企業稅務籌劃風險分析及應對措施

田海芳 徐州滬航會計服務有限公司

引言

企業財務管理中，稅務籌劃尤為重要，此項工作與偷稅、逃稅存在較大區別，其屬于符合法律法規要求的合法措施，主要目標是實現涉稅零風險，獲得最大化的資金時間價值，增加企業經濟效益。高質量開展稅務籌劃工作尤為重要，屬于現代企業發展的關鍵。為保證此項工作的順利推進，企業需要重點分析實際工作中面臨的風險，并積極制定有效的應對措施。

一、企業稅務籌劃目標

第一，實現涉稅零風險。通常情況下，對于稅務籌劃工作，納稅人認為只要可以從稅務籌劃中獲得直接減征，則代表成功籌劃，這種觀點太過局限。但實際上還存在其他情況，即便納稅人無法直接減輕稅負，不過能夠借助間接的措施得到某種經濟效益，促進企業長期發展，不斷擴大規模，即實現涉稅零風險。涉稅零風險，表示納稅人擁有清晰的賬目，納稅申報準確，可以進行納稅款的及時足額繳納，不會面臨任何納稅懲罰。企業稅務籌劃時，涉稅零風險的實現屬于首要目標。第二，擁有更高的資金時間價值。納稅人借助多樣化的措施，延遲當期應稅收入，進而擁有更高的資金時間價值。在稅收法律法規允許范圍內，若企業可延緩稅款繳納，企業會擁有更加充裕的營運資金，降低企業經營風險，特別是對于資金不充足的企業意義重大。資金存在較高的價值，企業可借助遞延確認收入、提前確認費用的方式，達到延遲納稅的目的，增加企業當期總資金的同時，還能使企業擁有較強的債務償還能力，更加順利地實施生產經營活動。第三，提升企業經濟效益。納稅人開展經濟活動時，經濟效益最大化屬于最終目標，并不局限于稅款降低。經濟效益最大化屬于較為復雜的工程，需要整體規劃涉及的稅務問題，實現企業稅后價值最大化。稅務籌劃活動開展環節，企業不可只將重點放在短期稅負降低上，應關注企業整體利益，不斷提升自身經濟效益，實現經濟效益最大化目標。

二、企業稅務籌劃風險

第一，政策風險。這種風險主要包含兩種類型，一是選擇上的風險；二是變化性風險。其中，前者表示的是企業籌劃環節，選擇的政策看似合理，但與此地區要求并不符合，從而受到限制或打擊。稅收政策具有動態性，往往會隨著國家經濟發展做出動態調整，進而引導經濟健康發展。在新舊政策過渡時，如果企業并未對修正內容做到正確理解，仍采用以往的籌劃思路，則會使企業面臨較大的政策風險。

第二，人為風險。稅務籌劃環節，企業不可避免地會面臨人為風險。當前，企業財務管理中信息化技術得到了廣泛應用，促進了財務管理順利開展，但稅務籌劃較為復雜，無法全部利用信息化技術完成，需要有專業的人員。若稅務籌劃人員能力水平低下，則會產生人為風險，降低稅務籌劃質量，導致稅務籌劃缺乏合法性與合理性。

第三，多繳稅款風險。企業具有納稅的責任與義務，國家也頒布了相應政策與法律，使企業擁有了合理籌劃、減稅的權利。開展稅務籌劃時，借助科學的籌劃方案，可有效減少稅收成本。但是該環節若存在稅務籌劃不合理的情況，會使企業面臨多繳稅款風險。如，未能對最新稅收優惠政策進行掌握，導致相應權利無法行使，在一定程度上增加了企業稅負。一些企業在稅務籌劃環節，并未嚴格根據政策要求開展實際工作，未能滿足稅收優惠政策標準要求[1]。企業運營與稅務籌劃未能良好匹配，使得企業無法享受稅收優惠政策，從而使企業面臨較大的納稅負擔。

第四，稅企關系風險。不同的地區，其產業及經濟發展情況存在差異，為做到良好適應，不僅要制定出全國統一的稅收政策及法律，還需要根據各地區情況，制定出更加全面的稅收政策，所以不同地區的稅收政策也會存在較大差異。一些稅務法規條款不夠清晰，使得稅務機關存在相應裁量權。但由于企業與稅務機關信息不對稱，如果兩者在稅收政策條文理解上存在偏差，會使企業各項財務指標被稅務機關質疑，所制定的稅務籌劃方案未能獲得稅務機關認可，進而出現稅企關系風險。

第五，操作風險。企業稅務籌劃存在較強的專業性，在操作風險上，具體表現為：應用稅收優惠政策時，企業并未做到全面考慮，受到利益的驅使，創設出不真實的經濟條件，從而享受優惠政策；企業實施稅務籌劃時，并未做到系統性把控，使得稅務籌劃無法全面落實。尤其是企業改制、合并等環節，因為操作不到位，使得稅務籌劃風險增加，對企業經營發展產生了阻礙。

三、企業稅務籌劃風險應對措施

（一）實時了解稅收政策變動

政策變動引發的風險，會嚴重影響企業發展，為防止這一風險問題的出現，對于稅務籌劃環節，稅務籌劃人員應結合企業發展實際，并全面、詳細地分析本地區稅務政策，按照相關稅收政策開展籌劃工作，使稅務規劃實效性得到有效提升。第一，稅務籌劃工作開展前，企業稅務籌劃人員應對稅務法律加以學習了解，通過這樣的方式，詳細掌握政策法規，根據政策規定，科學制定籌劃措施，有效促進企業后續發展。第二，市場環境不斷變化下，相關稅法政策也會隨之做出完善與調整，如果企業發展環節并未根據政策變化優化稅務籌劃方案，會使稅務籌劃缺乏靈活性，進而會嚴重影響到稅務籌劃實效。因此，企業財務人員應積極主動學習，日常工作環節需要對政策具體內容進行詳細了解，積極參與到學習培訓活動中，通過這樣的方式，確保工作人員可以對稅收政策做到全面了解，能夠按照稅收政策變化，科學開展稅務籌劃工作，有效規避發展風險。第三，在政策選擇過程中，需要根據地區特征及企業自身情況，還應與本地區的稅法政策，進行稅務籌劃體系的科學制定，同時在落實執行環節需要做到規范開展，獲得更加合理的稅務籌劃體系，使其具有較強的可行性，有效防控風險問題。

（二）加大人員培訓力度

新時期環境下，企業實施稅務籌劃時，若想將籌劃風險降至最低，提升企業效益，應加大人員培訓力度。通過科學的培訓方式，確保稅務籌劃人員高質量開展實際工作，降低認知風險的出現。第一，實際培訓過程中，應將培訓重點放在人員專業能力上，不僅要提升人員金融能力以及財務管理能力，還應重點提升其法律能力、稅務籌劃能力等，使稅務籌劃人員全面掌握最新的法律政策，使其能夠在實際工作中，引入先進的財務工作，實現稅務籌劃工作的科學落實[2]。第二，對于稅務籌劃人員，企業加大對預見性培訓的關注力度，使稅務籌劃人員能夠根據經濟形勢，及時找出稅務籌劃風險，強化人員風險認識，避免企業出現嚴重的損失。第三，重點培養稅務籌劃人員的協調能力。稅務籌劃人員應與各個部門進行良好溝通，還需要實時關注稅收籌劃信息，同稅務機關深入交流溝通，使稅務方案更加全面，擁有較強的可行性，確保稅務籌劃人員認知水平不斷提升，將稅收籌劃的效用充分發揮出來，促進企業健康發展。

（三）合理利用納稅條件

企業稅務籌劃工作開展中，多繳納稅款屬于較為常見的一種風險，當企業未能準確了解納稅條件，無法對稅負水平準確衡量時，就會使企業面臨多繳稅款風險，進一步增加企業稅務成本。為實現多繳稅款風險的有效規避，企業應對行業稅收政策進行主動了解，針對涉稅事項，要做到正確處理。企業應對國家稅收政策調整動態進行實時關注，從而避免錯過優惠政策，還應與第三方稅務管理機構形成良好合作，借助第三方信息以及資源優勢，全面了解最新政策，確保涉稅業務的提前籌劃。此外，企業納稅過程中，應重點管理相關票據，依法設置賬簿，還應進行審批手續的及時申辦，防止錯失籌劃時機。企業為得到享受優惠的資格，避免過多繳納稅款，開展稅務籌劃前，企業需要深入分析能夠享受優惠的要求，并通過有效的稅務籌劃，從整體上調整企業運營情況，確保企業納稅時能夠滿足標準要求。利用這樣的措施，在合法基礎上減少企業納稅成本，使企業盈利空間得到進一步擴展，不斷提升企業市場競爭實力，確保企業可以健康、穩定發展。

（四）建立良好稅企關系

為滿足市場經濟發展需求，通常情況下，稅收政策會不斷做出調整與優化。我國稅收法律關系中，企業與稅務部門存在不同的權利義務，兩者并不完全對等。與企業相比，稅務部門更易獲得詳細的稅收信息，在國家稅法最新政策了解上，企業也滯后于稅務部門。若想科學制定稅務籌劃方案，提升稅務籌劃方案的合法性，實現企業經濟利益最大化，企業應強化與稅務征管機關的溝通[3]。企業若無法全面了解最新政策，未能向稅務機關進行及時請教獲得最權威的解讀，會出現稅企爭議。企業制定出稅務籌劃方案后，也可向稅務機關尋求幫助，按照其提出的建議，對稅務籌劃方案作出科學調整，最大程度上獲得稅務機關的認可。除此之外，企業需要對稅務機關工作給予主動配合，保證國家稅收法律及政策規定的全面落實，注重誠信經營，主動履行納稅義務，保證稅款足額及時繳納，使企業擁有良好的信譽形象，提升稅務機關對企業的認同感，形成良性互動。

（五）加大稅務內控力度

應對企業稅務籌劃風險時，不僅要對政策變化進行關注，形成良好的稅企關系，企業還應立足自身實際，重點實施稅務內控，有效防范稅務籌劃操作風險。例如，企業需要在內控體系中納入稅務籌劃風險防范工作，內控工作實際開展環節，應增設稅務籌劃風險防范職能[4]。借助內控工作的全面開展，實現稅務籌劃與其他工作的協同配合，如財務工作、生產工作以及運營工作，有效提升稅務籌劃有效性。并且，企業應在相應活動開展前實施稅務籌劃設計，包括利潤分配活動、投籌資活動、經營活動等，對稅務事項發生進行嚴格控制，使原始票據更加合理、完整、真實。若開展實際工作時，發現存在問題及風險因素，應及時加以處理，追究相應責任人的責任，并通報批評，防止再次出現此類問題。針對稅務籌劃收益，需要實施績效考核，突出稅務籌劃使企業獲得效益，及時找出稅務籌劃的潛在風險及問題，實現稅務籌劃的持續優化與完善，有效防控各項風險。

（六）重視稅務籌劃方案的綜合性

企業經營中，稅務籌劃涉及各環節，開展稅務籌劃工作時，需要將關注點放在稅負降低上，不能只減少個別稅種稅負[5]。稅務籌劃應遵循價值最大化原則，對各個稅種間的關聯性進行全面分析，若只關注一種，很有可能增加其他稅種稅基，降低稅務籌劃效果。稅務籌劃方案需要與企業發展情況相符，特別是小型企業，應加大對自身成長以及盈利的重視力度，不可將首要任務放在納稅上，實施稅務籌劃工作時，應重點考慮增加現金凈流入，并且最大程度上降低稅金支付。發展相對成熟的企業，需要將目標放在稅務籌劃最大價值上，注重合同簽訂與轉移定價等方式。此外，企業還應使稅務籌劃方案擁有較強的靈活性，經濟不斷變化，稅法、稅制、相應會計準則均會發生改變，因此，企業稅務籌劃方案應存在較強的靈活性，企業應對稅務籌劃進行綜合考慮，科學設置多種方案，再結合實際情況，應用最優方案。

結語

總而言之，現代企業發展中，若想實現可持續發展目標，應注重稅務籌劃的科學實施，以此降低企業稅務負擔，提升企業資金利用效率，實現企業利益最大化目標。企業稅收籌劃工作實際開展環節，受到種種因素影響，仍面臨一些風險，包括政策風險、人為風險、多繳稅款風險、稅企關系風險以及操作風險等，對稅務籌劃落實產生了較大影響，導致企業面臨嚴重的經濟信譽損失。所以，企業應注重稅務籌劃的全面實施，對宏觀環境進行重點分析，對國家稅收政策進行全面了解，借助多樣化手段，將稅務籌劃風險降至最低，促進企業可持續發展。