產、經營、管理等所有環節；全方位管控，包括資本預算、經營預算等多個方面［1］。此外，其還具有機制性、戰略性、系統性等特征。機制性就是落實全面預算管理旨在通過預算運行強化企業管理，構建長效管理機制，并非臨時、分散地實施管理。同時，堅持市場導向原則，結合市場變化動態、影響因素落實全面預算管理。戰略性就是在經營中發揮戰略指導作用，基于企業發展需求，編制科學預算，促進戰略目標順利實現。系統性就是從橫向預測、縱向管控兩個層面著手，保障預算的科學合理。具體來說，橫向預測是指結合部門工作與職責，完善作用機制，促進部門之間相互制約與協同合作。縱向管控就是將預算編制、控制、考核等環節銜接在一起，構成完整的實施體系，滿足剛性管理要求。

2 金融企業全面預算管理的價值

在金融企業發展的過程中，為使財務與預算保持協調，必須加強管理并嚴格監控。現代金融企業不斷強化預算管理，為財務管理提供有力支撐，保障各項管理措施順利落實，同時優化跨級信息，使預算指標更加真實準確。財務管理和全面預算相互作用，通過有效的協調手段，可以提升企業風險防范能力，也能促進企業內控強化，使企業可以持續發展。在落實全面預算管理的過程中，必須做好事前調查，根據調查結果進行預測分析、統籌規劃，然后分配資源，使經營管理與業務執行保持一致，逐步實現戰略目標［2］。從財務風險防控的角度分析，全面預算管理采取全方位配合、全面執行的模式，要求企業全員參與，既可以深化員工對預算的認識，也能提升預算管理效果，使全面預算管理可以對各項經營業務指標進行詳細劃分，為部門落實業務工作提供依據，使各個操作環節更加規范。與此同時，采取支出成本控制措施，使資金高效利用，強化企業風險防范能力，使企業有更強的競爭力。在制定預算管理指標的過程中，必須先進行市場調研，根據實際情況編制管理指標，然后結合財務管理，監管各部門與崗位的職責履行情況，使全面預算管理充分發揮作用，為財務管理提供支持［3］。從目前的情況來看，金融企業規模擴大、業務拓展，為提升管理效率，可以采取業財融合的方式，為財務部門獲取資料搭建便捷的業財一體化平臺，使財務管理有更詳細的信息依據。在這個過程中，全面預算管理發揮基礎作用，可以調動各部門參與財務管理的積極性，為部門溝通營造良好的企業氛圍，推進各項財務指標的落實，全面推進業財融合。從內部控制的角度分析，財務內控體系必不可少，可以提升財務管理水平。為確保體系構建的完善性，可以開展全面預算管理，確保內控活動的有效落實。例如，管控資金活動、業務成本等，充分發揮內控作用，合理控制成本支出，使企業獲取更高的經濟效益。

3 金融企業全面預算管理的現狀

3.1 預算組織結構不夠完善

根據《企業內部控制基本規范》的要求，企業應該貫徹落實全面預算管理。但從目前的情況來看，很多金融企業，尤其是規模較小的金融企業，并沒有根據全面預算管理需求構建完善的組織體系，造成預算組織結構不完善。在落實工作的過程中，企業內部將全面預算管理視作財會部門的職責，并沒有堅持全面性原則，造成各部門參與主動性不足［4］。實際上，財會部門具有業務屬性，在實際管理的過程中，缺少統籌權力，難以及時獲取各部門的業務信息，容易出現信息不對稱、“信息孤島”等問題，只能匯總各部門提交的數據資料，難以真正發揮管理作用。不僅如此，組織體系缺少明確的職責劃分，影響工作落實。

3.2 預算編制方法脫離實際

在預算編制方面，當前常用的編制方法普遍無法滿足實際需求，存在方法單一、內容片面的問題。很多企業在實際編制的過程中會應用電子表格，受到人為操作、技術水平等因素的影響，編制準確性難以保障，影響后續執行。例如，在實際編制時，企業進行三級管理。先獲取基層數據，然后向上級逐層匯報。如果只應用表格進行數據匯總，則匯總速度比較慢，且人工錄入容易出現誤差，難以保障預算精度，造成實際數據與編制數據不符，影響編制的合理性。

3.3 預算考評約束機制不健全

從目前的情況來看，一些金融企業在編制預算的過程中，通常由領導層、財務部門人員落實，所以普遍側重財務目標的實現，將工作重心放在提升效益上，造成考核工作將財務指標作為主要依據，忽略了非財務指標的考核。如果長期保持這種狀態，則會造成企業側重短期效益，不利于長期經營發展。根據當前金融企業預算執行情況可知，很多企業缺少統一激勵措施、獎罰標準，通常在預算考核后實施激勵手段，臨時設定運營情況，缺少事前引導和激勵，造成激勵效果不理想。

3.4 企業預算的調整不及時

金融企業自身的特征要求其采用靈活的預算方法，尤其在外界經濟環境的影響下，如果采取緊縮的預算控制手段，則會影響企業對市場環境的適應能力。單一、固定的預算控制措施，也會影響預算的科學性。結合實際，企業應該采用預算動態調整的方式，避免預算的執行受到不確定因素的制約。但很多企業沒有建立有效的調節機制，管理模板單一且陳舊，無法適應瞬息萬變的市場環境，造成經營效果下降，也可能出現員工消極怠工的情況。

4 金融企業全面預算管理的對策

4.1 建立健全預算組織結構

為發揮全面預算管理的作用，需要堅持戰略導向原則，健全企業全面預算管理組織體系。一方面，應該提升對全面預算管理的重視程度，強化預算管理意識，結合企業經營戰略，制定明確的預算管理目標。金融企業應該基于戰略部門發展要求、工作計劃編制預算，將長期發展戰略分解在多個年度計劃中，然后將年度計劃逐級分解到各個機構組織和業務流程中，使預算編制與執行更加詳細，同時也為組織落實工作提供依據和支持［5］。另一方面，應該健全制度，構建完善的全面預算管理組織體系，避免預算管理松散隨意。金融企業應該結合實際經營戰略，構建覆蓋預算管理、內部控制、會計核算等多個方面的管理體系，結合實際健全預算管理制度，保障各個組織在實踐工作的過程中有據可依。強化過程監控，加強資金流動性管理，確保開支合理。可以成立預算管理委員會，董事長、總經理擔任主任委員，各個部門一把手作為成員，落實目標利潤預測、預算審查、協調等工作。重點強化日常管理事務，堅持高效、經濟且權責分明的原則，發揮預算責任主體的作用，通過簡化組織結構，提升管理效率，使預算管理可以充分發揮作用。

4.2 結合實際進行預算編制

在預算編制的過程中，應該結合實際制訂科學的編制方案，并且不斷創新編制方法。首先，優化編制流程。金融企業應該結合發展目標，將經營活動進行多項業務內容劃分，然后針對各項內容編制預算。預算管理小組負責制定預算目標，在部門預算目標支撐下編制具體的預算方案。結束編制后，管理部門負責審核，然后匯總各項編制方案，綜合各部門信息與目標制訂整體方案，最后上報給委員會。委員會結合經營信息、市場調研等修改預算方案，經過多重審核與調整生成最終預算稿。決策層負責最終審核，審批通過后發回各部門執行。其次，應該選擇科學的編制方法，包括增量預算、零基預算、定期預算、固定預算等。不僅要認識到全面預算管理的重要性，還要根據業財一體化要求以及金融業務，全面梳理測算工作，為預算編制奠定良好的基礎。各個部門應開展自糾自查工作，以提升信息的準確性與真實性。嚴格把控預算內容，促進部門之間的信息共享，強化部門之間的約束監督能力，使預算風險得到有效防控。開展周期管理，對整個流程進行管控，優化項目儲備、預算編審等環節，使預算編制更加合理，并且結合實際進行動態調整。

4.3 完善預算考評約束機制

為全面落實預算管理，必須加強預算考評工作，采取有效的約束措施，使各個執行環節更加規范，同時提升預算結果分析質量，為優化預算編制提供更多依據。為此，需要構建完善的預算考評約束機制。可以先建立動態監控體系，提升企業預警、糾錯的能力，使財務信息分析更加準確，及時發現潛在風險和問題，并且提出反饋建議。健全監控信息報告制度，既要進行年報報送，也要制定月報、季報、專報等多種報告，對監控信息進行隨機抽檢，使各部門的預算信息得到嚴格管控。以此為基礎，分類預算信息及預算執行問題，為決策過程提供信息支持，同時為預算編制奠定基礎。采用科學的分析與評定措施，掌握預算執行結果，判斷預算執行是否合格，結合考核結果落實對應的獎懲措施。構建完善的獎懲機制有助于提升員工執行預算的主動性，可以促進全員參與預算管理。懲罰措施則可以糾正行為，避免盲目提升預算、隨意超支等問題。

4.4 優化金融企業預算調整

在預算執行環節，應該采取有效的管控與調整措施，重點關注市場波動變化，落實全面的市場調查工作，了解外部金融環境，健全信息反饋機制與系統，實時掌握市場動態、變化趨勢。結合企業經營計劃編制預算目標，基于企業戰略規劃綜合利用市場調研結果，根據各項數據信息編制詳細、科學的預算方案。可以組建跨部門小組專門落實外部環境調研工作，對內外資源進行對比分析，了解市場趨勢、政策調整、行業水平等情況，然后結合企業內部情況，制定長期戰略。在重大投資項目中，必須落實有效的評估工作，深入探究潛在市場風險，針對市場動態變化進行預算調整，提升風險防控能力，使企業經營更加穩定。此外，為掌握發展動態，實現科學調整，可以在全面預算管理中應用大數據、云計算、人工智能等技術手段，搭建完善的預算管理網絡，實現實時監控、智能分析、全面共享，精準把控市場動態以及內部經營情況。可以結合實際需求選擇管理軟件，運用智能化預算管理平臺，制訂“賦能型”預算方案，對各個模塊進行協調管控，確保預算目標可以順利實現。

5 結語

在金融企業發展的過程中，需要做好全面預算管理。為此，應該掌握全面預算管理的特征，充分認識到落實預算管理的價值，然后結合現狀分析全面預算管理中存在的問題。針對具體問題，企業需要從多個方面著手改進。首先，健全組織機構，確保工作落實；其次，合理編制預算，為后續工作奠定基礎；第三，健全考評約束機制，確保預算執行的有效性；最后，優化預算調整，發揮信息技術的作用，使預算管理更加科學合理。

參考文獻

［1］王曉瑜. 國有企業實施全面預算管理存在的問題及優化對策［J］. 大眾投資指南，2023（5）：167-169.

［2］李靜晶. 新能源發電企業全面預算管理現存問題及優化對策探討［J］. 企業改革與管理，2023（3）：162-164.

［3］陳聯勝. 農村中小金融機構全面預算管理實踐的問題及優化策略探究［J］. 投資與創業，2023，34（1）：47-50.

［4］祝緣. 國有企業實施全面預算管理存在的問題及優化建議——以廣西BT集團為例［J］. 審計與理財，2023（1）：29-30.

［5］陳潔萍. 國有企業全面預算管理存在的問題及優化對策［J］. 質量與市場，2022（21）：49-51.

［作者簡介］鄭志堅，男，廣東東莞人，東莞銀行股份有限公司，中級會計師、中級經濟師，本科，研究方向：預算管理。