YH 企業財務數字化轉型的案例研究

黃佳鸝

（作者單位：嶺南師范學院財務處）

2021 年11 月，財政部印發《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》，著重強調“積極推動會計工作數字化轉型”。2023 年政府工作報告也提出，要加快建設現代化產業體系，加快傳統產業和中小企業數字化轉型。在當前數字技術背景下，民營企業傳統的財務管理模式、平臺及財務人員所具備的知識儲備已難以滿足數字經濟時代提出的新要求，必須實現從理念到實踐的深刻變革。

為了更好地探索適合民營企業財務數字化轉型的路徑，本文選取YH 企業作為研究對象。作為上市公司，YH 企業定期披露企業經營狀況，包括財務數據、企業戰略等，便于進行相關研究。此外，該企業有多年的智慧財務建設經驗，具有一定的典型性與代表性。

一、文獻綜述

在數字經濟時代，關于財務如何轉型的問題，張慶龍認為，在數字經濟背景下，財務管理應轉變為“協同、共享、服務、平臺、流程管理”[1]。黃飛軍認為，企業需要結合頂層戰略做好規劃，從組織、流程、技術三大要素入手，才能順利完成財務數字化轉型[2]。張英明提出，企業財務只有加強與商業模式、信息技術的融合，充分運用財務與非財務數據提升管理水平，才能促進企業價值增長，實現企業的高質量發展[3]。杭慧芹等提出，企業應注意數字技術給企業帶來的財務風險，采取預防措施，管控財務風險，以有效保證企業高質量發展[4]。

二、YH 企業財務數字化轉型的動因及過程

YH 企業成立于1994 年，并于2022 年2 月在深交所成功上市，注冊資金7 億元，現有員工3 000 余人，是一家主要從事特種水產配合飼料研發、生產及銷售的集團企業，主要優勢產品有特種水產飼料，如蝦料、海鱸魚料等，市場份額位居行業前列，銷售區域覆蓋國內多個主要養殖區域及越南等地區。

（一）YH 企業數字化轉型的動因

1.外部投資的投入和上市的需求

自2016 年引入戰略投資約6.4 億元后，YH 企業開始大力推行首次公開募股（Initial Public Offerings, IPO）準備上市。如何生成更高質量的財務分析報告，不斷提升企業的核心競爭能力，成為YH 企業下一步發展的方向，財務管理團隊的規范化、數字化轉型迫在眉睫。

2.YH 企業規模擴張的需求

經過20 余年的發展，YH 企業已在廣東省、廣西壯族自治區、海南省等國內多個省（自治區），以及越南等國外地區共投資設立20 余家分公司。公司規模的擴張對集團尤其是異地子公司的經營、財務管理能力提出了更高的要求，對集團化財務管理的訴求越來越高。傳統老舊的財務管理系統已不能滿足集團發展的需求，需要建立一套適應其當前發展情況的信息化財務管理系統，以滿足集團規模快速發展的需要。

3.提高財務發揮決策支持效果的需要

2017 年以前，YH 企業的財務系統以金蝶K3 為主，相關信息無法集成，也無法在內部及時流動和共享，集團內部信息孤島問題十分嚴重。該財務系統沒有為業務部門提供服務，很難實時準確地輸出有關財務數據，不能及時為管理者提供每日經營情況等報表，難以為其決策提供有價值的信息，造成決策效果不理想。

（二）YH 企業財務數字化轉型過程及應用場景

YH 企業自2016 年在用友團隊及第三方咨詢公司的幫助下，開始探索財務數字化轉型，先后啟動企業資源計劃（Enterprise Resource Planning, ERP）升級及“互聯網+”項目、用友NC6.5 系統，搭建了涵蓋財務核算、資金管理、財務智能分析等一體化財務信息化平臺，使財務數據統計更加快捷，逐步實現了會計電算化、信息化、數字化轉型，成為“YH 智造”的重要里程碑。具體轉型主要分以下步驟完成：

第一步，將原有的金蝶K3 系統升級為集團管控的用友NC6.5 系統，初步實現集團業務和財務一體化，通過營業廳開票與結算、中控、地磅等業務端口與ERP 應用一體化，實現企業內部大數據管理，夯實財務管理基礎。建設與ERP 系統對接的養殖戶App、經銷商App、業務員App，實現全渠道營銷、交易、服務的互聯網化管理，努力建立反應快速、決策準確的業財融合體系。YH 企業所應用的App 見圖1。

圖1 YH 飼料所應用的App

第二步，實現集團互聯網轉型和企業內部精細化管理，通過建設財務共享中心，實現集團母公司和子公司之間財務、業務處理的高效化，實現財務工作向管理會計及財務決策分析轉移。YH 企業實時業務驅動的業財一體化應用場景見圖2。同時，通過建設與ERP 系統對接的電子采購平臺，進行電子采購門戶管理，滿足不同物資的采購要求，實現采購立項、采源、執行、監督、供應商管理、統計報表等采購業務程序化、規范化，對企業經營數據再利用，實時展現各種經營數據的實時報表，有效降低經營成本、提升產品質量和預測原材料行情等。

圖2 YH 飼料集團實時業務驅動的業財一體化應用場景

三、YH 企業財務數字化轉型的效果

（一）非財務維度

1.提高了財務人員工作效率

YH 企業借助建立的高效、可擴展的信息化管理平臺，將財務人員從手動收集和統計數據等繁雜、重復的工作中解放出來，各子公司也不斷對財務團隊進行精細化管理，減少業務單一、重復的崗位，降低了人工成本，提高了財務人員工作效率。

2.“賬房先生”向“決策分析者”角色的轉換

在用友NC 系統和財務共享系統上線后，財務部門打通了母公司和子公司之間的賬套連接，經營分析報表的輸出由之前的半個月，提升到實時的數據匯報和數據決策，財務人員的工作更加順暢、輕松，有更多時間去做更有價值的決策支持與管理工作，及時為經營者提供經營預測數據和動態的預算信息。

（二）財務維度

1.償債能力分析

償債能力是指企業對到期債務的清償能力。由表1可知，2018—2022 年，YH 企業的流動比率和速動比率較為穩定，僅在2020 年后稍有下降；資產負債率先升后降，在2021 年以后降到40%以下。由此可見，YH 企業在財務數字化轉型以后，隨著財務管理水平的提高，償債能力較為穩定。

表1 YH 企業償債能力指標

2.營運能力分析

營運能力是指企業充分利用現有資源創造社會財富的能力，是評價企業資產利用程度和營運活力的標志。由表2 可知，2018—2022 年，YH 企業應收賬款周轉率逐年上升，應收賬款余額逐年下降。這說明在財務數字轉型后，YH 企業運營效率提高，催收賬款的速度加快，制定的信用政策能貫徹實施，壞賬損失減少，償債能力相應增強。由表2 還可以看出，2018—2022 年，YH 企業存貨周轉率有小幅下降的趨勢，總體上穩定，說明存貨管理還需要進一步優化；總資產周轉率維持在一個比較穩定的水平，說明YH 企業對資源配置的規劃較為合理，沒有出現資產增長速度超過營業收入的情況。

表2 YH 飼料集團營運能力指標

表3 YH 飼料集團盈利能力指標

3.盈利能力分析

盈利能力是指企業在一定時期內賺取利潤的能力，是企業最重要的業績衡量標準之一。由表2 可知，2018—2022 年，YH 企業營業收入總體上呈增長的趨勢，營業利潤出現波動，說明企業的盈利能力不穩定，還有待提升。此外，2018—2020 年，YH 企業銷售凈利率比較穩定，從2021 年開始呈下降趨勢，說明財務數字化轉型后，集團的盈利能力還不是很穩定，需要進一步優化和升級。

4.發展能力分析

發展能力是指企業未來生產經營活動的發展趨勢和發展潛能。由表4 可知，2018—2022 年，YH 企業的營業收入率和利潤增長率呈上升—下降—上升的趨勢。2020 年，YH 企業扭虧為盈。2022 年，YH 企業營業收入增長率和凈利潤增長率均較2021 年有所下降。從已公開的2022 年財報說明可知，下降主要的原因是豆粕、魚粉等原材料價格大幅上漲，公司產品提價幅度不及原材料漲幅。這說明YH 企業在搭建財務共享平臺、“互聯網+”后，還需要進一步優化和升級，提高預測原材料行情的能力，做好生產和營銷規劃。總體來說，財務的數字化轉型對集團的發展有一定的促進作用。

表4 YH 企業發展能力指標 單位：%

四、YH 企業財務數字化轉型過程中存在的問題

（一）缺少財務數字化轉型的頂層設計

作為一家主打生產和銷售特種水產飼料的企業，YH企業的高層管理重點放在業務的發展上，研發的重心也是主營產品的升級和優化，對日常財務管理缺乏足夠重視，在信息化建設方面還存在一定的不足，且尚未形成相應的財務管理體系。在應用ERP 等數字技術的過程中，各部門之間的合作和溝通較少，缺少科學規范的過程標準和過程控制，未能同時在財務、采購、銷售等部門推進數字化轉型工作，造成財務數字化轉型效果不佳。

（二）“數字+財務”復合型人才較為緊缺

目前，YH 企業缺少既熟悉信息技術又熟悉財務管理的復合型人才，大部分財務人員對信息技術掌握水平不高，僅能滿足基本的日常工作需要，參與業務活動的程度不深，較難發揮財務支持業務發展的作用。

（三）數字化水平和信息安全性有待提高

YH 企業雖然建立了財務共享中心等，但尚未實現應收應付、稅務管理、記賬等流程的自動化，仍需要大量人工來完成相關工作。同時，存在信息泄露、篡改等風險，不恰當的操作、木馬病毒等的非法入侵可能造成整個集團財務系統的運行不暢與癱瘓，從而導致出具錯誤的財務信息，影響管理層決策的制定。

五、YH 企業財務數字化轉型的建議

（一）扎實推進業財融合工作，做好頂層設計

YH 企業應聯合財務、人事、銷售等部門從公司治理、管理標準等多方面協同入手，探索業財場景與數字化技術的創新融合。第一，統一制度標準。結合公司內部控制制度等的要求，建立相對完善和統一的財務核算和管理制度，構建財務賦能業務支撐戰略的決策體系。第二，梳理業務流程和財務流程，推動流程標準化、自動化和集成化，增強業務部門和財務部門的關聯度，實現相關數據的共享，為財務數字化轉型提供優良的環境。第三，結合企業實際情況，制訂財務數字化轉型方案和突發情況應對機制。第四，調動全員參加財務數字化轉型的積極性。通過開展講座、專題研討會等，引導員工就如何配合財務數字化轉型進行交流，并將相關成效納入績效考核，提高各級領導和員工參與業財融合的積極性。

（二）挖掘和培養“數字+財務”團隊，提供人才保障

《2022 中國人力資源科技發展十大趨勢》指出，未來幾年，幾乎所有行業都需大量數字化人才幫助企業完成數字化轉型。YH 企業應轉變運營思路，引進并培養“數字+財務”復合型專業人才。首先，對現有財務人員進行挖掘，選擇適合發展成為數字化會計師的財務人員，圍繞數字化財務人才所需的知識與技能，對其進行重點培訓。其次，提高招聘門檻，在招聘新的財務人員時，除了要求其具備基本的業務技能外，還要求其能熟練使用財務數字化軟件，具備一定的數字化財務管理能力，為企業的經營管理決策提供支持。再次，還可以建立產學研聯合培養機制，加強高校、科研院所和企業間的緊密合作，協同培養業財融合數字人才。最后，建立財會人員晉升渠道和股權激勵模式，鼓勵財會人員不斷學習和成長[5-6]，重塑財務在公司中的價值，為企業財務數字化轉型提供人才保障。

（三）設置財務BP 崗位，提高業財融合度

財務業務伙伴（Business Partner, BP）是一個連接財務部門與業務部門，利用財務專業幫助業務部門解決問題的關鍵崗位。與傳統的財務核算不一樣的是，該崗位以增加企業的經濟價值、平衡風險為主要目標。財務人員通過參與業務活動的觀察、調查及與相關各方深入溝通等，可以為業務的商業邏輯、風險防范、財務評估、稅務籌劃等提供專業意見[7]。

YH 企業應設置財務BP 崗位，建立財務BP 管理和績效考核制度，不定期進行輪崗，開展財務BP 方面的培訓，讓財務人員不再局限于掌握財務知識和操作技能，應深入參加業務活動。例如，與業務伙伴一起參加會議、拜訪客戶和供應商等，從財務角度為業務部門提供新思路和優化方案，消除業財融合過程中的信息壁壘。

（四）提高財務數字化建設水平，增強財務信息的安全性

YH 企業應在現有財務信息化建設的基礎上引入多種數字技術，搭建財務與業務的連接通道，實現購銷核算、費用報銷、稅務管理合并報表編制等流程的自動化，提高財務人員的工作效率，實現財務數據的自動化、數字化和實時化管理。

同時，建立完善的數據保護機制，注重財務系統的安全性。一是建立嚴格的系統訪問和操作授權管理制度，建立系統日志查詢[8]，以便追溯操作流程，防止財務人員出現舞弊行為；二是配備相應的信息技術人員，定期對系統進行更新和維護，探索新技術的安全性和合理性[9]；三是加強對財務人員的數字化和安全性培訓，使其規范操作信息化財務系統，牢固樹立數據安全防范意識，減少不合規操作帶來的風險。

六、結語

財務數字化轉型是一個持續推進的過程，離不開完善的財務管理制度、數字化財務人才的引進和培養。YH 企業作為湛江市為數不多的上市企業之一，應順應時代潮流，加強財務系統數字化建設，通過推進共享模式、流程再造和技術創新，努力成為數字化財務轉型標桿企業。