基于財務核算的科研院所科研經費“放管服”實施路徑

劉潔銀 鵬城實驗室

引言

科研經費的“放管服”改革旨在財務核算的視角實現項目管理工作由剛性到柔性、經費管理活動由預算到包干、監督管理形式由過程到信用、財務服務方式由分散到集中的全新轉變，是提升科研績效，推動實現科研高質量發展的重要保障。雖然我國“放管服”改革已脫離原始經驗積累階段，逐步向發展深水區邁進；但因技術因素、環境條件、政策建設等層面的影響，“放管服”改革在實際應用中仍面臨著不同程度的困境，因此基于其具體內容進行解構分析就成了相關研究者關注的重要課題。

一、科研院所科研經費“放管服”的內涵

“放管服”改革并不是政策的簡單堆疊與單純耦合，而是基于“放”“管”“服”內在邏輯構成的有機整體，三者相互協同、相互促進、相互補足、相互影響，只有基于整體化視角對“放管服”全環節進行策略的設計與路徑的選用，才能規避“一刀切”政策下“一放就散”“一管就死”“難服難扶”的消極態勢，這就需要科研院所對“放管服”的內涵形成明確認識[1]。

“放”主要指代簡政放權，強調在財務核算視角下明確科研人員權責的具體邊界，在一定范圍內保證其科研經費管理的自主權，加大針對科研人員的激勵力度，取締并更換不適應時代發展趨勢的報銷規定，以此達成減少外界干預、提升科研活力的目的。

“管”主要指代監督管理，強調在財務核算視角下轉換傳統財務管理模式的舊有機制，探索監管手段的信息化、規范化與流程化發展路徑，以此優化管理效果、提升管理效率、增加管理效益，強化管理效能，繼而實現加強財務監督、防控財務風險的管理目的。

“服”主要指代服務創新，強調提升財務核算服務水平，簡化煩瑣復雜的報銷手續，優化業務服務流程，切實減輕科研人員的事務性負擔，為科研人員創建良好的科技創新環境，推動科研成果的產出與科研能力的發展。

二、科研院所科研經費“放管服”的現存問題

（一）監管觀念與科研活動的矛盾

“放”這一層面的困境主要體現在傳統的、趨于嚴格的財務監管觀念與日益發展的科研活動之間的矛盾。將這一矛盾進行細化分析后，可以看出，由于財務制度建設存在滯后性，財務管理人員所承擔的財務審計責任負擔較大。同時，科研人員的財務審計觀念培養存在缺口，使得科研院所的科研活動與財務監管存在對立現象。

導致這一矛盾的主要原因是“放”這一手段應用層面的站位問題。其沒有充分考慮科研人員與財務管理人員二者的相對關系，既沒有針對該簡化的手續進行修正，也沒有針對該保留的流程進行優化，財務核算視角下科研經費的應用流程漏洞百出，進而營造了二元對立的局勢，影響了政策具體落實的效果[2]。

（二）財務能力與管理需要的沖突

“管”這一層面的困境主要體現在科研人員較薄弱的財務管理能力與復雜的財務管理需要之間的沖突。進一步可細化為規避財務風險而日趨復雜化的財務核算報銷管理制度與為放寬科研環境而日趨自由化的科研報銷需求之間的沖突。

財務管理人員堅持“標準化”的“管”來規避財務風險，通過煩瑣的手續與復雜的規范來增加科研人員“犯錯誤”的成本，以此確保財務核算視角下科研經費全方位的合理應用；而科研人員追求“自由化”的“管”以集中科研精力、提升科研效能，對耗費大量時間精力的報銷活動持不接受、不理解的態度，沖突也因此而產生。

（三）平臺建設與服務需求的差距

“服”這一層面的困境主要體現在財務管理服務平臺建設與科研人員財務服務需求之間的差距上。進一步可細化為發展建設緩慢的財務管理服務平臺與科研人員對現代化、信息化、規范化與流程化服務需求的差距。這一差距一方面是由調查研究工作不足導致的，另一方面則是因為財務管理人員沒有明確“放管服”改革的具體需要，沒有做好發展路上針對科研人員財務業務負擔的減法，也沒有做好建設過程中提升財務核算工作效率的加法，繼而使得服務質量難以滿足需求[3]。

三、科研院所科研經費“放管服”的實施路徑

（一）財務核算前：深化調研，強化知識培訓

財務核算前環節是科研院所科研經費“放管服”改革順利落實的堅實基礎，是構建現代化、科學化科研院所科研經費財務核算管理模式的主要保障。因此基于實際改革需求與發展需要，本文特提出以下兩個角度的實施路徑：

（1）深化基層調研，切實了解一線科研人員需求。“放管服”改革落實的具體效果在極大程度上取決于制度規范是否契合科研人員的具體需求。只有明確科研人員在報銷活動中所關注的重點，了解其對于內容、形式的具體要求，才能確保具體策略的行之有效。現階段，基層調研的問題主要是因為財務管理人員與科研人員的二元對立導致的，因此在進行基層調研時財務管理人員可充分應用觀摩學習、座談會議等形式，一方面，能夠幫助科研人員了解財務知識與制度規范。另一方面，也能夠幫助財務管理人員摸索適合科研人員應用的具體模式，直擊報銷活動的痛點與難點，明確改革工作的中心與重心[4]。

（2）落實政策宣傳，全面強化財務核算知識培訓。為解決科研人員財務觀念薄弱、財務能力不足的現狀，科研院所應充分落實政策宣傳與知識培訓工作。科研人員整體學習能力較強，通過合適形式的培訓教育能夠使其快速掌握相應的財務技能，進而服務于“放管服”改革的全面落實，并幫助科研人員明確“放管服”視域下的自身權責，在日常的科研活動中自行識別、規避可能出現的財務風險。一方面，科研院所可組織財務管理人員對最新的政策方向與變動情況進行宣講，使科研人員及時感知統一化的報銷口徑與標準；另一方面，則可積極構建門戶網站，針對常見問題、具體規范、特定案例等進行集成展示，并實時更新近期財務報銷要求等事項，滿足科研人員對財務信息的具體需求，從而為財務核算視角下科研經費的“放管服”改革提供內在基礎。

（二）財務核算中：簡化手續，細化財務核算

財務核算中環節是科研院所科研經費“放管服”改革實施推進的主要環節，也是調和“放”“管”“服”三者之間矛盾、解決“放”“管”“服”三者各自困境的關鍵階段。因此基于實際改革需求與發展需要，本文特提出以下三個角度的實施路徑：

（1）簡化財務報銷手續，全面提升服務效率。為實現減輕科研人員財務負擔，做好“放管服”改革發展路上的減法，達成讓科研人員滿足的實踐成效，科研院所下轄各個部門應定時定期協同配合組織調查活動，通過問卷調查、抽選訪談等形式廣泛聽取一線科研人員的實際需要，并基于管理實際對財務報銷的具體手續進行簡化：一是科研院所可對財務申報單據的內容格式進行限定，明確各項條目的具體內容，并簡化報銷材料的附件要求，減少因規定不明、規范不清導致的反復修正與材料投遞，提升交單工作的效率；二是科研院所應完善對公務卡的管理控制，一方面,嚴格規定規范公務卡的應用范圍，明確資金報銷的具體內容，另一方面,則放寬實際應用中的服務范圍；同時財務管理部門應與銀行保持信息的溝通，確保能第一時間查明公務卡內資金的流動方向，通過批量化的操作簡化公務卡的報銷手續，全面提升服務效率。三是科研院所可與特定物資采購平臺或差旅平臺簽訂合作協議，在該平臺上進行的具體消費如材料費、差旅費等定時定期組織集中結算與統一報銷，減少在報銷手續交流上的人力資源消耗，全面提升服務效率[5]。

（2）優化財務核算流程，全面提升服務效益。在通過各類型手段簡化財務報銷手續，做完做好科研人員財務負擔的“減法”后，財務管理人員應重視財務核算工作的“加法”；這一加法并不是步驟上的煩瑣化與手續上復雜化，而是概念上的具體化與豐富化。財務管理人員應全面推動財務核算與新技術、新理念的深度融合，推動財務核算工作的信息化、現代化、規范化與流程化，一方面，充分利用信息技術加速財務核算信息在科研院所內部的流通，打通部門間的業務壁壘、貫通部門間的信息溝壑，規范財務核算工作實施形式與實施內容的一致性，確保財務核算工作深深嵌入于科研院所下轄部門的科研活動中，減輕集中開展財務核算活動的負擔，實現財務核算工作的一站式開展與財務報銷工作的一站式解決。另一方面，則應基于財務核算工作中已有的痕跡留存工作通過掃描、拍照等技術將紙質文檔、票據等進行電子化歸檔，提升查賬活動開展的具體效率，便于項目后期的審核審計，全面提升服務效益。

（3）建設財務核算平臺，全面提升服務效能。在上述建設的基礎上，科研院所應加快財務管理的信息化建設進度，著手進行財務核算平臺的建設，通過將項目管理與合同管理進行集成，全面提升服務的效能。一方面，財務管理人員借助平臺能夠快速進行不同賬項的查詢與導出，并將其與具體項目的具體合同相匹配，優化了管理效果；另一方面，科研人員借助平臺能夠快速進行同一項目下不同類型報銷項目的申報，提升了自身開展科研活動的自由性，具有非常現實的應用價值。

（三）財務核算后：加強檢查，夯實實施保障

財務核算后環節常被忽視。作為科研院所科研經費“放管服”改革實施推進的重要載體，財務核算后環節是對財務核算工作的回溯，是對“放”“管”“服”三個層面具體問題歸納，也是對平衡原則、控制手段的集中整合。因此基于實際改革需求與發展需要，本文特提出以下兩個角度的實施路徑：

（1）重視監督檢查機制建設，規避財務風險。管理權責的下放并不意味著管理活動的放寬與放松，相反，科研經費財務核算的“放”對監督管理機制的建設提出了全新要求，也對財務風險的識別、規避與控制提出了全新挑戰。為滿足防控財務風險的具體需求，科研院所在財務核算后環節應組織專人專崗負責對科研院所內部財務管理活動的監督檢查，并對規避財務制度管理的違規行為保持敏銳的感知力，及時發現、識別違規使用發票、擴大費用開支范圍、違規套取勞務費等惡性行為，嚴格落實報銷審查機制。在上述基礎上，科研院所可進一步聯合下轄各部門定時定期組織財務紀律宣傳教育活動，鼓勵院所內部針對違規財務行為進行舉報，形成內部監督的良好氛圍，增強全體科研人員遵紀守法、清正廉明的紀律認識，進而規避財務風險[6]。

（2）全面強化警示教育活動，整頓科研風紀。基于監督管理機制對財務核算的評估與審查，針對財務核算過程中出現的各類型異常財務行為，科研院所應根據其不合理、不合規的具體程度組織談話審查，并定時定期依托于相關政策法規進行警示教育。在以上警示教育的基礎上，科研院所應進一步強化財務核算后環節的機制設計，充分發揮賬項詢證、審計整改與線索移交等財務管理工具的具體功能，創新將財務違紀行為建設融合到績效考評體系中，探索制定負面清單加強管理的具體手段，嚴抓財務紀律管理，狠抓財務行為規范，緊抓財政撥款控制，強化信息獲取能力，明確財務紀律中的具體權責，落實財務紀律中的問責形式，針對已有問題由業務部門牽頭責令整改，由監察部門審核整改結果，由審計部門強化跟蹤控制，確保其滿足任務需求，進而實現“放”得安心、“管”得放心、“服”得舒心，真正夯實“放管服”改革實施的制度保障。

結語

綜上所述，基于財務核算的角度，科研院所在推動科研經費的“放管服”改革時，應落腳于“放”，明確職能邊界，減少外界干預，提升科研活力；應著眼于“管”，轉換管理形式，提升管理效能，調控內部風險；應聚焦于“服”，構建服務體系，優化治理效能，完善平臺建設。既實現減輕科研人員財務負擔的根本目的，做好發展路上的減法；也實現提升財務核算工作效果的改革目標，做好建設過程中的加法，繼而實現科研活動效率、效益與效能的全角度提升，促進“放管服”改革的高質、高效與高速推動，為我國的科研事業奠定堅實基礎。