社保基金審計(jì)對(duì)加強(qiáng)基金管理的思考

張科

社保基金是社會(huì)保障制度的重要組成部分，是社會(huì)保障的基礎(chǔ)和核心。如何有效監(jiān)督這些百姓的“養(yǎng)命錢”，不讓它成為“唐僧肉”，是審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)和任務(wù)。本文試就社保基金審計(jì)監(jiān)督管理工作做一些思考。

社保基金管理存在的主要問(wèn)題

近幾年審計(jì)發(fā)現(xiàn)，社保基金管理存在以下問(wèn)題：

一是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的基金收入戶和支出戶活期存款未執(zhí)行優(yōu)惠利率情況較為普遍。當(dāng)?shù)囟嗉疑绫＝?jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的收入戶和支出戶活期存款均按活期利率計(jì)息，未按規(guī)定執(zhí)行三個(gè)月整存整取銀行優(yōu)惠利率，造成基金損失。

二是財(cái)政部門管理的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金超出周轉(zhuǎn)金部分資金，一直按活期計(jì)息，未做到基金保值增值，存在基金貶值風(fēng)險(xiǎn)。近幾年審計(jì)發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部門管理的部分養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，未按規(guī)定保留兩個(gè)月左右的周轉(zhuǎn)金，有的基金全部按活期計(jì)息，有的基金活期存款結(jié)余是正常周轉(zhuǎn)金的數(shù)倍，資金沉淀和閑置數(shù)額較大，不利于基金的增值收益。

三是社保基金定期存款未采取競(jìng)爭(zhēng)性方式選擇存儲(chǔ)銀行。近幾年審計(jì)發(fā)現(xiàn)，隨著社保基金財(cái)政專戶定期存款金額逐年增多，大多采取銀行整存整取定期存款基準(zhǔn)利率計(jì)息，未開展競(jìng)爭(zhēng)性方式進(jìn)行存放，也普遍無(wú)集體決策過(guò)程，不利于社會(huì)保險(xiǎn)基金的保值增值和廉政風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

四是縣以下統(tǒng)籌級(jí)次的社保基金保值增值能力受限。縣以下統(tǒng)籌級(jí)次的社保基金、財(cái)政專戶基金選取保值增值的方式比較單一，收入戶和支出戶大多采取銀行活期存款、銀行基準(zhǔn)利率定期存款的方式，財(cái)政專戶資金則全是活期存款，存在資金貶值風(fēng)險(xiǎn)，資金保值增值能力變?nèi)酢?/p>

五是部分社保基金未按規(guī)定實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保或未按實(shí)際工資總額參保。審計(jì)時(shí)，經(jīng)與行政審批局在冊(cè)企業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)未給職工參保繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，有些低保人員應(yīng)參未參，有些單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)均按當(dāng)年最低繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)，未按職工實(shí)際工資總額進(jìn)行申報(bào)繳納，個(gè)別機(jī)關(guān)事業(yè)單位存在多年欠繳養(yǎng)老保險(xiǎn)，造成基金少收的問(wèn)題。

六是向不符合條件人員支付養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。通過(guò)比對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)和戶籍人口數(shù)據(jù)、醫(yī)療保險(xiǎn)數(shù)據(jù)與在押服刑人員數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)給已死亡人員、在押服刑人員發(fā)放待遇，基金違規(guī)支付結(jié)算不應(yīng)支付的費(fèi)用，造成基金損失。

七是分級(jí)診療的執(zhí)行落實(shí)仍存在局限性。以某鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院為例，審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院有病床15個(gè)，2021年度收治住院病人僅4人，總使用床日31天，全年實(shí)際開放床位使用率僅為0.57%；2022年1-10月收治住院病人僅5人，總使用床日40天，病床使用率僅為0.73%。上述現(xiàn)象在基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院情況比較普遍。

以上問(wèn)題存在的主要原因有：一是社保基金監(jiān)管法律框架不夠完善，雖然已經(jīng)形成財(cái)政監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)管、銀行監(jiān)管和內(nèi)部控制的監(jiān)管體系，但國(guó)家法律少、部委規(guī)章多，立法層次低，缺乏較高的法律效力，對(duì)違規(guī)后應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任也沒(méi)有明確規(guī)定。二是社保基金預(yù)算管理不夠健全，社保基金預(yù)算制度不足，社保基金預(yù)算編制有些混亂。三是社保基金監(jiān)管力量比較薄弱，全國(guó)每年社保基金的收支規(guī)模超過(guò)數(shù)萬(wàn)億元，與之相對(duì)的社保基金監(jiān)管力量比較薄弱，人員素質(zhì)參差不齊，監(jiān)督管理執(zhí)法缺乏權(quán)威性；四是社保基金監(jiān)管透明度較低，在政府主導(dǎo)的監(jiān)管體制下，社會(huì)保障部門充當(dāng)委托人、投資者和資產(chǎn)管理者，政企不分，政事不分，沒(méi)有透明的信息披露，缺乏市場(chǎng)監(jiān)督。

加強(qiáng)社保基金管理的對(duì)策

（一）地方財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶、支出戶的指導(dǎo)和監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《中國(guó)人民銀行關(guān)于對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金活期存款實(shí)行優(yōu)惠利率的通知》等相關(guān)法規(guī)的宣傳培訓(xùn)，確保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)熟悉相關(guān)條款，按照規(guī)定計(jì)息，對(duì)利息上調(diào)解情況進(jìn)行督促；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)與存儲(chǔ)銀行溝通協(xié)調(diào)，確保優(yōu)惠利率執(zhí)行到位。同時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社保基金的管理，在與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)協(xié)商的基礎(chǔ)上，結(jié)合基金收支計(jì)劃，提前制定可行的基金轉(zhuǎn)存方案，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保基金保值增值。

（二）社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在認(rèn)真分析測(cè)算收入、支出規(guī)模和預(yù)留一定周轉(zhuǎn)金的基礎(chǔ)上，在確保社保基金安全的大前提下，采用競(jìng)爭(zhēng)性方式選擇存儲(chǔ)銀行，中小城市也可以采取利率詢價(jià)方式或大額存單談判方式進(jìn)行選擇，對(duì)資金量不大的可通過(guò)集體決策確定存儲(chǔ)銀行，確定后按照中長(zhǎng)短期規(guī)劃，進(jìn)行滾動(dòng)存儲(chǔ)，同時(shí)，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立和及時(shí)完善定期存款臺(tái)賬、處理賬務(wù)，清晰、準(zhǔn)確地反映基金的存儲(chǔ)情況，實(shí)現(xiàn)社保基金的保值和增值。

（三）社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)參保單位申報(bào)資料的審核，除提供承諾書、工資表外，可要求其提供工資轉(zhuǎn)賬流水、原始憑證等資料加以佐證，防止參保申報(bào)資料不實(shí)，造成基金少交。另外，民政、醫(yī)保、公安可以建立信息共享機(jī)制，形成部門間聯(lián)動(dòng)，民政部門每月可以將低保、五保數(shù)據(jù)傳遞給醫(yī)保部門，公安部門每月也可以將戶籍人員死亡信息、司法部門服刑人員信息傳遞給醫(yī)保部門，醫(yī)保部門將其作為信息變更、參保、待遇審核等重要依據(jù)。審計(jì)部門通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)基金籌集、待遇審核等方面的疑點(diǎn)，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行分析核實(shí)，推動(dòng)問(wèn)題整改，追回財(cái)政資金，促進(jìn)被審計(jì)單位建章立制，對(duì)重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，移交紀(jì)檢部門進(jìn)一步處理。

（四）衛(wèi)健部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展謀劃，提升基層醫(yī)療服務(wù)能力，推動(dòng)優(yōu)質(zhì)醫(yī)療資源下沉，開展線上接診，縣級(jí)專家會(huì)診，聯(lián)合市級(jí)名院結(jié)對(duì)走村入戶等方式，引導(dǎo)患者合理分級(jí)診療。

關(guān)于社保基金審計(jì)的幾點(diǎn)思考

（一）強(qiáng)化項(xiàng)目統(tǒng)籌管理。社保基金審計(jì)，涉及政策性強(qiáng)、點(diǎn)多、面廣，時(shí)間緊、任務(wù)重，要想高質(zhì)量完成審計(jì)項(xiàng)目，需要考慮以下幾方面：一是要強(qiáng)化項(xiàng)目組織方式，審計(jì)組人員的組成和分工要注重從專業(yè)、特長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)等方面統(tǒng)籌考慮，加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，優(yōu)化資源配置；二是強(qiáng)化方案意識(shí)，對(duì)方案中列明的審計(jì)事項(xiàng)，要逐一確定審計(jì)思路，明確審計(jì)方式方法，在遇到疫情等因素影響的情況下，審計(jì)組長(zhǎng)和主審應(yīng)綜合考慮，對(duì)方案重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行再聚焦；三是及時(shí)調(diào)整審計(jì)方式方法，審計(jì)過(guò)程中如遇特殊情況，可將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)改為報(bào)送審計(jì)，減少駐點(diǎn)審計(jì)的不便，也可根據(jù)審計(jì)需要，將順查法改為逆查法，以審計(jì)報(bào)表為切入點(diǎn)，對(duì)社保基金進(jìn)行整體宏觀把握，分析電子數(shù)據(jù)資料，并根據(jù)疑點(diǎn)信息進(jìn)一步索取抽查紙質(zhì)資料的范圍，確保審計(jì)工作的順利開展。

（二）強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合方式。審計(jì)人員應(yīng)將財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相融合，從學(xué)習(xí)文件、參保政策、待遇審核、支付流程等環(huán)節(jié)入手，了解基金管理運(yùn)行方式，與審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)合，梳理各項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)，從業(yè)務(wù)方面人手，能更全面了解基金管理過(guò)程的各項(xiàng)漏洞，能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)賬面發(fā)現(xiàn)不了的問(wèn)題，也更有利于掌握和分析參保人數(shù)、參保率等變化趨勢(shì)情況；從財(cái)務(wù)方面入手，能清晰反映統(tǒng)籌級(jí)次內(nèi)基金的收入、支出、結(jié)余情況，有助于更好地了解基金的財(cái)務(wù)狀況，分析基金的可持續(xù)能力，分析基金有無(wú)穿底風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)業(yè)財(cái)融合式審計(jì)，能幫助審計(jì)人員掌握基本情況，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題。

（三）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維。要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)在社保基金審計(jì)項(xiàng)目中的作用，按照要求采集民政、人社、醫(yī)保等部門數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理，將關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，篩查疑點(diǎn)，分析疑點(diǎn)，核實(shí)疑點(diǎn)。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，可從海量的醫(yī)療數(shù)據(jù)中精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)重復(fù)收費(fèi)、不合理用藥、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、應(yīng)保未保、限制性用藥、違規(guī)報(bào)銷等方面疑點(diǎn)，能夠提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)成果。

（作者單位：寶雞市鳳縣審計(jì)局）