基于金稅四期的建筑企業稅務管理改進分析

范本喆 上海建工集團股份有限公司

引言

在當前稅收環境下，稅務管理作為企業管理的重要組成部分，是企業依法納稅、合規經營的重要保障。近年來，國家對于稅收征管工作高度重視，不斷探索和完善稅收征管方式，大力推行稅收征管“放管服”改革。在這種大背景下，金稅四期系統正式上線運行，以“以數治稅”為指導思想，以大數據和云計算為依托，以“智慧稅務”為基本理念，是對稅務管理工作的全方位升級。金稅四期系統的上線運行，使得國家對企業稅務管理提出更高的要求。基于此，建筑企業應及時調整優化企業稅務管理模式，提升自身稅務管理能力和水平。

一、金稅四期對建筑企業稅務管理的影響

（一）稅務登記

金稅四期的全面應用，要求所有的建筑企業都要在稅務登記方面進行改進。其主要的影響是，對建筑企業的稅務管理的規范性提出了更高要求。首先，由于金稅四期系統在設計之初就已經考慮到了稅務登記方面的問題，因此，其與金稅三期系統在流程上基本一致。只不過在功能上有所不同，例如，在稅務登記時考慮財務報表、資產負債表以及利潤表相關數據，并設計相關表格。其次，在稅務登記的管理方面，金稅四期系統并不像金稅三期系統一樣需要進行手工操作，而是進行自動化處理。也就是說，當稅務登記完成后，稅務部門可以自動采集企業的各項數據信息。

（二）納稅申報

金稅四期系統對于發票管理更加嚴格，建筑企業應加強發票管控，通過比對發票的“三流”，確保發票信息的真實性、完整性和合法性；提高申報質效，金稅四期建設實現了跨部門數據共享和信息交換，通過預填申報表等形式，減少了傳統納稅申報過程中存在的問題，同時提高了申報準確性；加強稅銀信息交互，傳統納稅申報主要是通過稅銀直連系統和第三方支付平臺進行信息交互，隨著金稅四期的建設，建筑企業可以通過增值稅發票系統和銀行系統進行信息交互，確保稅款繳納信息的準確性，從而降低了稅收風險；加強納稅評估，金稅四期可以通過大數據實現對企業稅務風險進行評估。

（三）發票管理

在金稅四期實施前，建筑企業的發票開具種類少，但隨著金稅四期的實施，建筑企業需要在增值稅發票開具種類上進行調整，按照納稅人類型通過設置增值稅專用發票的開具范圍、稅率及適用行業范圍，實現對不同納稅身份的納稅人進行分類管理。金稅四期實施后，增值稅專用發票開具將主要通過數字電子發票來進行，在去版式、去紙質、去介質等方面更為科學，但這對納稅人提出更高的要求，即需要自行把握發票開具的準確性，并將相關開具情況自動上傳到金稅四期系統，金稅四期能夠實現對納稅人信息的實時監控，有效避免由于納稅人信息滯后、錯誤等情況。

（四）財務核算

一是強調業務與財務的一體化。目前，部分建筑企業在財務核算方面存在著管理不規范、會計科目使用混亂、核算不準確等問題，這些問題使得建筑企業的經營狀況得不到及時反映。而金稅四期的上線，將使建筑企業財務核算由原來的“先記賬后算賬”轉變為“先算賬后記賬”，實現了業務與財務的一體化管理。二是全流程數據采集。在金稅四期全面實施后，企業所需要的財務數據將會更加全面、真實，這樣就能夠對建筑企業的收入、成本、費用等財務數據進行及時準確的采集和處理。而且金稅四期對發票的真偽可以通過“多證合一”系統進行查驗，從而有效降低了假發票和偽票帶來的風險[1]。

（五）稅務稽查

金稅四期對稅務稽查的影響，主要是通過大數據分析和智能系統的運用，將企業日常經營管理中存在的風險點進行精準識別，及時發現問題并對其進行風險預警提示，同時運用智能系統對企業數據進行分析，在確定存在風險點后，運用智能系統及時生成稽查線索，并運用大數據技術對稽查線索進行風險篩選和關聯比對，形成精準稽查報告。此外，金稅四期通過對建筑企業日常經營管理中的業務流、資金流和發票流三個方面進行全面監控和分析，及時發現并消除可能存在的風險點，從而提升建筑企業稅務管理水平和納稅遵從度，降低稅務風險。

二、當前建筑企業的主要稅務風險點

（一）稅務管理機制不健全

受行業特性影響，建筑企業的稅務管理是一個較為復雜的過程，需要企業內部各部門配合，才能達到預期效果。建筑企業在稅務管理上，不僅需要加強內部的管理和監督，還需要加強與外部合作單位之間的溝通與協調，從而更好地提升建筑企業的稅務管理質效。但是從當前我國建筑企業稅務管理機制來看，存在較多問題。一是建筑企業的業務、財務、稅務三條線沒有打通，相互之間缺少協調配合。實際經營中，稅務應與業務緊密聯系，在各項業務發生過程中發現稅務風險，并制定措施實施稅務管理。而財與稅之間又應該是相互輔助、相互監督的關系。但是部分建筑企業在經營過程中，沒有建立完善的稅務管理制度，部分企業在實際經營過程中，業財稅之間缺少良好的溝通與協調機制，影響了稅務工作效果。二是建筑企業在經營過程中沒有建立健全的財務體系。建筑企業在經營過程中，缺少對財務人員的專業培訓，財務人員缺乏對國家相關稅收政策的了解，這就使得建筑企業在經營過程中缺少稅收籌劃，存在很大的稅務風險。三是建筑企業在經營過程中，缺乏有效的稅收籌劃機制和手段。在建筑企業的發展過程中，對各項經濟活動沒有進行全面有效的分析與預測，使得財務部門無法及時對經濟活動進行監督管理，導致稅務風險無法得到有效控制，稅收成本不斷增加。

（二）發票管理不規范

部分建筑企業在稅務管理工作中，缺少完善的發票管理制度，存在發票管理漏洞。一是在建筑企業經營過程中，購買材料、設備時理應取得發票，而部分建筑企業沒有對此進行規范管理。其在收到材料或設備后，沒有及時索取發票，導致成本不能準確核算[2]。另外，部分建筑企業為提高經濟效益，采購一些低價材料或設備，而代價則是放棄取得增值稅專用發票。導致這些低價材料或設備無法抵扣進項稅額，這就造成了建筑企業的稅收風險。二是建筑企業對采購人員缺乏有效管理。在建筑企業中，很多采購人員只關注價格，沒有根據施工圖紙、市場行情等合理選擇供應商且忽視了供應商的規范性，造成不必要的財務和稅務風險。三是部分建筑企業在發票管理中，存在漏登、少登的現象。建筑企業在開具發票時，由于信息錄入不完整、不規范，造成稅務管理信息不準確進而導致稅務管理風險。另外，部分建筑企業在索取發票時，只取得普票而未取得專票，增值稅進項稅額無法抵扣。

（三）稅務籌劃不充分

在金稅四期背景下，建筑企業的稅務管理工作難度有所提升，尤其是對建筑企業的稅務籌劃工作提出了更高要求。雖然當前建筑企業在稅務管理工作中，已經開展了大量的稅務籌劃工作，但從實際情況來看，仍存在部分企業在開展稅務籌劃工作時，沒有充分考慮到相關法律法規，對稅務籌劃工作效果不佳。其一，在實際開展稅務籌劃時，不注重與企業自身的發展戰略相結合。部分企業在開展稅務籌劃工作時，沒有結合企業自身的發展戰略，而是將其作為稅務管理工作的目標。導致在實際開展工作時，無法充分發揮出稅務籌劃的作用。其二，部分企業在開展稅務籌劃時，沒有充分考慮到金稅四期對稅收籌劃工作提出的新要求。從實際情況來看，金稅四期背景下，大數據分析使得稅收征管工作變得更加復雜和煩瑣，對稅務管理工作提出了更高要求。而部分建筑企業在開展稅務籌劃工作時，沒有充分考慮到金稅四期對稅收征管情況監控和分析的嚴格要求，導致稅務籌劃可能失效。

（四）稅務管理人員素質有待提高

稅務管理人員的素質高低直接影響著企業的稅務管理效果，部分建筑企業不重視對稅務管理人員的培訓，其專業能力不夠，無法及時掌握國家的稅收政策及法律法規，甚至出現不熟悉稅務相關政策法規或對稅務政策把握不準而造成企業稅務風險。例如：建筑企業在與地方政府簽訂合同時，會與當地政府進行合作，對稅收入庫情況進行協商。因此在簽訂合同時，有些地方政府可能會對部分項目的稅收優惠政策進行一定程度上的限制。如果建筑企業在簽訂合同時沒有與當地政府進行溝通，沒有做好風險預估，那么在后期執行合同時就會出現一些不必要的問題。

三、基于金稅四期的建筑企業稅務管理應對策略

（一）建立健全財務稅務管理制度，做好財務管理工作

財務稅務管理工作在建筑企業的日常經營中起著非常重要的作用，財務部門要做好稅務管理工作，必須建立健全的財務稅務管理制度，嚴格按照制度來進行操作，對于每一個環節都要加強監督。特別是考慮到金稅四期對發票和稅收風險管理方面更為細致的監督和管理，一是建筑企業應建立專業的稅務管理制度和流程，應加強財務部門和業務部門的協作溝通。在日常工作中，財務部門要加強與稅務機關的溝通，了解稅務部門的要求，并根據要求來進行合同簽訂、資金流轉和其他操作。二是建筑企業在日常經營過程中，要及時了解國家的最新政策，并將最新政策與企業的實際情況相結合，對新政策進行詳細的了解和研究，結合企業自身的實際情況來制定出科學合理的稅務管理機制。三是財務部門要對被金稅四期系統已掌握的信息如：資金流動情況、業務往來情況等心中有數，對企業運營中存在的問題進行分析和總結，并及時和稅務部門進行溝通，有問題及時解決，不能有任何瞞報漏報現象。

（二）規范發票管理，減少涉稅風險

建筑企業發票管理方面，在金稅四期的背景下，無紙化的數字化電子發票即將全面鋪開，財務人員必須更加重視發票管理，制定科學合理的發票管理制度，確保企業財務管理工作有序進行。一是建筑企業必須遵循《發票管理辦法》的相關規定，嚴格按照要求規范開具發票。要對發票開具的業務內容進行全面了解，確保開具發票內容與實際業務內容和項目情況相符。二是財務部門要結合業務實際情況，認真審查和審核已開具的發票，確保發票開具合規。財務部門要定期對企業發票管理制度進行檢查與分析，及時發現并處理存在的問題。財務人員還要在日常工作中加強與稅務機關的聯系，定期向其提供發票管理方面的工作情況和工作資料，加強雙方之間的溝通與交流。三是關注并適時運用“樂企直連”等方式，將企業業財系統與金稅四期發票開具模塊進行信息化對接，實現業務發生自動開具發票，有效防范發票開具不準確的風險。四是取得發票方面，建筑企業要對發票管理的重點環節進行嚴格管控，取得與采購實際相一致的發票；對業務開展過程中涉及的采購、分包等環節，財務人員要做好對相關材料和設備采購的審查工作，確保發票索取和開具內容與業務內容相符[3]。

（三）加強稅收籌劃，降低稅務風險

金稅四期環境下，對建筑企業稅收籌劃是否合規、是否符合稅收政策要求的判斷和監控更為精確和全面。建筑企業在進行稅務籌劃時，需要重點考慮以下幾個方面：加強納稅主體管理，在實際運營過程中，需要按照實際的業務情況進行納稅主體的確定，對納稅主體進行科學定位，特別是結合金稅四期系統可能提示稅收優惠，做好納稅主體和相關業務的籌劃；合理運用國家政策，在進行稅收籌劃時，要合理利用優惠政策，使企業獲得最大程度稅收優惠；在實際運營過程中，根據自身實際情況選擇合適的稅收籌劃方案，在此基礎上科學制定稅務籌劃計劃。

（四）強化稅務人員素質，提高政策理解準確性

在金稅四期背景下，建筑企業稅務管理人員需要不斷強化自身素質，提升自身專業水平，以適應新形勢下的稅務管理工作。首先，稅務管理人員需要熟悉國家稅法及相關政策，了解稅收法律法規的具體規定，以便在實際工作中能夠對其進行合理運用[4]。其次，稅務管理人員應強化與企業內部各部門之間的溝通聯系，對其在實際工作中遇到的問題進行及時解決。再次，在金稅四期背景下，稅務管理人員應強化對數據的處理能力，將各項業務與金稅四期系統進行有機結合，確保稅務管理人員能夠將金稅四期系統中的相關數據準確傳遞給企業相關部門[5]。最后，建筑企業應加強對稅務管理人員的培訓，提升其對金稅四期下稅務管理工作的重視程度。建筑企業應建立專業的稅務管理團隊，由具備豐富經驗的專業人員來進行日常的稅務管理工作。

結語

隨著金稅四期的持續建設，建筑企業需要積極順應時代的發展，加強稅務管理，降低企業稅務風險。與此同時，建筑企業也要意識到金稅四期新的特點，并在日常經營中積極應對。要加強對建筑企業稅務管理工作的認識，避免出現因稅務管理問題導致企業利益受損的情況。此外，建筑企業應積極做好內部控制工作，深入開展企業稅務管理，建立完善的稅務管理制度體系，有效地評估與控制稅收風險，實現企業經濟效益和社會效益的最大化。