互聯網背景下審計的發展趨勢與注冊會計師審計風險

李祖純／文

大信會計師事務所（特殊普通合伙）

隨著互聯網的快速發展，審計方式得到了創新，非現場審計成為目前可行的審計方式，與現場審計形成合力，幫助審計人員完成審計工作。但在互聯網背景下，審計獲得創新發展的同時，也為注冊會計師的工作帶來了相應的挑戰，相關從業人員不僅要具備基本的現場審計技能，還要具備非現場審計技能，并且要應對更多的非現場審計問題。所以，互聯網背景下的審計發展，為審計領域提供創新空間的同時，也促使注冊會計師需要做好相應的工作準備。文章從互聯網背景下審計的發展趨勢入手，對互聯網背景下注冊會計師有效開展審計工作的重要性進行探究，進而分析互聯網背景下注冊會計師的審計風險，最后提出防范建議，希望能為我國審計發展和注冊會計師的工作創新提供參考。

隨著互聯網的快速發展，審計工作迎來了巨大的改變，審計人員可以借助互聯網途徑展開非現場審計，減少了現場審計方面的較多準備工作，提升了審計工作整體效率。其中，注冊會計師作為關鍵的審計人員，在參與各項審計工作的過程中，往往會由于自身的工作能力，加上審計工作本身的問題，出現審計效率不高或者其他審計方面的問題，導致審計工作無法按照預期完成。因此，須加強對相關風險的分析，為注冊會計師高質量完成審計工作提供支持。

互聯網背景下審計的發展趨勢

現階段，互聯網的發展促進了各行各業的創新，使傳統線下進行的部分工作轉移到線上進行，提升工作效率的同時，突破了線下工作的空間局限、時間局限。審計工作在互聯網的支持下實現了非現場審計的嘗試，并且取得了較好的效果，目前非現場審計能與現場審計形成穩定合力，以完成相關審計工作，并且未來非現場審計有可能代替現場審計。

審計工作實施獲得更多信息技術的支持

傳統審計工作需要審計人員深入現場收集審計對象的相關信息，只有完整收集必要信息和材料之后才能展開審計工作。因此，審計工作往往會因為多種因素無法順利開展，效率難以得到提升。借助互聯網的支持，非現場審計得以實施，審計人員無須進入現場收集信息，通過互聯網途徑可以獲得審計對象的發展信息、經營信息等，進而展開非現場審計，取得較好的審計結果。所以，互聯網背景下發展起來的非現場審計，在一定程度上彌補了傳統現場審計的不足，提升了審計工作效率，并且減少了人為因素的影響和現場其他因素的影響，無論對審計單位的發展還是對審計對象的發展，都十分有利。

審計范圍不斷擴大

開展傳統的審計工作需要在線下完整收集審計對象的相關信息，但由于現場數據收集需要耗費較大的時間成本和人力成本，因此難以對更大范圍的信息進行收集，審計工作開展的范圍也較為有限。借助互聯網的支持，審計人員無須接觸審計對象，即可通過信息途徑不間斷收集審計對象一段時間以來的相關信息，所以審計信息收集的范圍擴大，審計工作人員能進行更大范圍的審計分析，因此審計結果參考價值更高。

對審計人員專業技能有了更高的要求

在審計環境發生變化、審計方式獲得創新的情況下，相關從業人員需要具備更多的技能，以滿足實際的審計工作需求，并有效解決審計工作問題。一般而言，互聯網環境下的審計，需要審計人員具備大數據應用能力、信息化操作能力，以及人工智能技術基礎應用等能力，以保障線上審計工作的有序進行，并為未來審計工作實施奠定良好的基礎。另外，由于審計人員在審計過程中要加強各方面信息的了解和綜合判斷，因此需要審計人員全面參與審計工作，以做好具體的分析與判斷，使審計結果反映真實情況，這樣可以為后續監管工作提供支持和關鍵參考，并且對審計人員有更高的要求，促使審計人員逐步提高自身的專業能力。

互聯網背景下注冊會計師有效開展審計工作的重要性

在互聯網背景下，注冊會計師需要具備更加專業的技術能力，以完成非現場審計工作任務，使審計工作得到順利開展，滿足審計對象的審計需求，同時也為相關組織發展提供審計結果方面的參考。因此，注冊會計師在互聯網背景下有效開展審計工作的重要性，體現在以下幾個方面。

能夠確保審計結果的可信度

完成審計工作之后形成的結果，應具有較高的參考價值，使審計對象了解自身的實際情況，如經營情況、資金情況以及風險水平等，從而調整發展規劃，提升經營管理能力，逐步實現健康穩定的發展。所以，注冊會計師在開展審計工作的過程中，要明確互聯網環境下審計結果可能受到的影響，如數據信息的真實性、審計操作方面的規范性等，進而加強數據真實性的分析，在提高自身審計操作能力的基礎上，保障審計結果的可信度。

加強非現場審計的作用，為現場審計提供參考

目前，非現場審計雖然得到有效實施并取得較好效果，但仍要借助現場審計對審計對象進行審計，即現場審計仍屬于主要審計方式。但可以借助非現場審計提供可靠的信息，減少現場審計工作量。所以，注冊會計師要重視有效開展非現場審計工作，并有效利用互聯網途徑調整審計工作。例如，利用相關軟件高效收集與管理審計數據，做好數據信息分析，為現場審計工作實施提供數據支持，減少現場審計工作量，增強審計工作整體效果。

互聯網背景下注冊會計師審計風險

互聯網背景下注冊會計師在審計工作實施方面有了更多幫助，通過信息途徑與管理平臺，可以隨時收集審計對象的各類相關信息，為審計工作的實施提供支持。但是互聯網背景下也存在較大風險，如數據的真實性，以及缺乏現場調查難以明確審計對象的真實性等，都對審計工作的有效開展產生了影響，并且審計系統使用及風險管理方面也會由于多種因素影響，因此審計工作無法順利實施，對注冊會計師的審計工作造成較大的困擾。

風險意識不足

注冊會計師在使用互聯網開展審計工作的過程中，往往由于過度依賴和信任互聯網，以及享受互聯網帶來的便利，削弱了自身的風險意識。同時，對互聯網風險認知不足，難以有效分辨和控制相關風險，難以有效開展審計工作。由于風險意識不足，推進審計工作時遺漏審計內容，對審計對象的發展造成了較大的影響，也難以保障后續審計工作的質量。

系統使用風險

互聯網背景下，注冊會計師需要借助審計系統和平臺開展審計工作，但系統方面存在部分風險，如數據丟失、竊取風險，以及系統不穩定造成數據傳輸失真等，給審計工作帶來較大困擾。另外，互聯網環境下審計數據的獲取由系統上傳，缺乏原始憑證，無法追溯數據的來源。所以，當非現場審計輔助現場審計工作開展時，缺乏原始憑證的情況會影響審計工作的順利開展，并且會使審計結果缺乏可信度。

控制與測試風險

在使用互聯網平臺與相關軟件的過程中，關于軟件的控制與管理，由于注冊會計師自身的專業能力與認知不足，難以全面實施控制工作，無法有效使用各平臺，因此審計工作無法有序開展。并且也會由于注冊會計師的專業能力較低，在控制和使用相關系統軟件時，缺乏管理能力，無法合理利用相關軟件，進而影響審計工作的有效開展。此外，關于測試工作的實施，需要注冊會計師對審計對象進行試驗，以獲得測試結果，為開展審計工作提供幫助，但目前互聯網環境下審計對象各方面業務活動開展、內部控制等都更加依賴互聯網和相關軟件，因此注冊會計師在獲取測試信息與數據時容易遇到較大的麻煩，影響測試工作的開展。

人員管理風險

注冊會計師作為專業人才，會計師事務所要加強管理，但在實際安排審計任務時，往往難以根據相關人才的專業能力進行合理的安排，導致注冊會計師難以順利參與到審計工作中，無法順利完成預期工作，對審計對象的發展產生直接影響的同時，影響了注冊會計師的工作及會計師事務所的發展。所以，需要重視人員管理，減少人員管理方面的風險，為審計工作實施提供保障。

互聯網背景下注冊會計師審計風險防范建議

互聯網為注冊會計師審計工作實施提供了技術支持，使審計工作能突破傳統界限，減少審計工作量的同時，極大地提升審計工作效率。但由于存在各方面的風險，注冊會計師難以順利完成審計工作，因此本文提出針對性的策略與方法，為注冊會計師利用互聯網開展審計工作提供支持。

增強風險意識

注冊會計師要增強風險意識，充分認識到互聯網環境下審計工作開展的優勢與風險。并從風險出發，加強風險管理、提升風險認知水平，避免風險對審計工作產生影響。

一是需要注冊會計師做好互聯網審計風險分析，了解通過互聯網途徑收集的審計對象信息的可靠性和真實性，并在做好審查的基礎上加強審計流程的規范，使審計工作在互聯網支持下有序開展。二是強化審計工作監督管理，注冊會計師做好自我監管的同時，可以通過互聯網設計監管流程，以監測自身審計工作行為、流程推進情況，避免缺少流程控制導致審計工作難以完成，從而在互聯網環境下規范開展審計工作。

規范系統應用與審計管理

關于互聯網背景下相關系統的應用，需要注冊會計師提升系統應用能力，了解系統應用流程與要求，進而根據具體要求展開系統操作，確保審計工作能夠科學合理地開展。一是開展審計工作之前熟悉審計工作系統，了解非現場審計如何操作、如何管理，認識系統功能、了解系統問題，為之后可能遇到的系統問題奠定工作基礎，防止遇到問題時無法有效解決。二是加強審計管理，管理注冊會計師的審計工作開展流程與工作行為，提出工作實施方面存在的問題，關注注冊會計師在審計工作方面的需求，提供針對性的引導與幫助，使注冊會計師能順利使用審計系統完成審計工作。三是加強審計系統優化，增強系統穩定性，避免系統使用過程中出現崩潰和數據丟失的問題，為注冊會計師開展審計工作提供軟、硬件方面的保障。與此同時，需要認識到審計系統應用方面的功能缺陷，根據非現場審計要求及時拓展功能，為審計工作提供更多支持。

加強技術學習與應用，提升控制與測試能力

注冊會計師要加強技術學習，提升技術應用能力，尤其在控制與測試方面。需要了解有效開展控制與測試工作的重要性，進而規劃相關工作如何開展。一方面，要明確認識到控制與測試工作的價值，拓展審計工作流程，使控制與測試作為關鍵環節納入審計工作中，無論非現場審計還是現場審計工作，都需要做好控制與測試，以加深對審計對象的了解，加強對審計工作的把握。另一方面，注冊會計師需要根據控制現狀與測試情況加強專業學習，提升自身專業能力，了解各項工作開展要求，同時提升對審計對象的分析水平，以此為基礎，促進審計工作的有效開展。

重視人力資源管理與內部控制實施

一是加強注冊會計師管理，建設專業人才隊伍，提升人才結構穩定性，使注冊會計師整體隊伍具有較強的審計工作能力。對于能力不足的人員，需要進行專業培訓，引導相關人員參與培訓活動的同時，要求相關人員深入實際，加強實踐鍛煉，加深對互聯網環境下審計工作的認識，了解互聯網環境下審計工作發展趨勢與基本特點，為后續參與審計工作、完成審計工作奠定良好基礎。

二是加強內部控制，做好注冊會計師審計工作的評價、分析，進而實施可靠激勵，增強注冊會計師工作積極性，提升專業能力，之后面對各類審計工作風險，能夠積極有效解決。激勵方面，要建立激勵機制，同時制定績效考核標準與考核內容，進而對注冊會計師進行績效考核，了解其審計工作完成情況的基礎上，提供相應標準的激勵，或者有針對性地激勵注冊會計師，促進其專業發展。

互聯網的發展促進了審計工作的創新，使審計工作范圍不斷擴大，也能夠脫離現場實施非現場審計，但同時對注冊會計師實施審計工作提出了更加嚴格的要求，需要相關人員提升專業能力，同時增強風險應對能力。所以，注冊會計師在做好專業學習的同時，要增強風險意識，并加強工作控制與管理，提升自身審計水平。