業財融合視角下企業財務報表分析研究

崔 琪

（黑龍江工商學院，哈爾濱 150025）

一、業財融合財務報表分析的優勢

（一）有利于企業利潤最大化目標的實現

微觀經濟學提出了理性人假設，即所有的經濟主體都以追求利潤最大化為目標。雖然這一假定適應一定的理想性環境，但是對于企業來說，追求利潤最大化仍然是他們的目標。業財融合的財務報表分析模式通過將企業的財務目標和業務目標有機結合，使得財務人員在財務分析的過程中綜合考慮企業的業務發展，同時基于現代化的互聯網技術、數據分析處理技術，將企業的財務信息進行整合和分析共享到數據庫中，再運用現代的分析工具及企業現實的發展環境，從客觀、宏觀的角度對企業的業務現狀做出真實評價，進而對其利潤最大化目標的實現提供可參考的現實路徑。

（二）有利于促進企業內部各部門的溝通交流

企業各部門的工作需要對財務現狀及業務發展水平有最真實、客觀的了解，但傳統的財務報表分析模式由于目標單一，并沒有深入挖掘出財務報表能夠揭示的有效信息，且財務人員單純基于財務目標對財務報表進行分析，使得企業其他部門的工作人員對相關財務指標的了解程度十分有限，如此就導致其他部門的業務人員不能夠及時、準確地了解財務報表所能夠揭示的有效信息。而業財融合的財務發展模式打通了財務部門和業務部門在財務報表分析上的溝通障礙，使兩者目標統一，在此基礎上進行財務報表的分析能夠使財務人員將財務報表中的業務數據及時傳達給業務人員，從而方便業務人員及時調整工作計劃，對未來的工作做出合理安排。

（三）有利于為企業的經營管理提供依據

業財融合的財務報表分析模式要求財務人員知曉企業的財務目標和業務目標，對兩者的工作內容要有全面掌握。業財融合的財務報表分析模式基于現代化的數字技術，能夠將財務報表分析中的財務數據和業務數據上傳到企業的共享平臺，將相關的數據以現代化的數字分析工具進行整理和分析，以更加直觀、準確的方式將相關的問題揭露給其他部門的工作人員。同時，該數據共享平臺實現了在企業內部，甚至行業內部的數據資源共享，不僅方便了各部門的溝通與協調，也有利于相關的管理人員基于數據信息做出合理的管理規劃，從而促進企業內部針對不同部門實現精細化的高效管理。

二、業財融合財務報表分析的必要性

業財融合將企業財務和企業業務之間的壁壘打通，實現企業兩大發展目標的統一，并通過信息共享使企業在后續發展中能夠實現利益最大化。財務報表是對企業某一段時間內工作成就的總結和統計，但是財務報表的數字并不僅僅包含其表面的成就高低，其深層次的業務內涵更加值得深入挖掘，這就需要業財融合的財務報表分析能夠透過財務數據對當前企業的業務現狀進行分析把控，對其業務交流中存在的潛在問題進行挖掘，進而及時發現其運行過程中的潛在財務風險或者經營風險并進行及時處理，進而為企業未來的發展規劃提出可行性的發展建議。業財融合的發展模式是財務報表分析未來發展的大勢所趨。

三、業財融合財務報表分析

（一）注重業務管理和財務管理的目標統一

在傳統的財務報表分析模式中，財務人員僅僅立足于財務現狀進行分析，只關注財務目標的實現進展，而對企業的業務目標了解程度及重視程度都存在不足。業財融合的財務報表分析模式應該注重企業，將業務管理和財務管理的目標進行統一，二者相互融合，從而使業務人員在業務工作中注重對原材料的節約和成本的控制。此外，財務人員在進行財務核算時也要注意對財務數據背后的業務現狀及潛在問題進行分析，與業務形成協同，從而實現共同的企業利益發展目標。對于企業的財務工作人員而言，其認知局限的打破和思維方式的轉變是十分重要的，傳統的財務報表分析模式僅僅要求財務人員立足財務目標對財務報表進行分析，而在未來，財務人員要在原有的財務認知基礎上豐富自己對企業業務方面的認知，打通財務信息和業務信息兩者之間的認知局限，同時不能將兩者割裂分析，而是要統一于企業的最終發展目標進行系統性分析。這就要求財務人員從更加宏觀的視角對財務報表進行分析，以豐富的財務專業知識和業務認知對企業的未來發展提出真實、客觀的評價。同時，財務人員要從思維上將財務目標和業務目標相統一，在行動上也不能僅僅局限于自己的本職財務工作，要走出自身崗位，深入企業其他的業務崗位，對企業業務目標進行及時了解。

（二）確保財務報表的準確性和及時性

只有保證企業的財務報表是準確的，才能真正發揮出財務報表分析報告的價值，幫助企業在激烈的市場競爭中獲得優勢。因此，企業在開始財務報表分析工作之前就應該對企業的各項信息進行匯總整理和審核，對于一些虛假的信息應該及時查找原因和處理。另外，企業在開展財務報表分析工作的過程中應該盡量避免重新估算和推斷數據，以確保企業財務數據的真實性和完整性。企業在編制財務報表的過程中也應該根據企業自身的實際經營狀況和需求，明確財務分析的質量要求，確保財務報表的及時性和全面性，進而保證企業能夠及時獲得財務報表的分析結果。

（三）吸納財務管理相關的高素質人才

財務報表分析及財務管理是一項需要專業技術和能力的工作，為促進企業財務工作和其他部門的業務活動能夠合理、有效運行，企業在財務人員的培養過程中首先要注重對其專業財務分析技術和相關財務分析設備使用能力的科學培養。此外，在財務人員的培養過程中，要注重始終將業財融合的理念滲透于每個財務人員心中。企業在平時的崗位人員篩選過程中要注重對工作認真且能夠熟知財務工作及業務流程的后備軍進行發掘和培養，并提前對其進行專業培訓和性格塑造，讓其能夠熟悉相關工作，并且能夠認識到財務目標和業務目標統一對于財務工作的重要性。其次，企業還應盡可能吸收高素質的財務管理人員，可以通過與高校合作，以訂單形式要求高校負責為其培養具有業財融合工作能力的現代化財務人才，并積極為高校人才提供實踐平臺，使其在校期間就能夠提前熟悉業財融合工作，進而在未來工作中能夠更快上手，做好財務報表分析工作。

（四）創新業財融合等財務報表分析的工作方式

當前，隨著數字化、智能化技術的不斷發展，各行各業都開始通過利用數字化技術來提高工作效率，但是數字化技術的應用與發展必須以創新科技為引領。基于此，企業必須注重對創新人才的培養及創新技術的投入研發，如此才能切實保障數字技術的不斷發展，進而使其不僅在財務管理分析中得到應用，而且全面滲透到各個領域的工作中。財務報表分析的工作是復雜且艱巨的，單獨依靠人力能夠完成的工作數量和工作質量都是有限的，所以必須依靠相關數字化現代處理設備的輔助才能有效提高財務指標統計和分析的精度和效率。所以在未來的企業財務報表分析工作過程中，一方面要積極研發和引入各類創新型的技術設備，另一方面要以此為基礎來創新傳統的工作方式，將數字化的技術應用其中，以不斷提高財務分析工作的效率及水平。

（五）綜合運用財務報表分析方法

第一，企業在分析財務報表的過程中應該堅持全面化的原則，對于不同的財務問題應該根據企業的實際情況進行細節化的分析，而對于同樣的財務問題應該從不同的角度進行分析，以獲得更加可靠的分析結論。比如，在分析企業的速動比率和流動比率時，應該結合企業的資金管理進行綜合分析。

第二，企業在分析財務報表的過程中應該堅持全立體化的原則。目前財務分析方法多種多樣，企業在分析同一個問題時應該使用不同的分析方法，使獲得的結論更加具體和全面。

第三，企業應該將靜態分析和動態分析相結合。企業的經營活動是一種動態的過程，然而在進行財務分析的過程中主要使用企業在某一個時點或某一個期間的財務信息，因此在分析的過程中企業應該從發展規劃目標的角度對財務報表進行分析，將靜態分析和動態分析進行結合，為企業的未來發展方向和發展趨勢做出科學預測。

（六）創新企業財務報表自動系統

結合圖1 所示，一種企業財務報表自動分析系統包括條件分析設置模塊、企業名單獲取模塊、年度報告獲取模塊、年度報告數據解析模塊、財務表單獲取模塊、企業健康狀況評估模塊和工作狀態及分析結果輸出模塊。

圖1 企業財務報表自動分析系統

條件分析設置模塊，用于設置分析條件，分析條件包括待投資類別（如A 股股票、港股股票、美股股票、股權、企業債、指數基金等）、待投資類別對應的精選投資產品條件、最大年報分析年限、年報提取網址、企業健康狀況評估標準，并將待投資類別、待投資類別對應的精選投資產品條件發送至企業名單獲取模塊，將最大年報分析年限、年報提取網址發送至年度報告獲取模塊，將企業健康狀況評估標準發送至企業健康狀況評估模塊。

企業名單獲取模塊，用于根據待投資類別、待投資類別對應的精選投資產品條件，自動從企業名單獲取網站服務器中精選出有投資分析價值的優質企業名稱清單，獲取后的企業名稱清單信息將傳遞至年度報告獲取模塊。將待投資產品的企業名單獲取模塊的工作狀態實時傳遞至工作狀態及分析結果輸出模塊。

年度報告獲取模塊，根據最大年報分析年限和獲取的企業名單，從年報提取網址下載企業年度報告并保存至移動通信終端或PC 的指定路徑，同時將下載后的企業年報信息傳遞至年度報告數據解析模塊。將年度報告獲取模塊的工作狀態實時傳遞至工作狀態及分析結果輸出模塊。

年度報告數據解析模塊，采用PDF 解析技術對下載的企業年度報告進行數據解析得到年度報告數據，解析后的年度報告數據傳遞至財務表單獲取模塊，并將年度報告數據解析模塊的工作狀態實時傳遞至工作狀態及分析結果輸出模塊。

財務表單獲取模塊，根據解析得到的年度報告數據，獲取企業年度報告的審計意見，提取財務表單并整理合并。財務表單包括資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表、現金流量表補充表和歸母凈利潤數據。應標注財務表單中各財務科目年變化率異常的財務科目名稱，并將財務表單獲取模塊的工作狀態及年變化率異常的財務科目信息實時傳遞至工作狀態及分析結果輸出模塊。

企業健康狀況評估模塊，根據最大年報分析年限、企業健康狀況評估標準和財務表單中的各財務科目，獲取企業各年度的重點財務科目。重點財務科目包括資產總計、負債合計、貨幣資金、短期借款和應付利息。計算并評估企業健康狀況所需的重點過程數據。重點過程數據包括貨幣資金與有息負債的差值、資產總計增長率、負債合計增長率。評估企業的現金流、債務風險和行業地位并完成健康狀況報告輸出至工作狀態及分析結果輸出模塊。將企業健康狀況評估模塊的工作狀態及評估出的健康狀況實時傳遞至工作狀態及分析結果輸出模塊。

工作狀態及分析結果輸出模塊用于分析條件的設置結果，根據獲取后的企業名稱清單信息、年變化率異常科目信息，評估出企業的健康狀況。對待投資產品的企業名單獲取模塊、年度報告獲取模塊、年度報告數據解析模塊、財務表單獲取模塊、企業健康狀況評估模塊等的工作狀態進行實時顯示，同時導出企業健康狀況報告至移動通信終端或PC 中的指定路徑。

結 語

當前企業的財務工作不能僅局限于對企業的財務發展現狀的分析，更重要的是對其業務內涵的挖掘。這就要求財務人員對財務目標與業務目標進行統一，并利用現代化的工具對企業的財務數據進行數字化、系統化分析，從而對其背后的業務現狀進行真實把控和反映，從中挖掘出企業當前運行中存在的問題，并及時加以處理，進而為企業各項業務的發展提供科學、有效的財務數據支撐。