基于內部控制視角的事業單位財務風險管理研究

潘玉濤

隨著經濟社會的發展，事業單位在財務管理中面臨著越來越多的風險。針對這種情況，事業單位有必要進一步優化自身的內部控制體系，為財務風險管理工作的順利開展提供支撐。本文旨在從內部控制視角，探討事業單位如何有效防范財務風險，提高內部管理的效率和效果，進而為事業單位的穩定運行提供相關的思路和方法。

一、內部控制及財務風險管理的相關概念與內涵

（一）事業單位內部控制的相關概念與內涵

事業單位內部控制是指為保障事業單位資產安全，確保財務報告的真實性、合規性和有效性，提高運營效率，防范和化解風險而采取的管理措施和制度安排。事業單位內部控制包括內部控制環境、風險評估、控制活動、溝通與交流以及內部監督五大要素，它們相互作用、互為支撐，構成了事業單位內部控制的基本框架。事業單位內部控制的實施對于事業單位的穩健運行、財務管理、風險防范、合規運行等具有重要意義。有效的內部控制可以提高事業單位的運行效率和服務質量，增強其公信力，同時也可以預防內部不端行為，提高資源利用效率，為事業單位的長遠發展提供有力的支撐。

（二）事業單位財務風險管理的相關概念與內涵

事業單位財務風險管理是指在事業單位日常工作中，通過采取一系列的風險管理措施，識別、評估、控制和監控可能出現的財務風險，從而保障事業單位的財務安全和穩健運行。具體來說，事業單位財務風險管理主要包括以下幾個方面的內容：一是識別事業單位財務活動中存在的各種可能的風險因素；二是對已經識別出的風險進行評估，分析其對事業單位財務狀況和運行的影響程度，以及可能發生的概率和頻率；三是制定相應的風險控制措施降低風險的發生概率或者降低風險的影響程度；四是對已經采取的風險控制措施進行監控和檢查，及時發現和處理風險事件，保障事業單位健康發展。總的來說，事業單位財務風險管理是事業單位財務管理的一個重要組成部分，通過科學的風險管理，可以幫助事業單位降低財務風險，提高財務管理水平，保障事業單位的財務安全和穩定運行。

二、事業單位內部控制與財務風險管理的關系

事業單位內部控制與財務風險管理密切相關，二者相輔相成，共同構建了事業單位財務管理體系的基礎。具體來說，內部控制在財務風險管理中發揮著以下幾個方面的作用：首先，內部控制是財務風險管理的基礎。內部控制制度的建立和完善為財務風險管理提供了基礎性保障，是財務風險管理的前提和基礎。其次，內部控制制度的建立和實施可以幫助事業單位識別和評估風險，包括財務風險和非財務風險，為制定有效的風險控制措施提供了支撐。再次，內部控制可以有效控制風險。內部控制可以通過建立規范的財務管理制度、強化內部審計等措施，有效控制財務風險的發生，減少財務損失。最后，內部控制可以對風險進行監控。內部控制可以通過實施內部審計、定期風險評估等手段，對已經發生的風險進行監控和處理，及時發現并處理風險事件。

三、基于內部控制視角的事業單位財務風險管理途徑

在財務風險管理中，內部控制起著關鍵的作用。事業單位可以通過制定完善的內部控制制度、規范財務管理流程、加強內部審計監督等手段，有效地防范各種財務風險，確保事業單位財務的安全和穩定。具體來說，內部控制可以為事業單位財務風險管理提供以下方面的支持。

（一）風險預測和評估

內部控制可以幫助事業單位預測和評估各種財務風險，及時發現風險點并加以控制。通過內部控制中的風險管理，可以對財務風險進行分析、評估，以確定風險程度，及時采取措施控制風險。在風險預測和評估中，事業單位需要制定明確的風險評估流程和方法，例如建立評估模型，評估財務風險發生的概率和影響程度，以及制定風險控制和監測措施。事業單位還可以借助現代技術手段，如大數據和人工智能等，加強財務風險預測和評估的精度和可靠性，從而有效應對各種財務風險。

（二）內部審計監督

內部控制中的內部審計部門可以對事業單位的財務管理流程進行監督和審計，及時發現和糾正存在的問題，保證財務活動的合法性和合規性。內部審計監督工作的開展應該具備專業性和獨立性，對審計對象進行全面的評估和檢查，確保財務管理流程的有效性和合規性。此外，內部審計還應該與其他內部控制組成部分進行協作，建立完整的內部控制機制，實現財務風險的全面管理和控制。

（三）財務管理流程

財務管理流程的規范化是內部控制中非常重要的一項內容，它通過建立財務管理的標準化流程、規章制度和審批程序等措施，以確保財務活動的合法性、準確性和合規性。財務管理流程的規范化可以有效防范和降低各種財務風險，避免人為錯誤和管理漏洞的出現，提高財務管理的效率和準確性。通過內部控制制度的建立，事業單位可以將財務管理流程規范化，使各項財務活動在遵循標準流程的前提下進行，減少非法或違規的操作，從而降低財務風險的發生概率。

（四）財務信息的準確性和可靠性

內部控制是保障財務信息準確性和可靠性的關鍵手段之一。通過內部控制制度的建立和實施，事業單位可以規范財務報告和信息披露的過程，確保財務信息的真實性和完整性，防范錯誤和舞弊行為的發生。在這個過程中，內部控制還可以為財務信息的審核提供支持，包括審計、檢查、比對和調整等。同時，內部控制還可以加強財務信息的保護，保障信息的機密性和安全性，防止信息被篡改、泄露或濫用。

四、基于內部控制視角的事業單位財務風險管理措施

（一）進行有效的預算控制

預算控制是事業單位財務管理中不可或缺的一環，而內部控制可以為預算控制提供有效的支持。內部控制中的預算管理部分可以幫助單位制定合理的預算方案，明確預算指標和執行責任人，通過監控預算執行情況及時發現偏差并采取調整措施。同時，內部審計部門可以對預算執行進行監督和審計，發現預算執行中的問題并及時糾正，確保預算的合理性和有效執行。財務報表也是預算控制的重要工具，可以通過對比實際執行情況和預算數額的差異，及時發現問題并進行調整。

（二）構建良好的內部控制實施環境

事業單位內部控制實施環境對于保障其正常運轉和管理的高效性具有非常重要的意義。首先，在合理設置崗位方面，可以考慮優化內部管理模式，加強制度建設，規范人員職責，提高管理效率。同時，通過制定崗位職責、績效考核制度等一系列舉措，推動內部管理模式向更為完善和規范的方向發展。其次是進行權責分離。在實踐中，可以制定明確的流程、標準和規定，明確部門和崗位的職責和權限，防止權力過于集中和濫用，從而保障單位業務開展的科學性和公正性。最后則是要著重提升單位內部控制意識。內部控制作為一種管理機制，具有預防風險、規范管理、提高效率的重要作用。但是，當前部分事業單位的內部控制意識明顯不足，為了解決這一問題，事業單位應該加強內部控制意識和財務風險意識的培養，規劃內部控制建設的步驟和方向，重視內部控制理論基本知識的相關培訓和學習。另外，還應該定期舉辦內部管理研討班，加強各層級人員之間的交流和溝通，及時了解內部控制建設的發展動態，以便從被動執行內控到主動改進內控。只有在本單位人員思想意識一致、內控建設得到廣泛認同的情況下，基于內部控制視角的財務風險管理工作才能真正落實到實處。

（三）提升財務績效考核功能，構建風險評估機制

財務績效管理對于行政事業單位來說是非常重要的，它不僅可以幫助單位提高財政資金使用效率，更重要的是可以激勵內部員工在日常工作中更加注重資金節約和支出管理。因此，財務績效管理成為了促進事業單位管理的一種有效手段。首先，財務績效管理可以將個人利益與公共資金使用效果評價掛鉤，從而讓員工深刻意識到財務資源的重要性和珍貴性。通過對員工績效的量化考核，可以提高員工對財務資源的責任意識，從而在日常工作中加強控制，確保公共資金的合理使用。其次，在財務績效管理方面，需要建立適當的指標體系，采用科學的方法進行績效評估，從而更好地進行目標管理。同時，需要對績效評估結果進行及時的反饋和調整，以逐步提高績效水平。最后則是要在單位中建立完善的財務風險評估體系。事業單位建立財務風險評估體系可以有效地預防和減少履行職責時所遇到的風險，維護內部控制框架有效性和適應性，把握財務風險管理的重點方向，保障正常經營活動。此外，對于財務風險評估體系還需要進行定期的檢查和更新。隨著組織的運行變化，財務風險評估體系需要進行周期性的調整，保證其有效性和適應性。

（四）加強預算管理，保障資產安全

全面預算管理是事業單位財務管理中非常重要的一環。預算管理的關鍵在于預算執行。事業單位應制定詳細的預算執行計劃，并落實好計劃的時間安排，通過內部控制的全過程、全方位的監督，全面強化預算的執行效率與質量。此外，在預算管理的基礎上，事業單位還應當定期對預算執行情況進行監督和評價，及時發現和解決問題，確保預算執行的規范性和有效性。另外，事業單位還應當重點加強固定資產管理。首先，事業單位應建立完整的固定資產管理制度，建立健全資產購置、驗收、入賬、計量、折舊、清查和處置的規章制度，確保固定資產管理的規范性和制度化。其次，事業單位應注重固定資產日常管理，做好資產檔案管理和使用記錄工作。及時進行相關物品或設施的檢查和維護，發現和解決設施故障，保證其正常運轉。同時，要定期清查固定資產，保證資產信息的真實性和準確性。再次，要采用現代化技術手段，如條形碼等，提高固定資產管理的效率和精度。最后，事業單位應建立固定資產處置管理制度，優化固定資產處置程序和管理方式，嚴格執行事業單位有關固定資產處置的規章制度，確保固定資產處置的規范化和合法化。同時，對于不再使用的資產及時進行處置，以避免閑置和浪費。

（五）全面開展監督工作

從內部控制的角度來看，事業單位的內部監督工作是防范與降低財務風險的重要手段之一。因此，事業單位需要通過建立有效的內部監督機制，完善監督渠道，加強內部控制，從而確保財務管理的合規性和規范性。首先，事業單位需要建立起完整的內部監督機制，將內部監督工作納入單位運營管理的日常工作中，包括對組織機構、管理制度、人員、財務等各方面的監督。此外，還需要配備專職或兼職的內部監督人員，對內部運營活動及財務活動進行全面監督。其次，事業單位需要完善內部監督渠道。事業單位還應當建立內部監督舉報制度，確保內部員工能夠安全、有效地進行監督舉報。此外，對于內部審計機構，應當確保其獨立性，以充分發揮內部監督的效能。外部監督渠道方面，事業單位應該通過接受上級機構的監管、財政部門審計等方式，提高外部監督的有效性。

（八）加強信息化建設

信息化建設對于事業單位的財務風險防范具有重要的意義，其不僅可以提高內部控制效率和水平，還能夠有效降低財務風險的發生概率，保護資產安全。在此過程中，事業單位需要建立并不斷完善信息化系統，將財務管理系統、審計管理系統、風險管理系統、內部控制管理系統等有機地結合起來，構建信息化管理平臺。財務管理系統應具備基礎信息管理、預算管理、會計核算、財務分析、資產管理等功能，實現對資金、成本、收入、支出等方面的全面掌控。審計管理系統應能夠快速檢測出財務管理中的問題和漏洞，為內部控制管理提供有力的支持。風險管理系統應具備風險識別、評估、監控、控制等功能，及時預警潛在的財務風險。內部控制管理系統應能夠確保信息的完整性、準確性、可靠性和及時性，及時糾正出現的問題和錯誤，保證信息的安全。另一方面則是需要實施財務數字化管理。數字化財務管理是信息化建設的重要內容，應在財務管理系統中設置自動化和數字化的管理流程，減少人為干預，降低操作風險。通過數字化管理，可以實現賬務數據自動采集、錄入、處理、存儲和輸出，自動生成財務報表，有效提高數據的準確性和實時性。

結語：

基于內部控制視角下的財務風險管理對于事業單位的健康穩定發展具有重要的意義。在單位實際開展相關管理活動的過程中，需要不斷地對內部控制及財務風險管理體系進行查漏補缺，并進行持續性的優化，以此為事業單位的穩定運營保駕護航。