基于財務風險防控導向的企業內部控制體系建設

彭益榮/文

企業在參與市場競爭時，會遇到不同類型的財務風險，企業要想實現經濟發展目標，就要積極開展財務風險防控工作。通常來說，這項工作由內部專業會計人員完成，因此需要關注人員的工作態度及能力。同時，針對一般風險問題，大多可以從市場外部因素和企業內部因素這兩個方面展開分析，針對不同因素引發的問題，需要采取不同的解決對策。基于此，文章主要圍繞企業內部財務風險防控需求，論述如何建立健全的財務內部控制機制，結合項目運行時常見的財務風險類型，探討各種風險可能給企業帶來的不良影響，并提出一些解決問題的可行方案。文章旨在以財務風險防控為導向，科學強化企業的風險防范意識及能力，降低企業發展建設過程中遭受經濟損失的概率，推動企業健康可持續發展。

企業在經濟建設過程中大多會在內部控制機制中專門設置有關財務管理的規定，包括前期預算管理、中期執行管理、后期核算工作等多個方面。結合各個領域的基礎項目運行情況來看，實際工作過程中可能引發風險問題的因素有很多，要求企業在健全管理規定、引進新管理方法的同時，增強風險防控意識及能力，這是促進企業經濟穩步發展的關鍵，要求企業積極組建專業的會計人才隊伍。

財務風險的常見類型及其對企業經濟發展造成的不良影響

財務風險的常見類型

結合會計人才實際開展財務風險管理工作的經驗來看，企業在經濟發展中比較容易遇到的風險有兩類，分別是現金性籌資風險和收支性籌資風險。前者一般是采用借貸的方式獲取項目運行所需資金，由此會產生經濟利潤和借款利息，如果項目設計方案不科學、資金分配不合理，無法及時還款，企業就會面臨違約帶來的信用問題和賠償性費用。后者指的是收入和支出的比例是否呈正相關的問題，外界市場環境因素潛藏著一定的安全隱患，如果沒有采取防控措施，盲目投入資金，就會造成經濟損失，導致收入減少。基于此，各個企業都開始重視財務風險管理工作。

財務風險造成的不良影響

引發財務風險的因素有很多，包括人為因素、市場環境因素。風險具有突發性、不確定性特點，防控難度較大。風險可能造成的影響主要包括以下兩個方面。

影響財務管理質量和效率

如果企業沒有有效開展財務風險防控工作，就可能遇到各類風險而導致企業資金受損。并且，采用事后核算的單一財務管理方式，無法滿足企業節約資金、提升效益的需求，由于缺少應對風險的策略，所以實際財務管理方案的應用價值無法得到充分體現。比較常見的問題是：財務管理質量和效率無法提升，不利于企業健康可持續發展。針對這種情況，如何圍繞實際工作問題，在內部控制環節專項設置財務風險防控工作機制，優化風險防控效果，成為企業新時期亟待解決的發展難題。

阻礙企業經營發展步伐

企業的經營項目種類不同、發展現狀不同，因此實際工作中可能遇到的財務風險類型存在一定的差異。很多企業在編制工作計劃時，沒有針對實際問題給出有效的風險防控對策，導致風險問題頻發，阻礙了自身經營發展步伐。企業在發展過程中出現的各類財務風險，大多與人員工作態度、工作能力有關，這說明企業現有的財務管理方案不科學、不合理，無法達到規避、轉移或消除風險的目標。再加上內部財務管理工作會耗費大量的人力、物力資源，導致會計人員沒有多余的時間和精力參與企業的項目決策、執行管理，無法為企業項目安全運行提供有力的保障。

財務風險防控導向下企業開展內部控制工作遇到的難題

企業在樹立財務風險防控理念，以該理念為導向開展內控機制建設工作時，比較容易出現以下幾個問題。

人才的風險防控意識和能力不足

財務風險管理工作通常由會計人員負責，因為財務風險大多會造成經濟損失，需要結合財務學、管理學知識進行風險評估、預防，只有這樣才能給出可行的管理方案。特別是利率風險、匯率風險、期貨風險等，對工作人員的專業能力提出了較高要求。現階段，很多會計人員受到傳統工作觀念的制約，沒有認識到開展財務風險防控工作的重要性，參與風險管理工作的態度不積極。同時，一些會計人員缺乏自主學習意識，主要依托以往的工作經驗處理問題，沒有主動學習現代化的風險防控管理方案。除此之外，企業沒有突出體現會計人員的地位和作用，沒有為會計人員提供學習風險防控方法的渠道。因此設計的風險防控方案會出現缺乏實用性等問題，增加風險防控難度。

現有內控機制不完善

要在財務風險防控導向下開展內控管理工作，必須建立完善的內控管理機制。部分企業現有的內控制度沒有增加財務風險防控的相關內容，而已經建立財務內控管理體系的企業，還存在沒有及時根據市場經濟管理制度的更新情況來優化管理方案的問題，導致現有管理方案不科學、不合理，無法為企業的資金流通安全提供必要保障。同時，企業的項目運行流程大多比較復雜和煩瑣，如果缺少制度的支持，就無法規范工作流程，無法從統籌兼顧的角度分析和處理問題。另外，在針對人員工作行為開展責任監督管理時，崗位職責交叉問題會在出現財務風險時造成員工之間相互推卸責任的情況，不僅無法及時規避風險，還會影響企業內部的和諧與穩定。因此，企業應在決定開展財務風險防控工作時，著力研究如何完善內控體系。

工作信息的披露未落實

企業開展內部控制工作的成效不顯著，制度在實施過程中受到多種因素的影響，無法發揮深層次作用，這主要與工作信息披露沒有落實到位有關。開展財務內控工作通常要遵循全面性、適應性原則，要求會計人員站在全面發展的角度分析問題，收集工作中產生的各類數據信息，判斷這些數據與資金運行安全之間的關聯，給出科學的管理對策。這涉及信息披露管理工作，需要先確保信息內容的完整性、真實性。部分會計人員在工作中存在隨意性、盲目性，沒有按照管理規定公開信息，導致財務信息的有效性受到直接影響。此時，企業無法依托這些數據調整項目決策管理方案，會提升經濟運行風險發生的概率。

審計監督管理工作成效低

為了監督企業經營行為的合理合法性，市場管理部門不僅會設置準入門檻，還會開展外部審計監督工作，監管企業的經濟建設行為。目前，一些企業的領導者在順應時代發展要求的前提下，綜合外部審計要求，有針對性地設置了內部審計監督崗位。但現有審計人員與財務部門、管理部門、基層業務部門之間的溝通交流渠道不暢通，因此無法發揮監管職能的重要作用。并且，內部審計團隊的專業水平有待提升，工作的獨立性不達標。這與企業為了節省經營成本，讓會計人員兼職完成審計崗位的各項工作有密切關聯，容易因人員工作能力、精力不足而出現審計監督管理成效不達標的情況，進而造成更嚴重的財務風險。

依托財務風險防控理念優化企業內控體系的對策

增強人員的風險防范意識和能力

在開展財務風險防控工作時，企業應面向社會招聘具有風險管理意識的專業人才，組建高水平人才隊伍，依托人才的力量解決財務管理工作難題。目前，很多企業都會根據行業領域實際出現的財務風險問題，安排專家為人才傳授處理風險的經驗。在提升財務管理水平、探索現代化財務管理方案時，還要為人才提供學習交流的渠道，讓會計人員隨時隨地可以相互探討工作問題，共同研究如何優化風險防控方案。與此同時，企業應在內部開展思想宣傳工作，強化會計人員的責任意識，讓會計人員充分認識到財務風險會對企業發展造成的不良影響，并落實企業文化宣傳教育工作，增強會計人員對企業文化的認同感和歸屬感，只有這樣，員工之間才能同心協力，為企業經濟發展貢獻力量，營造良好的企業工作氛圍。

完善企業內部控制體系

企業要運用財務風險防控的相關知識開展內部控制體系建設工作，需要先豐富管理制度的內容，優化管理方案，將內控工作滲透到企業項目運行的各個環節，規范工作流程，約束員工的工作行為。具體制度建設流程為：先開展財務風險模型構建工作，收集常見的風險類型，了解問題出現的原因，從根源制定管理機制，有效預防和規避風險。比如，合理做好對各部門崗位的分工管理工作，針對職能相同的崗位采取合并處理措施，針對工作流程復雜、任務量大的崗位采取拆分處理措施。完成上述任務后，再開展責任監督管理工作，可以嘗試在內控方案中融入管理會計工具，包括績效管理法、目標管理法等，設置統一、科學的管理標準，保證管理工作的公平性。同時，應從財務風險管理角度出發，優化對資金的審批管理工作方案。這需要提前設置預算管理機制，確定每個環節可以使用的資金額度，超過額度后不再批復有關資金的報銷申請。這種做法有助于強化各部門對資金的使用管理意識，節省不必要的開支。在此基礎上，企業可以依托完善的財務內控體系，實現財務風險管理目標，解決企業的經濟發展難題。

優化信息披露管理工作方案

企業在建設財務內控體系時，應積極結合常見的財務風險問題，全面落實財務信息披露管理工作。工作中產生的財務收支信息可以用來判斷項目盈利情況以及項目設計方案的科學性、合理性。但在數據大量增長的當下，應注意保證信息傳遞的及時性、完整性。針對這個要求，企業可以嘗試投入資金，完善計算機軟硬件設施。應在使用會計電算化技術的基礎上，推廣使用會計信息化技術。這需要先設置信息系統的運行程序，在網絡工作平臺使用大數據技術收集和整合資料，找到各種財務數據之間相關聯的內容，將這些信息集中存儲在數據庫。借助技術手段動態關注資金、資產的實際使用情況，方便及時發現問題，有針對性地給出風險防控計劃，規避企業運行風險。目前，在眾多會計信息化系統中，使用頻率最高的是ERP 系統。不過，相關信息技術有一定的操作難度，因此企業應組織人員學習技術操作方法，提高人員的信息化素養，只有這樣才能體現技術的最大使用價值。

加大審計監督管理力度

采用內部審計和外部審計相結合的方式開展財務風險防控工作，更容易保障企業的經濟運行安全。因此，大部分企業會選擇在內部控制體系建設環節，編制具體的審計監督計劃，著力引進現代化工作觀念、技術方法，加大審計管理力度。一般在開展審計監督之前，企業會安排管理人員從縱向發展和橫向發展的角度分析企業經濟發展的優缺點，并針對財務風險問題給出分類管理計劃。同時，設置審計崗位的用人門檻，通過素質考核和能力考核，選拔高質量的人才專門負責這項工作。該崗位可以采用輪換制，同時要落實民主監督管理機制，讓全體基層員工監督審計人員的工作行為，全面保障審計工作質量，確保審計人員能夠盡職盡責地完成風險核查、管理等基礎性工作，有效降低企業發展建設過程中出現財務風險的概率。

嚴格遵循財務風險防控原則

企業在全面滲透財務風險防控理念、科學落實內部控制體系建設任務時，為保證工作的規范性，應嚴格遵循以下幾項基本原則。首先，要遵循重要性原則。在分配資金、啟動項目時，會計人員應著重關注風險等級，優先處理高風險問題，避免對企業造成嚴重的經濟損失。關鍵要判斷高風險項目是否值得投資，合理調整對不同項目的投資比例。其次，應遵循適應性原則。在給出具體的財務風險管理計劃時，由于可以采用的風險防控措施不同，所以實際會造成的效果存在較大的差異。對此，企業應要求工作人員以理論結合實際的方式，對比各種風險防控方法的優缺點，從中選出最佳管理方案，提升風險管理工作的適應性。最后，應遵循制衡性原則。企業在對不同的部門分配工作任務，安排各部門通力合作，共同處理財務風險防控問題時，應讓各個部門之間相互監督，擴大風險監督管理范圍，減輕管理人員的工作壓力，只有這樣才能真正促進企業經濟健康可持續發展。

財務風險頻繁發生會直接影響財務管理工作的質量和效率，制約企業的經營發展，導致企業無法通過項目經營管理工作來獲得可觀的經濟收入。基于此，企業應重點在內部宣傳開展財務風險防范工作的重要性，向會計人員灌輸財務風險防范知識，增強其防范意識和能力。同時，企業應建立健全內部控制體系，優化制度建設方案，還要嘗試構建網絡工作平臺，在現代化信息技術的支持下，為解決項目運行時財務信息的披露難題奠定良好的基礎。此外，企業應落實內部審計工作，積極總結工作經驗，引進新的內控管理方案，全面提升工作的規范性和有序性，以規避財務風險，解決經濟建設難題。