論內控視角下高校聯合辦學的財務管理工作

李 彥

（作者單位：福建開放大學）

一、內控在高校聯合辦學財務管理中的作用

第一，內控可以加強對外部風險的評估和控制，降低聯合辦學財務風險。在聯合辦學過程中，高校普遍面臨著合作伙伴的信用風險、資金流動性風險、市場風險等。通過建立風險評估體系，高?？梢约皶r發現潛在風險，并采取相應的風險控制措施，以降低財務風險，確保財務安全。

第二，內控能提高財務信息的透明度，加強外部監督和社會信任。聯合辦學財務信息的披露是公開透明的重要保障。通過建立健全的財務信息披露制度，及時向社會公開財務信息，能使內外部相關方了解聯合辦學財務狀況和運作情況，提高對財務信息的信任度和認可度。

第三，內控有助于提高財務管理的效率和效益。通過建立自動化財務管理系統、合理優化財務流程，高校可以提高財務管理效率，降低財務管理成本。同時，內控可以確保財務資源的合理配置和利用，提高資源利用效率，為聯合辦學的健康發展提供穩定的財務支持。

二、內控視角下高校聯合辦學財務管理思路

（一）設立聯合辦學財務管理的內控目標

1.明確財務管理的核心目標

高校聯合辦學項目的財務管理核心目標包括資金使用效率、財務穩健性和財務信息透明度等。資金使用效率是指項目資金的合理利用程度，確保資源得到最優配置，避免浪費。財務穩健性是指項目財務狀況的穩定和健康，確保項目運營平穩，不受財務風險的影響。財務信息透明度是指項目財務信息的及時、準確披露，確保各方對項目財務狀況有充分的了解。明確這些核心目標可以幫助項目合作伙伴聚焦財務管理的關鍵要素，確保項目財務活動的有效控制和管理。

2.制定可衡量的內控指標

內控指標是用來衡量內控目標實現程度的具體標準，可以是數量指標，也可以是質量指標[1]。例如，對于資金使用效率，可以將“每生每學年學費使用比例”作為主要衡量指標，即用學費收入與項目運營成本的比例來衡量資金使用效率。對于財務穩健性，可以將“項目凈資產增長率”作為主要衡量指標，即用項目凈資產的增長率來衡量財務穩健性。對于財務信息透明度，可以將“財務信息披露合規性”作為主要衡量指標，即用項目財務信息披露的合規程度來衡量財務信息透明度。通過制定可衡量的內控指標，可以使相關人員更加直觀地了解財務管理目標的實現情況，及時發現問題、解決問題。

（二）內控制度建設與優化

1.內控制度建設的步驟

首先，項目合作伙伴需要明確內控制度建設的目標和范圍，確定需要建設的內控制度內容和重點。其次，要充分調研和分析項目的現狀和需求，了解項目存在的問題，為制定內控制度提供依據。同時，要廣泛征求項目各方的意見，確保內控制度建設的全面性和合理性。最后，要將內控制度與項目組織結構和職責掛鉤，明確責任人和執行程序，確保內控制度有效實施和落地。在建設內控制度時，還應遵循科學、適度、靈活和可持續發展的原則，根據項目的實際情況靈活調整和優化內控制度。

2.建設財務預算管理制度

財務預算是高校聯合辦學項目各項工作開展的基礎，主要用于規劃和控制項目的財務活動，確保項目按照既定目標和計劃進行。在建設財務預算管理制度時，首先，要明確財務預算的目標和原則，如確保預算的合理性、準確性和可操作性[2]。其次，要明確財務預算的編制流程和責任分工，如誰負責預算編制、審批和執行等。再次，要明確財務預算的監督和評估機制。例如，如何監督和評估預算執行情況，如何及時調整預算計劃等。最后，要確保財務預算管理制度與項目的其他管理制度有效銜接，形成一個完整的內控制度體系。通過建設財務預算管理制度，可以更好地規范財務活動，保證財務目標的實現。

3.內控制度優化方法

隨著高校聯合辦學項目的不斷發展，原有的內控制度逐漸暴露出不足，需要及時調整和改進。在優化內控制度時，可以從以下幾方面入手：首先，根據項目的運行情況和風險變化，及時修訂和完善內控制度內容，確保內控制度與實際需要相符；其次，通過對內控制度實施效果進行評估和分析，及時發現問題，并提出相應的改進措施；再次，加強對內控制度的宣傳，組織開展相關培訓，提高項目成員的內控意識，并加強其對內控制度的理解，確保內控制度有效執行；最后，與項目合作伙伴保持緊密溝通，充分聽取各方意見，達成共識，共同優化內控制度。通過不斷優化內控制度，可以更好地適應復雜多變的財務管理環境，實現內部控制的不斷優化。

（三）風險評估與控制

1.風險評估

風險評估是識別和分析潛在風險的過程，旨在確定各項風險的影響程度和發生概率，并對其進行排序，以便有針對性地制定風險防控措施。風險評估的主要步驟包括識別風險和評估風險。識別風險：通過對高校聯合辦學財務管理過程進行全面分析，識別存在的風險類型，如經費管理風險、財務信息不準確風險、合作方信用風險等。評估風險：對識別出的風險進行影響程度和發生概率的評估。影響程度是指風險事件發生后對財務管理的影響程度，通常使用1 ～5 的等級進行評估。發生概率是指風險事件發生的可能性，也使用1 ～5 的等級進行評估。最后，根據影響程度和發生概率的評估結果，計算出風險等級，以便確定優先處理的風險。具體的風險評估表如表1 所示。

表1 風險評估表

2.風險控制

（1）制定風險管理策略。高校聯合辦學合作伙伴應在風險識別與評估的基礎上制定相應的風險管理策略。需要注意的是，在制定風險管理策略的過程中，管理人員應針對不同的風險類別，采取不同的應對措施[3]。例如，對于影響項目財務穩定性的市場風險，可以采取多元化投資和市場避險策略；對于合作風險，可以建立靈活的合作機制和協調機制，平衡各合作方的利益。此外，風險管理策略還應明確責任人和執行時間，確保風險控制措施得以及時執行。通過制定科學合理的風險管理策略，企業可以更好地預防和化解潛在的風險。

（2）建立風險預警機制。風險預警是風險控制的重要手段之一。高校聯合辦學合作伙伴應建立風險預警機制，對影響項目的重要風險進行監測和預警。各高校聯合辦學合作伙伴可以通過建立預警指標體系，設定預警閾值，及時發現風險信號。預警指標應包括財務指標、市場指標、合作伙伴關系指標等。通過對這些指標進行監測，可以及時預知風險，采取相應的措施予以應對。同時，建立的風險預警機制還應具備快速響應能力，一旦發現風險信號，應立即啟動應對預案，防止風險進一步擴大。

（3）建立風險管理信息共享機制。風險控制需要各方共同參與和協作。高校聯合辦學合作伙伴應建立風險管理信息共享機制，確保項目各方之間信息暢通。信息共享機制要求定期召開聯席會議，分享風險信息和應對措施，共同研判風險，制定合理的決策。此外，還可以建立信息共享平臺，方便項目各方隨時了解項目存在的風險和應對情況。在信息共享中，各方應保持坦誠、透明，及時共享風險信息，共同找到防范風險的最佳途徑。通過建立風險管理信息共享機制，可以實現全員參與風險控制，形成合力，共同應對風險挑戰[4]。

（四）財務信息披露與透明度

在高校聯合辦學中，財務信息披露與透明度是確保合作伙伴之間信任與合作的關鍵要素。通過建立健全的財務信息披露機制，可以提高聯合辦學項目的透明度，促進資源共享和共同發展。

1.建立全面的財務信息披露體系

高?？梢越⑷娴呢攧招畔⑴扼w系，確保各項財務數據得到全面記錄和準確匯總。該體系應明確規定需要披露的財務信息內容，包括合作方的資產負債表、損益表、現金流量表以及有關聯合辦學項目的資金流動、收支狀況等。每一份財務報表都應以專業的財務語言呈現，避免使用模糊的術語和容易造成歧義的表述，以確保信息準確傳遞。此外，該體系還應規定披露的時間點和頻率，確保信息的及時性和連續性。通過建立全面的財務信息披露體系，各方可以充分了解項目的財務狀況，從而提高彼此間的信任程度，為有效合作奠定良好的基礎。

2.提高財務信息披露的透明度

高校聯合辦學合作伙伴應致力于提高財務信息披露的透明度，確保信息的真實性、完整性和可靠性。首先，財務信息應以真實、準確的原始數據為基礎，經過嚴格審核和審計，確保數據的準確性和可靠性。其次，財務報表應采用直觀、易懂的格式，使各方能快速理解和分析項目的財務狀況，避免使用復雜的會計術語，降低信息理解的門檻。最后，財務信息披露應遵守相關法規和準則，確保披露的內容合法合規，不掩蓋重要信息或夸大事實。通過提升財務信息披露的透明度，合作伙伴之間可以建立更加穩固的合作關系，實現資源優勢互補和風險共擔。

（五）內控審計與持續改進

內控審計是評估內部控制體系有效性的關鍵手段。高校聯合辦學合作伙伴應委派獨立的內部審計團隊，對項目的內部控制體系進行全面審查。審計團隊應具備專業的審計知識和豐富的審計經驗，能客觀公正地評估項目的內部控制強弱項，并提出改進建議。審計內容包括財務流程的規范性、資源使用的合理性、風險控制的有效性等方面。審計報告應及時向項目管理層和合作伙伴披露，確保審計結果的透明性。同時，為了更好地發揮內控審計的作用，審計團隊應與項目管理層進行密切合作，共同解決問題，提高內控效能。在這一過程中，管理層應根據內部審計結果，及時調整和改進內控措施，強化控制點，減少潛在風險。

三、內控在高校聯合辦學財務管理中的展望

（一）數字化技術在內控中的應用

隨著數字化時代的到來，數字化技術在內控中的應用將成為高校聯合辦學財務管理的新趨勢。數字化技術如人工智能、大數據分析、區塊鏈等具有強大的數據處理和分析功能，可以提高內控的精確度和效率。在高校聯合辦學財務管理中，應用數字化技術可以幫助合作伙伴實時監控項目的財務狀況，快速發現異常和風險。例如，通過大數據分析，高?？梢詫椖康呢攧諗祿M行深入挖掘，發現潛在的財務問題。同時，應用數字化技術還可以加強數據的安全性和隱私保護，確保財務信息的機密性和完整性。未來，隨著數字化技術的不斷發展和應用，內控在高校聯合辦學財務管理中將實現更高水平的智能化和自動化。

（二）強化內部培訓與人才儲備

內控的有效實施離不開專業化人才的支撐。在高校聯合辦學財務管理中，將會越來越需要具備財務、審計、風險管理等方面知識和技能的專業人才[5]。因此，合作伙伴應加強內部培訓和人才儲備，提高團隊成員的專業素養和內控意識。內部培訓的內容包括財務知識、內控制度和流程、風險管理方法等。此外，還可以建立內部人才儲備計劃，吸納和培養具備相關專業背景的人才，為內控實施和發展提供持續穩定的人才保障。通過強化內部培訓與人才儲備，高校聯合辦學財務管理團隊可以不斷提升自身能力，更好地適應復雜多變的財務管理環境。

四、結語

高校聯合辦學的財務管理是一個需要多方合作、多領域交叉的復雜工作，合作伙伴需要密切合作，共同努力，共擔風險，實現共贏。內控視角為合作伙伴提供了有效的財務管理思路和方法，通過內控的實施，可以提升財務信息披露的透明度，優化風險控制措施，有效防范財務風險。