高校財務風險成因及控制手段

成鵬娜

（山西職業技術學院，太原 030006）

引 言

隨著高校管理體制不斷改革和深入，高校的自主權也不斷擴大，資金來源也多樣化，從最初只依靠國家財政撥款，到現在以撥款、企業贊助、校友捐贈、校辦產業和辦學收入等多種方式獲得資金。同時，新校區建設和課程教學改革也增加了特定支出，導致高校財務的范圍和對象發生了變化，財務風險增加，但是通過構建科學、合理、嚴格的內部控制體系，高校可以限制財務風險在可容忍和可控制的范圍內。內部控制體系可以監督資金的使用和審核會計信息，及時發現并處理問題，有助于預防財務風險，促進高校科學、健康發展。

一、高校財務風險的具體表現

（一）財務狀況總體失衡風險

從整體來看，我國高等院校面臨著整體財務不平衡的風險。這是一所高校在進行長期收支均衡時出現的一種不平衡，其突出的特點就是流動性不足。在當前的金融理念中，許多人將高校的資金流動過程看作一個簡單的“收入—花費—再收入—再花費”的無休止周期，將其與企業現金流的理念相提并論。高校資金流動的主體形態相當于現金的收入和支出，收支控制實質上就是現金流的控制。一些高校的管理者忽略了對現金流的日常監控，沒有對學校的現金流和時間分布進行獨立的管理，這樣就增加了資金不足的風險，最后會造成預算管理失敗，增加財務總體風險。

（二）資金運作風險

高校作為一種特殊的機構，必須依靠多種渠道籌集經費才能完成科研、教學工作，保證正常運行。高校存在著大量的資本運營風險。首先，高校資本的運行受外在條件的影響。政策風險是指由于政府政策及市場環境存在的不確定因素，如政策變動、市場波動等，從而對高校資本運營造成重大影響。高校有時需要融資來支持發展，如辦學設施的建設、科研投入的支持等。如果高校的信用水平低下，融資成本就會提高，甚至不可獲得融資。此外，高校管理層在進行決策時，也必須注重財務健康和穩定性，否則就可能導致財務上的風險和損失。資金運作風險是高校財務風險中相當關鍵的一項風險。資金運作風險主要指高校為了獲取資金而進行的一系列運作可能導致的風險。這種風險的主要原因是高校經常需要在短時間內大量籌集資金，而資金可能來自多種來源，控制資金一旦失誤，就會導致資金運作風險的出現。

（三）財務內部管理風險

高校的財務內部管理風險主要表現在財務數據的準確性和真實性存在問題。例如，高校的財務人員可能因為不當的操作或者疏忽導致財務數據錯誤或者失實，從而影響高校的財務決策和運作。這一問題的根源在于高校內部財務管理人員缺乏足夠的專業知識和技能，同時缺乏監管和控制機制。高校的財務內部管理風險還表現為財務決策的不合理性和缺乏科學性。高校管理人員可能因為種種原因而做出不理性的財務決策，這種決策可能導致高校面臨嚴重的財務風險，如預算超支、資金閑置和流動性不足等。這一問題的根源在于高校管理者缺乏足夠的財務知識和決策能力，同時高校缺乏完善的內部審計和監控機制。

此外，高校的財務內部管理風險還表現為內部控制不當和風險防范機制不完善。高校的內部控制機制可能存在缺陷，如審批流程不嚴格、賬務管理不規范等，這些缺陷可能會被不法分子利用，對高校的財務狀況產生嚴重影響。這一問題的根源在于高校缺乏內部控制和風險管理方面的專業知識和技能，同時缺乏相應的管理機制和監管力度。

二、高校財務風險成因分析

（一）高校管理者缺乏風險意識

高校財務風險的發生有其自身的主體性因素，其中高校法人主體的風險觀念欠缺是高校財務風險產生的主要原因。

首先，高校管理者對財務風險認識不足，無法有效識別和應對風險。《中華人民共和國 高等教育法》將高校視為獨立的法人組織，對高校的所有民事行為負全部法律責任。

其次，高校管理者往往缺乏對財務風險的預見性。管理者在進行財務決策時，往往不考慮長期的風險因素，只注重眼前的利益。這種行為容易導致高校面臨未來的財務風險，如長期虧損或資金短缺等問題。同時，由于高校缺乏利潤導向的經營思路，往往忽視了盈利性項目，如科技轉化和知識產權等，使高校財務風險增加。

高校管理者對風險控制的方式和方法認識不足。高校財務風險常常由于管理者缺乏有效的財務控制手段而產生。管理者缺乏對風險控制的了解和認識，不知道如何進行風險預警和控制，容易導致高校的財務風險。例如，管理者忽視了財務內部管理，導致資金的濫用和浪費，從而造成高校的財務風險。

（二）自身定位過高和盲目發展

許多高校對自身的定位過高，盲目擴張。現在，許多高校的領導人借教育大發展之機把自己的地位擺得過高。高校過分追求聲譽和排名，可能導致其投入大量的資金用于校園建設、宣傳推廣等方面，而忽視了教學和科研的實際需求。這可能導致高校面臨著財務壓力，無法保證正常的運營和發展。例如，某些高校可能會把巨額的資金用于建設校園景觀、豪華教學樓、豪華宿舍等，而在教育教學方面的投入則不足，導致高校財務缺口不斷增大。

高校的盲目發展也是導致其財務風險的原因之一。在當今高速發展的時代，高校需要在各個方面與時俱進，但必須有一個科學、合理的規劃和發展戰略。有些高校在缺乏詳盡的規劃和戰略的情況下盲目擴張，比如大量增加專業、招生人數等，但卻沒有相應的經濟保障和教學力量支撐，這樣就會導致高校財務風險的增加。例如，某些高校可能會在不斷增加招生人數的同時，忽視對教師的招聘和培訓，導致教學質量下降，甚至出現教學質量事故。

（三）內部監管缺失或監管力度較弱

首先，高校內部審計制度不夠健全，監管機制不夠完善。高校審計制度是監督高校財務狀況的重要手段，如果審計制度不夠健全，監管機制不夠完善，就會給高校財務管理帶來很大的隱患。例如，高校內部審計部門缺乏獨立性、專業性，審核標準不統一，審核程序不規范，就容易出現審核不到位、發現問題不及時等情況。

其次，高校內部控制制度缺失。高校內部控制制度是保障高校財務安全的基礎，如果內部控制制度缺失，就會讓財務管理的風險不斷加大。例如，在高校財務管理中若出現缺乏預算控制、內部審批制度不健全、財務信息披露不透明等情況，都會給高校財務管理帶來很大的風險。

最后，財務部門通常由校長領導，但校長并不一定具備相應的財務知識，如果沒有有效的財務監督，高校很可能會面臨嚴重的財務風險。

三、加強高校財務風險防范與控制的對策

（一）提高管理層風險控制意識

為了使我國高等學校在世界上取得長足的進步，需要遵循可持續發展的理念。因此，我們應該從長遠的角度看待高校的發展，平衡眼前與長期利益，尋找一條穩健的發展道路。高校管理者需要具有強烈的風險意識，并將風險控制作為高校經營的核心任務，貫徹到各項工作中。從高層到基層，每個人都應該認識到管理高校就像管理一家公司一樣，存在許多不確定因素，如果忽視這些因素，會為高校帶來難以預料的風險。通過向上下層傳播風險意識，管理者能夠關注風險管理，遏制盲目投資和浪費行為，增強資金標準化管理。將風險意識滲透到每個管理活動之中，可以對財務風險控制制度的實施產生促進作用。在具體經營過程中，應將風險控制與經營活動相結合，以達到更好的經營效益。

以內部控制理念為基礎，高校的貸款管理應該從成立專項管理領導小組開始，對貸款的運用進行具體的實施，確保貸款能夠按預定的規劃分期投入項目中，并對項目所消耗的資金進行嚴格的審核，防止資金的流失與浪費，從而提升資本的利用效益。在實施過程中，應從總體上對工程建設所需的經費制訂計劃，從全局上掌握工程建設的全部債務，從而決定工程建設的借款金額。對申請到的貸款要做到專款專用，對資金的流轉進行全程監管，避免出現任意占用貸款資金的情況，堅持厲行節約原則，嚴格控制資金的使用。只有如此，對貸款資金的運用才能有條不紊，達到有效利用資金，減少學校財務風險的目的。

（二）高校日常運營風險控制

1.加強高校內部控制體系建設

參考企業內部控制制度，高校應對控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和對控制的監督等方面提出要求。在組織結構和責任劃分方面，應劃分崗位并互相監督，嚴格限制個人權限過大的情況。在使用大額資金時，要提前進行監督和事后審計，注重事前預防和事中控制。

2.強化學校財政支出控制，努力做到收支平衡

長期以來，大部分高校對預算管理重視不夠，預算體系不完善，預算執行不力。同時，學校在實施預算時缺乏員工參與，僅僅依靠財務人員來完成預算工作。為解決這一問題，需要調動校內各部門的力量，提高校內經費的科學性、實踐性。基于現代公司的管理模式，高校應建立一個具有權威性、獨立性和戰略性的預算管理委員會，全面監督高校預算的制定、執行和考核。此外，可以使用預算執行監督體系實時監督預算執行情況，并利用預算收支績效考核評價體系獎懲考核實施預算的效果。

3.勤儉節約

高校不僅需要開放的思想，還需要懂得如何節約資源。高校應堅持勤儉辦學原則，避免資源的浪費，防止資產閑置和重復購置等不良行為，并嚴格控制不必要的資金支出。同時，建立有效的資源共享機制，提高資源利用效率，創建節約型高校。

4.加強對金融人才的整體素養教育

會計人才的全面素養既要體現在其自身的業務技能上，也要體現在其自身的職業精神上，更要體現在其自身的法律意識上。在提升職業素養方面，學校應加強對財務人員的繼續教育，包括財務、計算機、英語和法律知識的培養，并定期或不定期地進行隨機檢查評估，以培養他們終身學習的觀念。在提升職業道德素質和法治意識方面，高校財務人員應通過繼續教育來獲得相關知識，同時還應在內心深處持續強化道德修養，樹立正確的價值觀念，并始終誠實守信、客觀公正、堅持原則，按照法律法規辦事，自覺抵制任何違法犯罪行為。

（三）加強內部監管制度

對于我國高校的財務風險，最大的問題就是缺乏有效的內部監督，這也是導致高校財務風險不斷上升的一個重要因素。為此，應該加強學校的內部監督，健全各項規章制度，以保證學校各項決策的科學性和有效性。高校可以依據自身情況，強化紀律審查、財務制度審核和對外公開，并將這些納入考核體系中，以激發員工遵守財務紀律和制度，貫徹執行到實際操作中，強化內部監督制度的實施。要想解決高校內部監督不足的問題，既要強化體制，更要提升監督層次。可以組織進行財務管理培訓和評估，提升財務人員的基礎理論和實踐技能；可以雇傭財務管理專業人士或咨詢人員進行監督和指導，并日常巡查和抽檢，快速發現不規范之處并予以糾正和改進，提升內部監管程度。總之，在控制高校財務風險方面，必須強化內部監督體系，以達到改善財務風險的目的。為此，需要建立完善的財務管理體系，以保證整個管理過程的有效性。

結 語

高校是我國高等教育的主要組成部分，其面臨的財務風險已成為公眾廣泛關注的問題。隨著高校辦學規模不斷擴大，投入資金越來越多，高校面臨的財務風險也日益增加。學校財務狀況總體失衡，資金運營不善，內部財務管理混亂，嚴重限制了學校的發展和辦學水平。因此，深刻分析高校財務風險的根源，并采取有效的預防措施尤為重要。

本文主要探討了高校財務風險的表現形式、產生的原因及相應的防范措施。我國高校的財務風險表現為整體不平衡、資本運營風險和內部財務管理風險。這些問題的根源在于缺乏風險意識、對自身定位過高及缺乏有效的內部監督。為有效控制高校的財務風險，必須提高高校管理者對風險防范的意識，并在高校經營活動中加強監督。

因此，為確保高校平穩可持續發展，需要進行內部監督，以有效預防和控制各種風險。