發揮“三大”功能 實施全面財務預算管理

李帆

全面預算管理的內涵主要體現在“全面”兩個字上，其核心要義是強調“預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤”的總體要求。在此定義的約束下，企業實施全面財務預算管理必須發揮好業務預算、決策預算和財務預算的“三大”功能，引導企業深化經營管理創新，實現經濟效益最大化。

全面財務預算管理的另一層含義體現在應用財務管理工具、運用科學管理手段，對企業未來的發展規模、經營范圍、工作成果進行全面的科學規劃，合理配置企業財務和非財務資源，并借助ERP（企業資源計劃）系統、內控制度、內審機制，監督分析經營活動的全過程，準確反饋經營成果，指導企業落實中長期發展規劃，助力企業實現戰略發展目標。

電力企業實行全面財務預算管理的意義

電力企業實行全面預算管理，要從自身在經濟社會中是支柱型產業的角度出發，制定戰略決策、安排生產經營的全部活動內容，并在進行市場調研和科學預測的基礎上，結合電力電量需求和市場情況，增強生產、管理、銷售等方面目標的針對性，確保企業的銷售利潤。

電力企業實行全面預算管理，可以將“明確工作目標、協調部門關系、控制日常活動、考核業績標準”作為統籌各項管理工作的載體，有利于加速電力企業制度體系建設進程，推進各項資源有效整合；有利于加大內部控制力度，促進企業整體管理效率、管理質量水平躍上新臺階；有利于用全面預算管理的理念，統一企業經營管理行為，形成提升企業經濟效益的共同思想基礎。

電力企業全面預算管理存在的問題

全面財務預算認識不深入、不透徹。縱觀我國電力企業工程預算管理工作開展現狀，雖然在理念更新、技術創新方面取得了初步成果，但思想認知上的偏差導致電力企業在一些關鍵環節存在短板。全面預算目標執行力度不夠，相當數量的電力企業工程預算管理工作憑經驗、靠感覺開展，導致全面財務預算計劃與市場發展形勢格格不入。

預算編制和修訂不規范、不科學。部分電力企業工程建設忽視預算編制的作用，將傳統的固定預算、定期預算、加量預算，作為預算編制和修訂的主要依據。既不符合電力企業工程管理的實際，又會導致預算執行效果欠佳。

預算執行與監督不嚴謹、不到位。部分電力企業將工程建設預算表面化、虛擬化，與當前企業預算管理中全員參與、全面管理的理念相違背。財務管理部門忽視全面預算管理的要求，在開展工作的過程中既缺乏統一的組織領導，又沒有標準的規范管理要求。工程管理部門將事后控制作為預算執行的主要方式，財務預算執行過程中重施工、輕入賬，直接導致施工快、入賬慢，無法發揮全面預算管理對電力企業成本管理的作用。

電力企業開展全面財務預算

管理的實施路徑

轉變觀念，深刻認識財務預算管理的重要性。電力企業要從提高思想認識入手，高度重視全面預算管理在工程建設中的重要性。一是要廣泛宣傳全面預算管理的重要性，使企業各層級人員都遵循財務管理原則，為全面預算管理落地營造工作氛圍。二是電力企業要針對工程建設實際，從多方面入手開展培訓。通過借鑒國際國內先進經驗、聘請專家學者授課、開展經驗交流分享活動等多種形式，提升預算人員的素養。三是預算部門要針對工作量大、工作頭緒多的特點，合理設置預算崗位。要加大預算管理建設資金投入，為緩解預算管理人員工作壓力，確保全面預算管理順暢開展提供物質保障。

科學組織，提高財務預算編制工作水平。電力企業要轉變觀念，確保高質量的預算編制工作能夠獲得有效保障。一是針對電力企業全面預算管理工作范圍廣、技術含量高、綜合性強的實際情況，重點提升工作人員的專業水平，從內培和外培多個維度強化預算管理人員的履職能力。二是預算編制要考慮企業發展規劃等多種影響因素，有效結合不同的預算編制方法，使企業的預算管理工作符合企業實際的經營狀況。例如，要盡量采用增量預算的方式，但在增加預算規模時需要注意應用零基預算，提升預算編制的效果。三是要提高預算編制的連續性和完整性，對企業工程中難以預判的經濟行為，從多維度建立指標分析模型，借鑒參考歷史數據經驗進行測算比對，確保預算編制科學嚴謹。

狠抓落實，提升全面財務預算的執行力。全面預算管理能否產生實效，是對預算管理執行力的重要考驗。一是電力企業要將提高全面預算執行力作為完善內部管理制度，提供經濟技術支持的重要依托，及時發現并解決預算執行中存在的問題。二是電力企業要克服預算編制與具體落實“兩張皮”的現象，發現問題及時反饋，避免事態擴大化。三是預算執行要有明確的內容和制度體系作支撐，為提高電力企業市場競爭力奠定基礎。

注重實效，加大預算管理監督評價考核力度。電力企業為取得全面預算管理實效，要力求監督評價考核的真實。一是提升預算分析的有效性，在預算管理中，注重開展預算管理監督評價考核，避免財務數據與預算目標之間產生嚴重偏差。二是在進行預算監督評價考核時，注重考核的公正性、客觀性，確保評價工作能夠為預算工作提供有效參考。三是在實際考核評價中，需要明確預算管理的目的、意義等，并且將其與企業文化建設相結合，營造宣傳聲勢、凝聚發展合力。

尤其需要注意，要針對各業務部門的工資情況明確考核指標，并將所有考核指標數據進行量化然后與績效掛鉤，建立薪酬績效考核獎懲聯動機制，使得企業員工能夠更加積極主動地參與到日常工作中，配合開展財務預算管理工作。

開展全面財務預算管理工作是電力企業夯實經營管理基礎的重要方式，也是確保工程建設經濟效益的重要環節。為此，電力企業要轉變觀念，深刻認識財務預算管理的重要性；科學組織，提高財務預算編制工作水平；狠抓落實，提升全面財務預算的執行力；注重實效，在加大預算管理監督評價考核力度等方面下大功夫，助力電力企業實現高質量發展。