發電企業工程財務管理問題與對策

胡霞 國家能源集團廣東電力有限公司

引言

電力行業進入了快速發展時期，工程財務管理的重要性凸顯。提高基建期財務管理水平，將財務對業務的支持貫穿企業全生命周期，充分發揮監督管理職能，以數據價值挖掘為指引，建立工程財務全過程管控，有助于發電企業實現投資效益最大化。

一、發電企業工程財務管理主要內容

我國電力行業發展快速，市場競爭日益激烈。根據國家能源局發布2023 年1-7 月份全國電力工業統計數據，截至7 月底我國累計發電裝機容量約27.4 億千瓦，同比增長11.5%。2023 年1-7 月份，全國電源工程完成投資4013 億元，同比增長54.4%。發電企業工程建設規模不斷擴大，環保要求提高、物價上漲等變化帶來了新的考驗。

發電企業工程建設涵蓋了項目前期、開工準備、項目建設、竣工驗收四個階段，具有涉及范圍廣、技術專業性強、安全生產標準高、總投資大、建設周期長等特點，做好基本建設期間管理至關重要。工程財務管理作為基建管理工作重要部分，是保證工程質量和降低工程總造價的關鍵，工程總造價的高低直接影響發電企業運營期安全生產和盈利情況。

工程財務管理的核心是價值管理，目標是公司價值最大化。工程財務管理貫穿發電企業建設全過程，涵蓋了預算管理、資金管理、工程成本歸集、工程價款結算、竣工財務決算、在建工程轉資、項目后評價等方面。工程財務管理主要任務是依法籌集和使用項目建設資金，防范財務風險；合理編制項目資金預算，加強預算審核并嚴格預算執行；加強項目核算管理，規范控制建設成本；及時準確編制項目竣工財務決算，全面反映基本建設財務狀況；加強對基本建設活動的財務控制和監督，實施績效評價。在保證工程安全的前提下，科學合理加強發電企業工程財務管理，強化全過程管控，降低工程造價，有助于綜合競爭力的提高。

二、發電企業工程財務管理存在的問題

（一）搶抓項目忽視審批程序的合規

在“雙碳”目標下，發電企業搶抓國家碳達峰、碳中和綠色發展機遇，牢固樹立“項目為王”理念。發電企業也面臨新能源開發時間緊、任務重的壓力，有時為了搶占新能源市場，存在項目投資概算不準確的情況。部分發電企業急于取得新項目，沒有按照規定的審批程序辦理審批，存在未及時取得核準手續、并購項目未選聘審計和評估機構、未及時辦理土地證等問題。因審批手續不齊全，資本金無法及時到位，導致無法取得足額的銀行授信，項目資金通過內部委托貸款或者墊付資金取得。部分企業存在一些項目實際投資收益率無法達到要求，或受其他因素影響項目無法繼續開展，使得項目前期投入未來無法帶來經濟利益流入，形成了減值損失，降低了企業整體資產質量，對后續企業的發展埋下了隱患。

（二）財務部門對前端業務參與度不夠

大部分發電企業都非常重視財務管理工作，但也有的發電企業并沒有真正認識到工程財務管理的重要性，財務監督管理職能沒有延伸到業務前端，可行性研究報告大部分都是委托電力設計研究院完成，財務部門并未參與項目的可行性研究、規劃設計、招投標等前端業務，忽略了財務投資估算和財務評價的功能，影響發電企業發生一些不必要的支出。財務部門對前端業務參與度不夠，也影響財務部門無法為發電企業制定更為合理的融資規劃，不利于工程成本管控和融資風險的防范，導致企業資源利用效率低下，不利于企業經濟效益的提高。

（三）部門間缺乏溝通，影響工作效率效果

發電企業項目前期、工程建設、招標采購、產權登記等由不同的業務部門來完成，業務部門之間缺乏有效的溝通，導致信息資源無法實現及時共享。業務部門關注項目開發建設、工程完工進度等業務指標，但是對經濟效益等指標的關注不夠。財務部門關注經濟效益指標，對業務指標的趨勢缺少關注。財務部門通常無法第一時間取得項目投資進度、新設項目單位等項目信息，無法及時有效地完成風險預測及效益評價，影響投融資計劃以及計劃完成率。例如項目所在地方政府為留住稅收，要求項目備案單位是當地企業，業務部門為了取得項目便會提出新設三四級單位的申請，忽略了公司對組織機構管理的規定，不利于法人治理結構的優化和組織效能的提高；組織人事部在批復新增法人單位時，未及時告知財務部門，影響新設單位未及時辦理產權登記，出現工商、產權、報表系統單位不一致情況。溝通協作融合機制不健全，嚴重影響了工作效率和效果。

（四）資金緊張和資料缺失而影響竣工決算

發電企業建設資金具有金額大、周期長的特點。如果發電企業沒有定期對資金賬戶進行核查，對資金監管不到位，易發生挪用、占用項目資金的違法問題，資金管理風險較大。基建期的資金來源主要為資本金和債務性資金。國務院明確電力項目最低資本金比例為20%，目前大部分發電企業項目資本金比例低于30%，其余資金需要通過債務融資解決，基建項目建設期融資壓力較大。

發電企業基建期更多的精力放在了工程建設，對工程進度關注更多，部分項目由于責任心不強等原因，導致結算資料不完整，無法及時準確入賬。部分發電企業合同管理不規范，存在合同文本不規范、表述不嚴謹等情況，工程物資存在丟失、漏記、挪用的情況，賬務核算不準確，部分項目存在超概算情況，影響基建項目不能按時完成竣工財務決算和轉資工作。

三、加強發電企業工程財務管理的對策

（一）構架大數據平臺推動合規管理

全面梳理項目審批事項，明確關鍵審批節點和條件，查找并解決賭點，優化審批流程。對重點工程、重點項目通過部門聯辦、臨時會議等形式，縮短審批周期，切實提高審批效率。從保證概算編制質量出發，明確火電、水電、風電、光伏等項目工程概算編制原則，制定統一的概算管理規定，提高管理水平。合理利用大數據，構建全生命周期大數據平臺。利用現代財務數據軟件，將項目概算、投資計劃、資金計劃、工程施工進度、物資采購成本數據、其他成本數據、工程資金支付等數據及時歸集和整合，形成一整套能完整反映工程項目情況的大數據平臺，實現多維度數據查詢與分析。大數據平臺能夠對資金信息實時采集，自動抓取資金實時流動數據，提升資金管控能力，減少重復性的數據分析工作，實時對項目的進展情況進行概算執行分析，對于超概算情況提前預警，避免出現工程結算超概算的情況。按預先設置好的多種分攤計算規則，將待攤基建支出費用、安裝工程發生成本轉資，按照竣工決算規則的參數設定，執行項目決算，及時生成財務竣工決算相關報表。

推動能源綠色低碳轉型是實現“雙碳”目標的根本之策，國家發展改革委、財政部、國家能源局發布《關于做好可再生能源綠色電力證書全覆蓋工作促進可再生能源電力消費的通知（發改能源〔2023〕1044 號）》。發電企業要統籌優化綠證交易結構，在綠色電力消費方面發揮帶頭作用。發電產業要充分發揮產業協同，做好綠電消費“一企一策”實施方案，科學統籌綠證供需，制定綠證匹配方案、綠電綠證交易管控機制和考核評價機制，實現綠電消費。對照綠證申領條件，及時申領綠證，應領盡領。及時開展綠電綠證專題培訓，提高綠電消費工作的責任感。堅持整體效益最大化、穩步推進，統籌銜接原則，綜合考慮綠證、碳市場、綠電交易等政策銜接，審定內部交易價格，制定統一的綠電消費會計處理規范。

（二）推動業財融合降本增效

在項目基建期，財務部門需要參與項目可行性研究至項目后評價的各個階段。財務主動嵌入型業財融合模式的核心就是業務財務。業務財務在發揮職能時，將觸角延伸至價值鏈前端，以使財務對業務的支持能貫穿基建全過程。業務財務在整個財務體系的最前端，最能了解業務需求，也最能深入融入業務，是財務在業務部門的橋梁和紐帶。業務財務把共享財務提供的有關數據轉化為對業務有價值的信息，把戰略財務制定的財務政策落地到業務運營中，在整個財務體系中起著中樞作用。財務人員主動滲透到業務運營中，以公司長期戰略目標為方向，把財務管理工具方法、制度流程、模式體系等與業務密切融合在一起，支持業務運營目標的實現，挖掘企業價值增長點。

發電企業建造成本包括項目前期費用、設備購置費、安裝工程費、建設場地征用及清理等土建工程費、外部接入費、臨時設施費、項目法人管理費、招標費、設備材料監造費、項目建設管理費、項目建設技術服務費、項目后評價費等。發電企業要牢固樹立大成本意識，從企業戰略和基本建設源頭開始控制成本。項目成本管控是全過程、全方位、全要素的成本管理，貫穿項目立項、規劃設計、招投標、施工、竣工驗收等關鍵環節。財務要參與項目概算、預算的審查，做好建設期間成本的核算和考核。發電企業要將現行有效電力建設工程定額和費用計算規定，與企業實際結合，制定適用的成本管控制度，確定部門成本職責清單，針對新投資項目，發電企業要制定投資管理和收益率要求細則，提前介入嚴格把關，確保項目投資收益率符合公司要求，適時開展“項目投資收益情況專項審計”工作，確保項目經濟合規。結合專用設備抵減企業所得稅參數等規定采購合規的設備，做好工程物資采購領用管理，加強建筑安裝工程過程管理，確保工程質量前提下，嚴控支出，降低工程總造價。

（三）制定協同機制實現信息共享

發電企業基建項目具有投入大、管理內容復雜的特點。針對火電、光伏、風電等項目分類型梳理重大節點，制定部門權責清單，明確需及時共享信息，建立有效溝通渠道，實現信息及時共享。提高全員參與意識，調動員工積極性，形成常態化交流、討論機制。發電企業要對基建參與人員進行針對性培養，結合發電企業實際需要，系統開展工程造價、稅務管理等專項培訓工作，組織內外部交流學習，提升員工綜合素質。

鼓勵業務人員學習財務方面知識，財務人員學習業務知識。通過招標采購文件，明確屬于增值稅可抵扣范圍的需提供增值稅專用發票，降低增值稅稅負。在減稅降費的大趨勢下，簽訂合同時通過固定不含稅金額，降低總投入。考慮印花稅計稅依據不包括列明的增值稅稅款，業務部門簽訂合同時，通過列明增值稅稅款金額以降低稅負。搭建好業務和財務的橋梁，創新協同工作模式，切實提升財務管理水平。

（四）做好稅費及資金管控推動竣工決算

發電企業基建項目涉及的稅費主要包括增值稅、房產稅、土地使用稅、印花稅等，要詳細研究稅費政策，確保稅收優惠應享盡享，切實降低稅負。根據《財政部、國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48 號），發電企業購置并實際使用目錄范圍內的專用設備，可以抵免企業所得稅。目錄中對設備名稱、性能參數、應用領域、執行標準都進行了明確，發電企業在設備采購環節應對照文件要求提前籌劃，為企業所得稅優惠做好準備工作。

根據年度投資計劃，做好資金計劃和業務活動的有效結合，確保資金及時到位。督促股東方依據基建項目的投資計劃和項目資本金比例，及時足額注入資本金。充分發揮集團總對總優勢，與銀行簽訂戰略合作協議，拓寬融資渠道，取得足額的授信。科學研判資本市場，合理安排融資結構。編制建設付款計劃和借款提款計劃，在保障項目資金的前提下，做好資金籌集和使用的有效銜接，減少資金沉淀，降低融資成本和工程總造價。制定竣工財務決算制度，為竣工財務決算提供基礎保障。結合以往竣工決算遇到的問題，明確計劃、工程、財務等相關部門職責，加強合同、價款結算管理，切實做好資料的收集整理工作。落實合同、資產、賬務清理工作，及時查清未完工及預留費用，梳理入賬科目與工程概算明細的關系，及時準確歸概，確保項目及時完成竣工財務決算。

結語

“雙碳”目標下，發電企業工程建設規模持續擴大。發電企業要充分認識工程財務管理的重要性，通過構建大數據平臺、深化業財融合模式、做好稅費及資金管控等方式，多措并舉，切實提高工程財務管理水平，降低工程總造價，助力發電企業綠色低碳可持續發展。