企業財務審計中的問題及對策探究

■吳琦穎 鄭州工業應用技術學院

一、引言

財務管理工作在企業實現長足發展中發揮著十分重要的作用。有效的財務管理工作有利于優化財務績效，其工作內容主要包括監控與分析財務報表、創建預算、預測收入與支出以及做出戰略決策。有效的財務審計工作有利于保障公司財務報表符合適用的會計準則和法規，使其更加準確、合法。此外，企業定期進行財務審計有助于識別企業經營過程中的薄弱環節，發現潛在的欺詐行為，有利于管理層能及時采取相應的糾正措施。由此可見，健全的財務管理體系與定期的財務審計工作是確保企業成功經營、實現長足發展的重要影響因素。因此，企業需重視財務審計工作，進一步提高企業財務管理能力，使其能夠有效地執行財務審計工作，解決財務管理中遇到的各類問題，并及時提出解決策略。為此，本文深入研究目前我國企業財務審計工作中存在的主要問題，并提出相應的優化對策，以期為企業優化財務審計工作提供可參考的建議。

二、企業財務審計的內涵及意義

企業財務審計是確保企業財務報表準確性和可靠性的關鍵過程，是維持金融市場信任、信心的重要工具。其主要目的在于保障企業提供的財務信息中沒有出現上報錯誤以及其他重大信息錯誤等，以此為企業的利益相關者提供可靠、完整、準確的財務信息。企業財務審計的工作內容主要是由審計師對企業的損益表、資產負債表以及現金流量表等財務記錄進行詳細檢查，以識別其中存在的差異或違規行為。此過程可幫助企業與投資者、債權人以及監管機構等利益相關者建立起適當的透明度、問責機制以及信譽。

1.保持企業的內部透明度與問責機制

財務審計在企業的經營管理中扮演著重要的角色。通過對企業的財務報表與內部控制進行定期審查，及時發現企業財務管理方面存在的問題，為企業提供合規、合理的保障措施。同時，財務審計有利于提高企業的內部透明度，完善問責機制，有效增強投資者對企業的信心。在當今經濟環境下，投資者越來越重視企業的財務狀況和財務穩定性。因此，企業必須通過財務審計來證明其財務狀況的真實性和準確性，以滿足投資者的需求。此外，財務審計還能為企業決策提供可靠的財務資料作為參考。通過財務部門提供的財務審計報告，企業管理層能全方位了解企業內部的財務狀況，有利于更好地制定企業的發展戰略與決策，以提高企業的盈利能力，進而提高企業的效益。最后，財務審計還有助于防止欺詐與財務不當行為，防止企業因此類不當行為而遭受經濟損失。

2.有效降低財務風險

良好的財務審計不僅有助于發現企業財務風險，還能提高企業的財務透明度，增強企業的市場信譽。財務部門應及時判斷企業財務報表是否符合法規要求、遵循會計準則，以及是否存在潛在的財務風險。一旦發現財務風險，財務部門需要提出合理的建議和意見，幫助企業采取措施減輕或消除風險，并確保企業制定出符合實際情況的財務管理措施。因此，企業應高度重視財務審計工作，積極配合財務部門的工作，確保企業的財務報表真實可靠，遵守法規要求，有效降低財務風險，為企業的長期發展打下堅實基礎。

3.保障企業合理、合規經營

財務部門必須在企業的財務審計中嚴格遵守監管機構制定的各種標準和法規，以確保企業在經營活動中遵守相關規定，避免出現財務違規和法律問題；還需對企業的財務狀況進行全面深入的分析與評估，發現潛在的財務風險與相關問題，為企業提供有針對性的建議與優化方案，更好地管理企業財務風險，保護投資者、股東的利益，增強企業的公信力與形象。

4.吸引投資者

投資者做出投資決策，主要依賴的是企業提供的金融信息。審計師通過做好財務審計工作，為投資者提供良好的金融信息，提高對投資者的吸引力，有助于建立投資者對企業財務報表的信心和內部控制的信心。財務審計工作在很大程度上能加強企業的財務管理能力，使得更多的企業管理人員越來越重視財務審計的實質作用。

三、企業財務審計中存在的主要問題

然而，我國目前仍有部分企業對財務審計工作的重視程度不足，導致企業財務審計工作中存在著多維度的問題，并對企業的健康長久發展產生了不利影響。接下來，本文將對目前我國企業經營活動中財務審計方面存在的主要問題進行深入探討，并提出了一系列優化策略，為企業經營者提供借鑒與參考。

1.執行財務審計程序缺乏規范性

一般來說，企業財務審計的程序是多樣化的。對企業的審計程序進行審計，包括檢查、觀察、詢問、函證、再計算、再執行、分析等手段。其中，檢查、觀察、詢問等手段可以幫助審計人員對企業產生初步的了解，這樣審計工作才能有效落實。檢查、觀察、詢問是審計人員開展財務審計工作必須掌握和運用的重要手段，可以幫助審計人員對企業的情況有更全面的了解，提高審計工作的效率和精確性。其中，檢查是指審計人員通過紙質、電子等各種形式審查被審計單位實物資產和內部或外部備案的檔案材料。觀察是指審計人員在對企業財務狀況進行審計時，在提供資料或可供審計人員參考的證據的同時，對審計報告中完整的權利義務進行補充說明，而詢問則是企業內部人員對質疑的回答。函證是企業審核的常用程序之一，是指在審核證據中直接向第三方（質詢者）索取書面回函，并針對特定賬戶余額和項目進行認定的過程。再計算的過程是指將精確度分析落實到原會計機構的主要部分，并在文檔和報表中分別執行的程序。分析程序是指通過對各種財務之間的內在聯系進行研究，對財務資料進行評價，對所發生的情況和與其他相關資料不相符的情形進行分析。

然而，現在企業財務審計工作中普遍存在主要問題之一是未能按照上述審計流程規范操作，在對企業財務的基本情況進行檢查和觀察時，僅側重于解決表面的工作，不注重解決問題的實質。例如，部分會計師由于與企業簽約期過長，對于部分特定的內容與特殊情況拒絕接受財務審計調查，而對已經發生變化的會計事項視若無睹，仍按照以往的審計慣例，而不是按照合同約定履行。這種情況會導致財務審計方式趨于簡單化，難以突出財務審計工作的重點，導致財務資料與審計項目嚴重不符，最終將導致企業面臨承擔巨大財務損失的風險。

2.財務審計過程中易出現舞弊現象

在目前的企業財務審計報告中，由于對財務審計信息與數據未進行準確核實，容易導致財務審計結論準確度不高，審計信息價值較低，以及報告中審計意見的可操作性不強等。長此以往，容易導致財務審計過程中出現舞弊現象。其中，最為嚴重、普遍的現象是編制虛假的財務報告。

虛假的財務報告具體可分為三類：第一類是經濟環境、行業狀況或被審計單位的經營狀況對財務穩定性或盈利能力構成威脅的財務報告；第二類是對企業經營管理層個人財務狀況產生影響的被審計單位的財務業績；第三類是要求管理層在財務運作指標上達到過高的標準，以此來向更高級別的管理層施壓。比如，受到市場競爭激烈或市場飽和、技術變革、產品過時等因素影響，或企業利潤下降、面臨自然因素的急劇變化時，就會出現這種情況。企業為掩飾上述情況，編制出缺乏實際意義的、沒有層次概念的虛假財務審計報告，但實際上此類行為會對企業的長期發展造成不良影響。

3.未能清晰認識到財務工作的重要性

部分企業對財務管理的認知陳舊，尤其是未能意識到財務審計對企業的重要性，而是更偏重于管理企業經濟效益和經營狀況，對財務審計工作流于表面與形式，再加上人力、技術等因素的限制，導致此類企業難以發揮財務審計的職能作用，加劇企業財務工作的負面影響。

4.對審計人才的培訓力度不足

許多企業在實施財務審計時，存在業務認識不到位、深度不夠，以及缺乏創新精神等問題。由于財務審計人員在專業技能、理論知識等方面很難達到審計工作的要求，所以在開展審計工作時往往感到力不從心，工作效率較低。同時，部分企業對財務審計人員的業務水平與專業技能要求不高，導致財務審計人員容易出現業務水平參差不齊的情況，不利于企業的長期發展。此外，部分企業財務審計人員往往由不具備審計相關的專業技能與理論知識的財務人員或其他部門人員兼任，由于其缺乏專業技能，導致其在開展審計工作時難以對審計工作形成更深層次的理解。同時，部分財務審計工作外包給其他審計企業，即便承擔外包業務的審計企業具備較高的專業水平，但由于其對所承包企業內部的經營狀況缺乏全面、清晰的了解與深入認識，因此難以發現并解決企業在財務管理工作中存在的實際問題。

5.企業財務審計執行力、全面性不強

當企業財務人員對財務審計工作重視程度不高時，將會導致財務穩定性和信譽受到損害等問題。因此，確保財務報表不出現重大錯報是財務審計工作的主要目標之一。但如果財務人員未能嚴格把控財務審計過程，以及過程中可能出現的財務報表差錯報告或弄虛作假的行為，將造成財務報告失去準確性，嚴重的可能還會造成法律或監管方面的后果。當財務人員為牟取私利而故意歪曲財務信息時，則會出現舞弊行為。為發現和防止財務舞弊和差錯，采取有效的內部控制是必不可少的措施。如果財務人員不能充分關注審計過程，則會容易忽視企業內部控制中的問題，加劇財務審計報告造假、出錯的風險。《企業內部控制基本規范》等多部法律法規中要求企業建立并保持財務報告的有效內部控制，這加大了對企業財務管理工作的約束力度。然而，財務人員如果不適當參與財務審計，可能會導致法律后果和監管后果，難以發現不合規的問題，則會導致財務丑聞與會計違規等問題出現，損害企業聲譽，讓投資者喪失信心。

四、解決財務審計問題的優化對策

1.轉變財務審計工作意識

首先，企業經營管理人員需要從制度入手，結合企業在財務管理工作中的實際情況，建立財務審計制度，并要對企業財務審計工作的重要性具有全面、清晰的認識，需要主動轉變財務審計意識。同時，企業經營管理人員也要積極向員工宣傳財務審計理念與相關知識，提高其對財務審計工作的了解程度，鼓勵其主動參與到財務審計工作中來。其次，企業還應在文化建設中融入財務審計理念，促使企業員工形成強烈的財務審計意識。最后，企業還應結合實際，圍繞財務審計工作的需要，優化現有的企業組織架構，將財務審計作為獨立部門，凸顯財務審計的重要性。

2.完善企業審計隊伍建設

專業的財務審計隊伍建設是確保財務審計準確可靠的關鍵。培養具備專業資格與經驗的審計師，是建立一支強大的企業財務審計隊伍的首要任務。其中既包含注冊會計師（CPA）、注冊內部審計師（CIA）等具有會計、審計資格的人員，也包含在相關行業具備豐富財務審計工作經驗的人員。持續的培訓和發展有助于企業審計團隊了解、學習到財務審計領域的最新標準與最新技術。因此，企業應高度重視審計師的培養與發展工作，加大財政投入，積極打造一支專業化、具備敬業精神與職業道德規范的審計隊伍。首先，企業要培養審計人員專業的審計技能與職業道德規范，需制定一系列行為規范，定期對審計團隊成員進行道德培訓。企業應注重讓審計師專注于財務數據收集與分析等復雜的任務，引入可完成日常審計任務的自動化技術工具。其次，為了保證審計小組成員達到績效標準，確定需要改進的地方，定期進行績效評估是必要的。企業要定期進行績效考核，并及時將績效考核結果反饋給審計師，引導其改進工作方法，優化工作績效，還能加強企業內部的專業財務審計隊伍建設。

3.暢通財務審計溝通渠道

對企業而言，財務審計部門與其他部門在經營過程中需保持相對的獨立性，審計部門的正常工作不能受到其他部門的干預和影響。但是這種獨立性并不是與企業其他部門完全割裂開來，財務部門需要在財務審計過程中，保持與其他部門必要的緊密聯系，實現高效的信息傳遞與互通，以及及時的財務信息共享。因此，為有效解決在財務審計中發現的問題，并能夠被相關部門所知曉且得到妥善處理，需要企業財務審計部門依托自身的獨立性，建立相應的信息渠道，及時交流財務審計工作中獲得的信息和數據。

五、結語

有效的財務審計工作能提高企業的市場競爭力，并對企業的生產質量和效益起到決定性的推動作用，為企業開拓市場保駕護航。此外，企業財務審計工作能有效監督企業內部資金使用情況，促進企業生產提質增效。在近年來的經濟發展中，由于財務審計制度的不完善，引發了企業財務管理出現一系列問題。因此，企業財務審計對企業的長足發展具有至關重要的作用。為此，企業應重視財務審計工作的重要性，在通過激勵措施和考核制度激發財務審計人員工作熱情的同時，調整企業自身的組織結構，進一步擴大財務審計的范圍，加強財務審計工作信息溝通，確保財務審計工作的高效執行，充分發揮財務審計在企業財務管理工作中的作用和價值。