鄉鎮內部審計人員專業能力要求及能力提升途徑探索

王金蓮

（作者單位：浙江省寧波市余姚市小曹娥鎮人民政府）

隨著我國社會經濟的高速發展，各行業各領域的能力建設越來越受到重視。在黨的二十大報告中，“能力建設”成為出現10 次之多的關鍵詞。2023 年1 月召開的全國審計工作會議也指出，要始終把塑造職業精神和專業能力作為重要保障，不斷加強審計自身建設，鼓勵廣大審計人員敢于擔當、敢于碰硬，在職責范圍內大膽監督、如實報告；并通過強化專業知識學習和審計項目實訓，提升能查、能說、能寫的本領。在此大背景下，本文重點探索鄉鎮內部審計人員專業能力提升的途徑。

一、鄉鎮內部審計工作面臨的新形勢

新經濟形勢下，中央經濟工作會議要求宏觀政策要穩健有效，要實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策。涉及鄉鎮組織財政管理事務，具體要做到：一是保證財政支出強度，加快支出進度；二是實施新的減稅降費政策，適度超前開展基礎設施投資；三是堅持過緊日子，加強預算管理，嚴把支出關；四是嚴肅財經紀律，堅決遏制新增地方政府隱性債務。為貫徹落實好以上宏觀政策，鄉鎮財政管理和內部審計會面臨新的挑戰。

（一）計劃外的基礎設施投資加大，內部審計的參謀控制作用面臨挑戰

2021 年中央經濟工作會議要求，2022 年經濟工作要穩字當頭、穩中求進，各地區各部門要擔負起穩定宏觀經濟的責任，各方面要積極推出有利于經濟穩定的政策，政策發力適當靠前。一方面，鄉鎮財政要貫徹落實好相關宏觀政策，完成上級政府布置的各項建設任務，基礎設施建設投資將會不減反增；另一方面，為強化對各類企業尤其是實體經濟的支持，減稅降費政策力度加大，財政收入減少，財政支出壓力持續增加。如何在上級政府及審計部門的指導下控制好鄉鎮財政支出的超前范圍而不加大財政管理風險，將是一個較大的挑戰。

（二）黨政機關的一般性支出收緊，內部審計的管理制約作用面臨挑戰

2021 年中央經濟工作會議要求黨政機關要堅持過緊日子，嚴肅財經紀律，堅決遏制新增地方政府隱性債務。2022年政府工作報告也指出，要堅持政府過緊日子，更好節用裕民；大力優化支出結構，保障重點支出，嚴控一般性支出。內部審計如何在“三公”經費、會議費、培訓經費、辦公經費、各類活動經費和委托業務費等支出上加大制約作用，嚴禁鋪張浪費，面臨挑戰。

二、鄉鎮內部審計人員應具備的專業能力

內部審計是強化單位內部控制的重要手段，是審計監督體系的重要組成部分，也是國家治理體系和治理能力現代化的基礎環節。內部審計是一項政策性、專業性、技術性都很強的工作，審計人員的素質直接影響審計成果。因此，從事內部審計的工作人員必須具備相應的專業能力。

（一）專業勝任能力

一是鄉鎮內部審計人員需具備一定的專業知識，包括但不限于審計學、會計學、經濟學、管理學和統計學等專業知識，還應熟悉《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》，以及與審計事項相關的法律法規和政策性文件，并嚴格按照審計程序規范實施審計，在審計中熟練運用專業知識，以達到審計預期效果。二是鄉鎮內部審計人員需要詳細了解審計對象的具體情況。為達到審計全覆蓋的要求，鄉鎮內審人員針對不同的審計對象，包括學校、行政村和鎮屬部門，要提前掌握其運營模式與規范性操作流程等基本情況，以確保順利開展審計工作。三是職業基本能力要求。隨著現代科學技術的飛速發展，鄉鎮內部審計人員應熟練掌握計算機、辦公軟件及相關統計軟件的應用能力，并具備對新的審計技術手段的學習借鑒能力。

（二）溝通協調能力

溝通與協調是內部審計工作的重要組成部分，可以分為內部和外部溝通協調。內部溝通主要是協調審計組與各職能部門之間的關系，做到相互交流問題線索、聽取意見建議、發揮業務特長、獲取幫助支持[1]。外部溝通主要是協調與審計對象的關系，審前調查情況、審中取證了解、審后征求意見等環節都需要內審人員與審計對象進行溝通交流，溝通貫穿于內部審計全過程[1]。做好內部審計溝通與協調工作，有利于促進單位內部相關職能部門間的默契配合，改善內審機構與審計對象的關系，提高內部審計工作效率和審計成果的利用效果。

（三）文字寫作能力

文字寫作能力貫穿內部審計項目的始終，尤其是出具的審計報告，是審計工作成果的最終展現方式。因此，科學有效地將工作成果展現出來，是一名內部審計工作人員應具備的基本能力。一是撰寫審計方案、工作底稿、審計報告的能力。內審工作人員在撰寫審計方案、工作底稿、審計報告時要做到條理清晰、語言精練、重點突出、有理有據。二是撰寫日常信息的能力。現代社會是網絡信息社會，內部審計工作要廣為人知并獲得配合與支持，需要內審工作人員積極展示工作日常、廣泛宣傳工作意義。三是撰寫審計論文和案例的能力。相比國家審計、社會審計和外部審計領域，體制內基層內部審計工作相關理論研究在學術界還有較大挖掘空間，這就對基層內部審計人員包括最基層的鄉鎮審計人員提出了更高的要求。

（四）督促整改能力

鄉鎮內部審計人員應具備督促整改能力，主要指內部審計組督促審計對象對審計發現的問題進行整改落實的能力。鄉鎮內部審計的最終目的不是發現問題而是整改問題，即通過發現問題來督促學校、各行政村和鎮屬部門不斷改進提高，做到科學、規范、持續運營發展。審計整改實行分類整改：對在審計過程中或短期內可以完成整改的，實行立行立改；對短期內難以完成整改的，制定階段性整改目標，分階段限時完成整改；對涉及制度建設層面的建立長效機制，持續組織整改。內部審計整改工作實行掛號銷號機制，將審計查出的問題逐一掛號，被審計單位按照問題類型明確整改期限，制定措施并加以整改，審計組進行審核認定、對賬銷號。

（五）協作配合能力

鄉鎮內審有其本身的局限性，鄉鎮內審要想打破制約瓶頸，須加強與紀檢、財政、人事等多部門之間的協作配合。加強紀審協作，一方面可以使人力資源得到優化配置，如紀檢部門人員一般在經濟領域能力較強，但專業技術能力較為薄弱，鄉鎮表現得更為明顯，而鄉鎮內審往往專業人才較多，加強紀審協作可以形成業務技術上的互補[2]；另一方面，可以使信息資源得到優化配置，如鄉鎮內審出于自身利益的考慮，對審計中發現的問題常以罰代管，再加上紀檢部門案件線索來源以往僅僅來自信訪舉報，信息面相對較窄，顯得很被動，加強紀審協作可以使紀檢部門得到更多的信息，使違紀違規單位及個人得到及早處理，最大限度減少損失。

三、鄉鎮內部審計人員專業能力不足的原因

近年來，我國內部審計已進入非常重要的發展階段。鄉鎮內部審計歷經幾次機構改革，在服務鄉鎮經濟科學發展、助力社會和諧有序進步、切實維護好組織利益等方面作出了一定貢獻。但鄉鎮內部審計仍開展得不夠到位，審計力量薄弱，人員專業水平不高。

（一）鄉鎮內部審計隊伍不穩

歷經數次機構改革，不少原先從事內部審計工作的資深審計人員離開了審計隊伍進入鄉鎮紀委、財政等部門，這在一定程度上削弱了鄉鎮內部審計的力量。有的鄉鎮內部審計人員少且從事內部審計工作的人員又是新人，對審計知識和審計技能都較為陌生，審計工作流于形式，只是履行了審計程序，沒有做到深入監督，審計質量良莠不齊。新手審計人員雖然每年可通過參加上級審計機關組織的業務培訓來提升自身技能，但若要成為審計工作方面的行家里手，仍需經過多年歷練，有限的培訓顯然難以滿足日益增長的鄉鎮內部審計需求。

（二）鄉鎮內部審計人員短缺

隨著鄉鎮內部審計的逐步發展，鄉鎮內部審計人員所擔負的工作量越來越大，不僅要負責年度財務收支審計、工程項目審計及干部離任經濟責任審計，還要承擔一些臨時性、突擊性的審計工作。據不完全統計，各鄉鎮內部審計工作普遍缺乏足夠的審計人員，甚至有的鄉鎮僅由一人兼顧所有內部審計工作，無法完成年度任務時，只能選擇把審計項目外包。

（三）鄉鎮內部審計人員專業素質不高

據不完全統計，鄉鎮現有內部審計人員很少是審計專業出身，就連財務專業的也只占一小部分。同時，鄉鎮現有內部審計人員缺乏系統專業的審計業務培訓，開展審計工作也大多是靠師傅帶領，而且對于如何開展審計缺乏宏觀的認識和規劃，也沒有掌握專業的技能應用方法，導致內部審計工作的開展事倍功半，難以發揮在宏觀控制、參謀制約方面的作用，在助力組織防范化解經營管理風險方面成效不大。

四、鄉鎮內部審計人員專業能力提升途徑

鄉鎮內部審計力量和整體水平的提高，不僅要靠內部審計工作人員的個人努力，還需要鄉鎮組織提供機會和制度保障。

（一）建立鄉鎮內部審計人員準入制度

1.提高專業要求

要盡量選聘審計相關專業的人員或有從事審計工作經驗的人員充實鄉鎮內部審計隊伍，從源頭上提升鄉鎮內審人員專業能力[3]。雖然許多高校對于內部審計專業課程的設置并不完全科學合理，且學校的理論知識可能與社會實踐有些脫節，但是由具備專業知識基礎的學生從事內部審計工作，必然比零基礎的“門外漢”要更合適，在項目實踐中學習起來也會事半功倍。

2.鼓勵資格認證

要鼓勵鄉鎮內部審計工作人員積極參加審計專業技術資格考試，用考試檢驗和確認內審人員專業能力。對于內部審計工作人員而言，參加并通過各級審計專業技術資格考試，是獲取審計職稱的必要途徑。但在鄉鎮體制內，有一部分內審工作人員沒有評定職稱的需求，因此缺乏資格認證的積極性。對此，鄉鎮組織可建立職稱評定外的資格認證鼓勵制度，從外部刺激內審人員提高自身專業能力。

3.強調職業規范

要重視鄉鎮內部審計工作人員對遵守審計職業道德準則與規范的落實[4]，要求內部審計工作人員具備獨立、嚴謹、負責、依法和奉獻的職業品格。鄉鎮組織除了要加強對內部審計工作人員的政治理論和廉政教育，還要強調基本的職業規范和紀律，更要重視對內部審計工作人員人格特質的塑造、道德品質的提升、服務意識的增強、團隊意識的樹立、心理壓力的調適和工作動機的激發等，促使內部審計工作人員樹立正確的職業態度和養成良好的專業品質。

（二）提高鄉鎮內部審計人員自我素養

1.加強自我學習

審計工作專業性強，涉及領域復雜多樣，鄉鎮內部審計對基層經驗也有一定要求。作為內部審計新人，要邊工作邊學習各類專業和非專業知識，努力豐富自身知識儲備，盡快成為一名合格的審計人；作為內部審計老人，要時刻保持本領恐慌意識，不斷更新知識結構，創新審計方法和手段，以有效應對更多類型的審計項目，提高審計效率和質量。

2.參加培訓交流

每年上級審計部門和內部審計協會都會組織各類審計培訓，作為鄉鎮基層的內審計工作人員，一定要牢牢把握住培訓機會，只有聽得多、看得多才能不斷彌補自身不足。同時，在培訓間隙，要多與同行同事交流，將平時的困惑大膽提出，聽取各方意見與建議；交流分享成功有效的審計經驗，互通有無、共同提高。

3.參與項目評選

鄉鎮內審工作人員要積極參加每年的優秀內審項目評選、撰寫論文和案例等活動。參與優秀項目評選，要梳理審計項目的全部過程和資料，在梳理中發現不足，明確改進方向，提高審計質量；撰寫論文和案例，不但要拓寬視野，學習借鑒別人的先進經驗，更要將自己對于內部審計工作的思考融入其中，夯實自身理論基礎，提高自身實踐素養。

（三）豐富鄉鎮內部審計人員審計經驗

1.堅守崗位初心

鄉鎮內部審計人員要減少流動，盡量少換崗或不換崗。一方面，鄉鎮內部審計人員要樹立堅守初心的職業觀，一旦進入審計崗位，就要做好長期堅守崗位的心理準備，克服困難、抵制誘惑，在堅守中不斷成長。另一方面，鄉鎮組織要為內部審計人員做好職業晉升規劃[5]，讓審計工作有前途，讓審計人員有期盼。

2.增加項目實踐

經驗的豐富需要實踐來累積，鄉鎮內部審計人員要多參與不同類型的審計項目。除對鄉鎮所轄行政村和鎮屬部門及學校進行財務收支審計或經濟責任審計，以及根據上級要求對補助資金和專項資金進行審計外，還應多找機會參加上級部門主持的國家審計項目、內部審計同步項目等，在參與中學習他人的先進方法，在項目中發現并總結問題，不斷增加審計項目經驗，以實踐促成長。

3.學會總結思考

鄉鎮內部審計人員在運用自身經驗或從別人身上借鑒而來的經驗實施審計項目時，要學會判斷經驗恰當與否，不僅要知其然，更要知其所以然。只有經過思考分析和總結提煉的經驗，才是正確的、合適的，如此才能在提高審計效率的同時保證審計質量。