醫院財務內控制度問題及優化措施分析

張婷 鄧州市中心醫院財務科

引言

醫院作為社會的重要組成部分，承擔著維護人民健康的使命。而財務管理作為醫院運營中的重要支撐，直接關系到醫院的穩健經營和發展。然而，由于財務管理的特殊性和復雜性，醫院的財務內控制度往往面臨一系列問題。這些問題可能導致經營風險的增加、財務安全的受損以及治理效能的低下，對醫院的發展產生負面影響。為了解決這些問題，本文將對醫院財務內控制度問題進行深入分析，并提出一些優化措施。

一、醫院財務管理內控制度的含義與內容

（一）基本含義

醫院作為一個特殊的組織實體，財務管理的內控制度對于保障醫院的財務安全和有效運作至關重要。醫院財務管理內控制度是指為了規范、優化和監控醫院財務管理活動，確保財務決策的科學性和合規性，保障資金的安全性和有效運用，提高財務信息的準確性和完整性，預防和控制財務風險，以及促進醫院財務活動的透明度和合法合規性，而建立的一系列內部控制制度、流程和措施。醫院財務管理內控制度旨在通過規范財務管理的各個環節，確保資金的安全性、準確性和合規性，防止財務違規行為和經濟損失的發生，促進醫院財務管理工作的高效性和科學性。醫院財務管理內控制度需要制定和實施一系列的政策、制度、流程和控制措施，涵蓋財務管理的方方面面，包括資金管理、會計核算、財務報告、預算管理、風險管理等內容。

（二）醫院財務內控內容

醫院財務管理內控制度是為了確保醫院財務管理工作的規范性、透明性和有效性，保障資金的安全性和合規性，建立的一系列內部控制措施、制度和程序。其內容涵蓋了資金管理、會計核算、財務報告、預算管理和風險管理等方面。醫院需要建立資金管理政策和流程，包括資金預算和監控機制，規范資金的收付、調撥和使用流程，確保資金使用合規、高效和安全。確立科學的會計核算準則和政策，建立合理的會計制度和流程，規范會計記錄和賬務處理，以確保財務信息的準確性、完整性和及時性。制定財務報告編制的程序和規范，明確財務報告的披露要求，確保財務報告的準確性和真實性，以提供對內外部利益相關方的透明度和可靠性。此外，預算管理控制也是醫院財務內控的關鍵內容之一。醫院應建立科學的預算編制和執行制度，確保預算的合理性和科學性，制定預算執行的監控機制，跟蹤和分析預算執行情況，以保證預算的有效執行和控制。

二、醫院財務內控制度存在的問題

（一）經營風險增加

財務內控制度問題導致醫院的經營風險增加。例如，資金流失、財務造假等行為可能導致醫院財務困難甚至破產。財務管理不規范可能導致資金流失和浪費。如果醫院的財務管理不及時、不準確，就容易發生資金流失的情況。例如，收入與支出的核算不準確，導致資金管理混亂，可能造成資金的浪費和挪用。這種情況下，醫院的經營資金會面臨短缺，無法正常開展日常運營活動，進而影響醫院的業務發展；財務造假行為也對醫院的經營風險造成了巨大威脅；醫院財務審批制度的不嚴密可能導致審批流程不清晰、審批權限不明確或授權過于集中。這可能導致審批流程煩瑣，延誤資金的支出和采購，同時也增加了潛在的財務風險和濫用的可能性[1]。此外，如果審批權限集中在個別人員手中，缺乏相應的監督和審查，就容易導致權力濫用和內部控制的失效；財務造假可能包括虛報收入、夸大利潤、隱瞞負債等行為。這種行為不僅誤導對醫院財務狀況的認識，也使得醫院的財務安全受到嚴重威脅。當發現醫院存在財務造假行為時，可能會對醫院的信譽和可靠性產生懷疑，這將給醫院的運營和發展帶來巨大困難[2]。

（二）財務安全受損

財務內控制度問題對醫院的財務安全構成了潛在威脅。如果財務數據遭到泄露，將對醫院的財務安全造成重大影響。財務數據的泄露可能導致重要信息落入不法分子手中，進而導致資金被盜用或者個人信息遭受濫用。這不僅損害了醫院患者和員工的權益，也對醫院的聲譽和信譽造成負面影響；財務內部控制缺陷也會增加醫院面臨的外部威脅[3]。例如，信息系統安全漏洞可能被黑客利用，導致財務數據遭到篡改或者惡意攻擊。這將使得醫院的財務信息失去可靠性和準確性，進而產生誤導，削弱對醫院的信任度。

（三）治理效能低下

醫院財務內控制度問題也會對醫院的治理效能產生不利影響。財務數據的準確性和可靠性是決策者進行科學決策的基礎。然而，如果財務內控制度存在問題，例如財務數據不準確或者未及時提供，將導致決策者基于錯誤的信息做出決策。這可能對醫院的發展方向和戰略規劃產生負面影響；醫院的內部監督和審計機制是確保財務內控有效性的重要保障，然而，如果內部審計制度不完善或內部控制不嚴格，就可能導致風險的因素未被及時發現和糾正，內部監督和審計的不到位還可能導致財務數據的操縱和隱瞞，增加了財務造假和不當行為的風險。這將使得醫院無法最大限度地利用有限資源，無法實現經濟效益和社會效益的最優平衡[4]。

三、醫院財務內控制度優化的措施

（一）建立健全的財務管理制度

建立健全的財務管理制度是醫院優化財務內控制度的關鍵一環。一個有效的財務管理制度可以確保財務活動的合規性、透明性和準確性，降低財務風險和錯誤的發生。醫院應明確財務流程和責任制，財務流程是貫穿于財務活動全過程的一系列環節，包括收入、支出、報銷、審批等。通過明確流程，可以使財務活動有條不紊地進行，避免因流程不清晰而產生的錯誤和風險，同時，應明確每個環節的責任人和責任范圍，確保責任的明確性和責任的分工合理性；醫院應建立完善的預算管理和控制制度，預算管理是財務管理的基礎，通過合理編制和執行預算，可以對醫院的財務活動進行有效控制[5]。預算制度應明確目標和指標，合理安排資源分配，并設立預算執行的監督和考核機制；醫院還可以建立預算執行的跟蹤和評估機制，及時發現并糾正預算執行中的偏差，確保財務活動符合預期目標；醫院應加強資產管理和風險控制，資產管理是財務管理的重要環節，包括資產的購置、使用、維護和處置；醫院應建立資產管理制度，確保資產的準確登記、清晰分類和規范使用[6]。此外，醫院還應加強資產的風險控制，例如建立健全資產清查和盤點制度，防止資產的流失和損壞，減少財務損失和風險的發生；醫院應加強財務報告和信息披露，財務報告是醫院財務狀況和業績的重要展示方式，應該及時、準確、全面地反映醫院的財務狀況和經營情況。

（二）加強內部監督和審計

加強內部監督和審計是優化醫院財務內控制度的重要舉措。內部監督和審計可以幫助醫院發現并糾正潛在的財務問題，提高財務管理的效能和合規性。醫院應建立獨立的內部審計機構或部門，內部審計是對醫院財務活動的獨立審查和評估，旨在發現潛在的風險和問題，內部審計機構應獨立于財務管理部門，直接向董事會或高級管理層匯報，確保審計的客觀性和獨立性；醫院應制定內部審計計劃和程序[7]。內部審計計劃應根據醫院的特點和風險，制定全面的審計范圍和時間表。審計程序應包括財務數據的采集和分析、內部控制的評估、風險識別和整改建議等環節，通過制定明確的計劃和程序，可以確保審計工作的有效進行和結果的可靠性；醫院應加強內部控制評估和改進，內部控制評估是對醫院內部控制制度的全面評估和檢查，旨在發現潛在的控制缺陷和改進的空間；醫院可以采用內部自評或外部專業機構評估的方式進行評估，根據評估結果制定改進措施，并跟蹤改進的實施和效果；醫院應建立內部舉報機制和監督渠道，內部舉報機制是鼓勵和保護內部人員對財務違規行為進行舉報的制度，醫院應設立專門的舉報渠道，確保舉報人的匿名性和舉報信息的真實性[8]。此外，醫院還可以設立獨立的監督委員會或監事會，監督財務管理的合規性和有效性。

（三）提高信息系統安全性

在信息時代，醫院的財務信息往往以電子形式存儲和處理，因此提高信息系統安全性對于優化財務內控制度至關重要。醫院應加強網絡安全防護措施，網絡安全是信息系統安全的重要組成部分，醫院應建立完善的網絡安全策略和控制措施，包括加強網絡邊界防火墻的設置、建立入侵檢測和防范系統、加強重要數據的傳輸等；醫院還應定期對網絡安全進行評估和漏洞掃描，及時修復潛在的安全漏洞；醫院應加強身份認證和訪問控制，身份認證是確認用戶身份的過程，訪問控制是限制用戶對重要數據和系統資源的訪問權限；醫院應采用多因素身份認證的方式，確保只有授權人員能夠訪問重要數據。同時，醫院還應建立完善的權限管理制度，根據用戶角色和職責劃分訪問權限，并定期審查和更新權限設置；醫院應加強數據加密和備份。數據加密是保護數據安全的重要手段，通過保護重要數據可以防止數據在傳輸和存儲過程中被非法獲取和篡改。醫院應采用合適的加密算法和密鑰管理機制，對重要的財務數據進行加密保護；醫院還應定期進行數據備份，確保數據的完整性和可恢復性，在數據丟失或損壞時能夠及時恢復；醫院應加強信息安全培訓和意識教育，醫院的全體員工都應接受信息安全培訓，了解信息安全的重要性和應遵守的規定，培訓內容可以包括信息安全政策和措施、密碼安全、電子郵件安全等方面，通過加強培訓和教育，可以提高員工的信息安全意識和行為規范，減少因員工疏忽而導致的信息安全風險。

（四）加強人員培訓和教育

人員培訓和教育是優化醫院財務內控制度的重要環節。只有具備專業知識和技能的人員才能有效執行財務內控制度，降低財務風險和錯誤的發生。醫院應制定全面的培訓計劃和體系，培訓計劃應根據不同崗位和職責制定，包括財務知識、財務流程、內部控制制度等方面的培訓內容，培訓體系應包括入職培訓、在職培訓和定期培訓，確保員工不斷提升財務專業知識和技能；醫院應建立健全的內部培訓和交流機制，內部培訓可以通過組織內部講座、研討會、培訓班等形式進行，提供具體的案例分析和實操指導，內部交流可以促進員工之間的經驗分享和學習，提高整體團隊的財務專業水平；醫院可以借助外部培訓資源，外部培訓可以通過邀請專業培訓機構、財務專家等進行，提供系統的財務培訓和專業指導；醫院還可以鼓勵員工參加行業會議、研討會和培訓班，了解最新的財務管理理念和實踐經驗；醫院應建立績效考核和激勵機制，績效考核是評價員工工作表現和貢獻的重要方式，醫院可以將財務內控制度的執行情況納入考核指標體系中，激勵機制可以通過薪酬激勵、晉升機會、榮譽表彰等形式，激勵員工積極履行財務內控制度的職責。

（五）強化外部監督和審計

強化外部監督和審計是優化醫院財務內控制度的重要手段。外部監督和審計可以提供獨立的、客觀的評估和監督，對醫院的財務管理提出建設性的意見和改進建議。醫院應聘請獨立的外部審計機構進行財務審計，外部審計機構具有獨立性和專業性，能夠對醫院的財務報表進行審計，評估財務狀況和財務管理的合規性。醫院應選擇具有良好聲譽和專業經驗的審計機構，并定期進行財務審計；醫院應接受政府監管部門和監管機構的監督，監管部門和監管機構負責對醫院的財務活動進行監督和管理，確保醫院依法合規經營，醫院應積極配合監管部門的檢查和審計工作，主動接受監管機構的指導和監督；醫院可以邀請外部顧問和專家提供意見和建議，外部顧問和專家具有豐富的行業經驗和專業知識，可以為醫院的財務內控制度提供中立的、客觀的意見和建議；醫院可以定期邀請外部顧問和專家參與財務管理的評估和指導工作；醫院可以參與行業自律組織和協會的監督和評估。行業自律組織和協會負責維護行業的良好秩序和形象，對會員單位進行自律和監督。醫院可以主動參與行業自律組織和協會的活動，接受行業評估和監督，與同行單位共同提高財務內控制度的水平。

結語

綜上所述，醫院財務內控制度問題的存在給醫院的經營和發展帶來了一系列風險和挑戰。本文對醫院財務內控制度問題進行了深入的分析，并提出了一些優化措施。通過建立健全的財務管理制度、加強內部監督和審計、提高信息系統安全性、加強人員培訓和教育以及強化外部監督和審計等措施，醫院可以有效應對財務內控制度問題，提升財務管理的效能和合規性。然而，優化醫院財務內控制度并非是一蹴而就的任務，需要醫院管理層和全體員工的共同努力。財務內控制度的優化需要全面的戰略規劃、系統的實施和持續的監督，以確保其長期有效性。此外，醫院在優化財務內控制度的過程中也應注重與外部監管機構和專業機構的合作與溝通，積極吸納外界的意見和建議，不斷改進和完善財務管理的相關政策和措施。