“放管服”背景下加強高校科研經費支出核算人員管理探析

李慧雪（北京航空航天大學 北京 100000）

一、引言

近年來，國家不斷提升對高校的扶持力度，投入大量科研經費支持高校科研事業的發展，鼓勵科研人員創新，科研經費管理的質量和效果對激發高校科技創新活力、培養高科技人才具有重要的影響，因此加強高校科研經費的管理至關重要。目前，國家出臺了一系列科研政策文件推動“放管服”政策的落實，要求科研項目承擔單位在提高服務意識的同時對科研經費使用全過程實行監管。

高校科研項目基本流程包括項目申請、預算編制、經費支出、項目結題、成果發布全部過程，經費支出是全過程中關鍵的一環，在科研經費管理各環節中起到承上啟下的作用。科研經費支出核算是財務部門基礎又關鍵的工作內容，此環節是財務人員接觸科研人員最多的一環，審核科研經費報銷單據以及服務科研人員是核算人員工作的重要內容，在對科研經費的使用監督和提供優質服務中發揮著重要作用，因此加強科研經費支出核算人員的管理直接影響科研經費的管理。以下科研經費支出核算人員簡稱核算人員，報銷人員包括教師、科研人員、科研財務助理和學生等。

二、文獻回顧

通過閱讀相關文獻發現，對“放管服”背景下科研經費管理的探討主要體現在對科研經費全流程、全方位的宏觀管理研究，另外對財務人員的管理也是探討的一個重要方面。

在科研經費管理方面，有學者認為，科研經費“放管服”改革的實施體系，包括制度設計、服務創新、信息化建設、監督管理四個宏觀維度，四個維度涉及與科研經費相關的各個部門，財務部門在其中發揮重要作用，包括財務制度的完善、財務人員服務的提升、財務信息化的實施等。董國飛（2019）分析了科研經費全過程管理中出現的難點，認為科研經費支出環節財務人員專業知識的匱乏會造成科研經費使用的浪費以及低效率，需適時對與科研工作相關的經費報銷規定進行調整。丁鳳嬌、馬國芳（2022）認為科研經費財務審核中存在財務人員知識面窄、科研人員與財務人員溝通不充分等問題，提出從人和制度兩方面探討改善科研經費支出審核，包括提升財務人員的綜合業務能力、財務人員參與科研項目的全過程管理、加強財務報銷制度建設等。在財務人員管理方面，耿曉霞（2019）認為在“互聯網+”和“放管服”改革的背景下高校存在財務服務模式流程不合理、財務人員素質有待提升等問題。劉文婷（2018）從人力資源管理的角度指出應加強高校財務人員的可持續職業能力建設，可持續職業能力包括知識、技能和心理品質，并指出開發主體（高校、社會、個體）、開發模式（培訓、輪崗、職業指導）、開發環境（政策環境、文化環境、技術環境）影響著可持續職業能力的提升。

本文以與科研經費支出環節緊密相關的核算人員的管理為切入點，著重分析 “放管服”背景下核算人員在日常工作中存在的問題，進而分析問題的深層次原因以及這些問題對科研經費的使用和對科研人員提供服務方面的負面影響，最后提出優化核算人員管理的方法。

三、核算人員在科研經費支出管理中的重要性

在科研經費支出管理中，監管是措施，服務是宗旨，防控科研經費使用風險是目標，核算人員在“監管”和“服務”方面均發揮著關鍵作用。

（一） “監管”的角度

科研經費的報銷是財務監督的重要內容，核算人員通過審核科研經費報銷單據規范科研經費的使用。核算人員能基于財務專業性，針對具體經濟事項進行具體分析，比如，根據財務規章制度、科研經費管理制度以及其他相關規定審核一筆報銷是否合理合規；通過對違規的票據予以核減、缺少證明材料的單據要求補充說明或提供證明材料、整單不符合規定的予以退單、特殊事項需經費負責人所在院系領導審批的補充審批手續等方式合理保證科研經費支出事項的真實、合法、相關，做好事中的監督，控制科研經費資金使用的風險。

（二）“服務”的角度

在科研經費支出環節，核算人員是窗口崗位，是優質服務的提供者。報銷人員受專業的限制，對科研經費管理政策和財務報銷制度不一定熟悉，核算人員能基于服務專業性，及時解答經費支出方面的疑問或提供解決問題的方法，為報銷人員提供專業的服務。從服務態度角度分析，制單的及時性、溝通的技巧性、溝通時的態度等都影響著報銷人員對服務的評價。專業、熱情、周到的優質服務可以及時解決問題并減少核算人員與報銷人員之間的矛盾，讓報銷人員少跑路、少打咨詢電話，提高辦事效率，改善報銷人員在科研經費使用過程中長期存在的報銷難的感受。

四、在科研經費支出監管和服務工作中核算人員存在的問題

在國家“放管服”政策的影響下，高校對科研經費的管理進行了一系列的改革。在財務信息化方面大部分高校基本實現了網上預約報賬、業財融合等功能，提升了財務監督和服務的水平，核算人員利用財務信息化系統進一步提升了工作質量。但是，隨著國家科研體制改革不斷推進，核算人員的綜合素質難以適應新形勢、新業務發展的需要，具體表現在以下三個方面。

（一）核算人員對科研經費管理政策的掌握有待提升

核算人員缺乏對科研經費管理政策的掌握主要因為三方面的原因，首先，經費支出是科研經費管理的其中一環，由于部門間、科室間存在業務壁壘，核算人員對上下游其他環節缺乏了解，限制了其對科研經費政策的深入掌握。其次，由于財務部門多年形成的對基礎核算人員工作模式的固化觀念，即只重視報銷制度的學習，而對其需要掌握科研經費管理政策的需要缺少關注，因此核算人員缺乏對相關政策的學習。最后，財務信息化水平的不斷提高，高校科研經費支出核算基本實現了網上操作，核算人員審核支出單據后憑證自動生成，導致其形成一種操作慣性，只要憑證生成并且能夠保存，表示制單成功，此單即完成，不需要太多思考科研經費管理政策，尤其在報銷量大的情況下，核算人員更是缺少內在驅動力去了解科研經費管理政策，長期機械重復的審核記賬工作導致其思維定勢受限，知識結構單一。而且核算人員大部分時間只是被動地接受并機械記憶一些財務操作方法，以至于為什么要這樣做并不理解，不能從根源上了解一筆支出，即知其然而不知其所以然。

而在日常工作中時常會有報銷人員咨詢經費報銷中的科研經費管理政策問題，核算人員因不了解相關政策而不能及時解答，導致報銷人員又向其他科室或部門咨詢，增加了報銷人員辦事的難度，也影響了服務質量的提升。同時，因核算人員未能深入了解科研經費管理政策，對科研項目支出是否合法合規不能做出準確判斷，容易出現監督方面的漏洞。從加強科研經費監管和提升服務角度考慮，核算人員有待進一步學習科研經費管理的有關政策、制度。

（二）核算人員的職業判斷能力有待提升

恰當的職業判斷可以真實反映科研經費的使用情況，不恰當的職業判斷會導致一系列不良后果，具體表現在三個方面。首先，錯誤的職業判斷影響科研項目后期的結題驗收，不符合科研經費管理政策的支出會導致結題驗收時審計審減并調賬，凸顯科研經費管理的隨意和松懈，增加后續財務人員調賬的工作量。其次，錯誤的職業判斷易引發核算人員同報銷人員之間的矛盾和沖突，性質相同的經費支出，因核算人員職業判斷的不同，有時可以支出，有時不可以支出，導致報銷人員對財務部門工作的嚴謹性產生質疑，影響其對財務部門服務質量的評價。最后，在核算人員受限于職業判斷能力而無法做出判斷時，需報銷人員給予合理的解釋并提供證明材料，一方面會延長報銷單據處理的時間，影響科研經費的預算執行進度，同時造成核算人員重復性工作，增加其工作量；另一方面報銷人員需額外提供證明性材料，同樣增加報銷人員的工作量。

目前，高校科研經費具有來源范圍廣泛、業務內容多樣、經費使用多元的特點，由此帶來的是核算人員審核報銷單據難度的加大，尤其是報銷單據相關性的判別復雜程度較高，需要核算人員有較高的職業判斷能力。

（三）核算人員承受一定的心理壓力

核算人員身兼監督科研經費使用和服務科研人員的雙重角色，工作壓力和心理壓力都比較大，易影響監督和服務的質量。

心理壓力的存在主要基于三個方面的原因。首先，高校科研經費多，核算人員每天需要在較短的時間內審核大量瑣碎、繁雜的報銷附件資料，判斷其真實性、完整性、合規性并編制記賬憑證，長期機械重復的審核制單工作，容易造成核算人員身心疲憊、情緒波動；同時財務工作的周期性以及資金使用容易受到預算執行進度約束的特點導致核算工作會形成在某個時間段內的集中，核算人員需承受巨大的工作壓力，影響其工作狀態。其次，核算人員主要的工作是審核報銷單據、制單，每一環節都有風險，一旦出現差錯，就要承擔相應的責任，心理壓力大。最后，針對不符合報銷制度或經費管理制度的支出，核算人員會拒絕報銷或提出質疑，由報銷人員提供證明材料，這種情況易導致報銷人員的不滿進而引發矛盾甚至爭執，從而大大增加核算人員的心理壓力。

五、從提升監管和服務水平角度加強核算人員管理的方法

核算人員要做好科研經費支出監督和服務的工作，需要全面提升綜合素質，切實提高業務能力和服務意識，寓監督于服務之中，為科研人員提供良好的科研環境。財務部門可建立柔性的學習和培訓機制，階段性地分析核算人員需掌握的支撐崗位職責的新知識，并且在組織學習培訓前調查了解核算人員的學習需求，以上兩種方式結合可為核算人員提供高質量的崗位技能、心理知識和化解壓力的方法等，為核算人員創造良好的學習環境和人文環境。

（一）加強核算人員對科研經費管理政策的掌握

2021 年國務院出臺的《國務院辦公廳關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》（國發辦［2021］32 號）中提到，對科研項目經費加強財會監督，加大財務人員科研經費管理相關政策的專題培訓力度，不斷提高經辦服務能力水平。

首先，財務部門需提供學習的渠道和平臺，例如通過專題學習或觀看專業人士解讀新政策等形式，讓核算人員能夠及時學習新出臺的科研經費管理政策，深入理解新政策的精神要義。其次，加強核算人員與科研經費管理相關科室、部門之間的溝通與學習，掌握不同經費的支出分類、每種支出分類所包括的具體支出科目、每一科目允許的支出內容等。最后，引導、督促核算人員進一步掌握科研經費管理制度，例如，通過開展相關知識競賽的形式反復強化核算人員對政策的掌握。通過一系列的強化學習，使核算人員在審核環節能夠貫徹執行科研經費管理政策，對每一筆支出做到有據可查、有據可依，把好財務審核關，防控科研經費支出風險，真正實現財會監督。同時，面對報銷人員咨詢，核算人員要及時給予解釋，減少報銷人員因不熟悉政策反復咨詢消耗過多的時間和精力，減少和報銷人員之間的溝通矛盾，提高服務水準。

（二）提升核算人員的職業判斷能力

核算人員恰當的職業判斷可以在保障真實性的前提下做好對科研經費支出的監督，同時減少報銷人員為一筆報銷奔走于各個部門的現象，提高報銷效率。好的職業判斷能力基于核算人員高的綜合素質基礎。

提升核算人員綜合素質需從學習內容、學習方法、學習途徑三方面綜合考慮。首先，在學習內容上，不僅要提高核算人員崗位的財務專業技能，還要廣泛吸納多方面的公共知識，優化知識結構，改變以單一崗位知識為主的知識結構。崗位專業知識包括財務相關專業知識和高校工作專業知識，公共知識外延廣泛，涵蓋了經濟、科技、外語等多方面知識，目的是使核算人員知識結構得到優化。其次，在學習方法上，一方面財務部門應有計劃提供核算人員學習和培訓的機會，例如開展專題講座或培訓課程，不斷更新知識儲備；另一方面財務部門應提供核算人員交流經驗的機會和平臺，實現經驗共享，進一步培養和強化核算人員思考、分析的能力，不斷提高業務水平，提升會計職業判斷的質量。最后，在學習途徑上，財務部門可運用現代化手段開展靈活多樣的教育培訓，可運用行業組織、專業培訓機構、高校等開展面對面的職業教育，也可利用網絡技術共享社會的專業教育資源，進一步拓展學習和培訓的課堂空間。

（三）疏導核算人員的心理壓力

積極良好的心理品質可以轉化為積極的行為，是保持良好工作狀態的重要保障，良好的工作狀態是做好科研經費支出監督工作的基礎，也是提供優質服務的前提，直接影響到經費支出的監督質量和服務質量。

財務部門可以從三個方面疏導核算人員的心理壓力。首先，財務部門需時刻注重人文關懷，時刻關心核算人員的心理狀態，同時采取心理咨詢和心理培訓等有效措施，提高核算人員的心理健康素養，增強核算人員心理健康的自身調適能力，幫助其緩解壓力，培養積極向上的樂觀心態。其次，改善工作條件、完善管理制度，緩解核算人員的工作壓力和焦慮心態，一方面不斷優化辦公軟件和硬件設備，盡量減少手工錄入信息的工作量，提高核算人員的工作效率；另一方面財務制度應根據實際情況實時更新，解決核算人員在執行財務制度過程中出現的制度真空問題，可在一定程度上避免由此引發的與報銷人員之間的矛盾以及因此而帶來的心理壓力。最后，財務部門管理者需營造良好的內部工作氛圍，重視“人”的因素在部門和諧關系中的重要性，對人員之間的關系進行管理，建立管理者與核算人員之間以及核算人員與核算人員之間良好的互動關系，以促進彼此之間的溝通和理解，減少矛盾和摩擦，如此核算人員可以更好的狀態投入到工作中。