效率驅動的國有企業(yè)預算管理和績效考核優(yōu)化策略

李媛媛

本文主要探討了國資央企三級公司的全面預算管理與績效考核的協(xié)同優(yōu)化策略。首先分析了全面預算管理與績效考核之間的協(xié)同關系，強調了二者在目標一致性、激勵機制和資源控制方面的重要性。接著提出了協(xié)同優(yōu)化策略的制定與實施步驟，包括設定協(xié)同目標、協(xié)調指標和權重、建立反饋機制以及持續(xù)改進措施。通過這些策略的實施，企業(yè)可以實現(xiàn)全面預算管理和績效考核的相互促進，從而提升管理效果和員工績效，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

在當今競爭激烈的市場環(huán)境中，國有企業(yè)在深入貫徹黨中央各項決策部署的過程中，需要牢牢把握高質量發(fā)展這個首要任務。作為國資央企的三級公司，承擔著集團產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要任務，既要以業(yè)務發(fā)展為重點，還需不斷提升企業(yè)管理能力，因此，全面預算管理和績效考核就成為企業(yè)管理不可或缺的部分。全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和進行資源分配的重要工具，而績效考核則是對下級公司、部門及員工績效評價的重要手段。全面預算管理和績效考核之間往往存在著矛盾和沖突，這種矛盾和沖突導致資源分配不合理、目標不明確、激勵不足等問題產(chǎn)生。

為了解決這些問題，需要將全面預算管理與績效考核協(xié)同優(yōu)化，使它們相互促進、相互支持。協(xié)同優(yōu)化能夠確保企業(yè)資源得到有效利用，合理設計員工激勵機制，使管理目標與員工績效提升的目標相一致。

本文深入探討了全面預算管理與績效考核的協(xié)同優(yōu)化策略，包括協(xié)同目標的設定、協(xié)調指標和權重的制定、反饋機制的建立等方面內容。通過這些策略的實施，企業(yè)可以實現(xiàn)全面預算管理和績效考核的有機結合，為國資央企的長遠發(fā)展提供有力支持。

一、 全面預算管理和績效考核的概念與理論

（一）全面預算管理的定義與功能

全面預算管理和績效考核是企業(yè)管理不可或缺的兩個環(huán)節(jié)，它們之間存在著密切的關系。全面預算管理是一項全員參與的重要管理工作，它是企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內的經(jīng)營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置各項資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的調整和改善，進而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的管理活動。

（二）績效考核的定義與目標

績效考核是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要管理工具，企業(yè)根據(jù)全面預算目標，層層分級下達各部門績效考核目標，設定考核方案。通常國資央企三級公司的考核包括：上級單位對企業(yè)整體績效、部門績效以及員工績效進行考核。通過績效考核，企業(yè)可以了解到各個部門和個人在實現(xiàn)目標和完成任務方面的表現(xiàn)情況，從而為后續(xù)的決策和資源分配提供重要的參考依據(jù)。績效考核還能夠促進員工的成長與發(fā)展，為組織提供機會來識別和培養(yǎng)潛在的高績效人才。績效考核的過程一般包括設定目標、收集數(shù)據(jù)、評估績效、結果反饋和制定改進計劃等環(huán)節(jié)，以確保評價的公平性和準確性。

（三）全面預算管理與績效考核的關系

全面預算管理與績效考核相互依存。

第一，全面預算管理為績效考核提供了基礎依據(jù)。在確定各部門績效考核目標的過程中，需要把企業(yè)總體預算任務目標向各業(yè)務、職能部門進行分解，保證公司從上到下各層級任務目標與企業(yè)整體目標保持一致。

第二，績效考核為全面預算管理的執(zhí)行進行效果反饋，為全面預算管理的制度建設提供了修正方案。績效考核結果可以反映出全面預算管理的執(zhí)行情況和效果，通過對績效考核結果的分析，企業(yè)可以對全面預算管理制度進行修正，防止出現(xiàn)預算目標脫離實際的情況，提升預算編制的科學性，優(yōu)化資源分配，使企業(yè)獲得大的經(jīng)濟效益。

二、國資央企三級公司的業(yè)務支撐部門分析

（一）國資央企三級公司的特點與定位

國資央企三級公司是由國家控股或持有大部分股權的企業(yè)，具有國家背景和特殊地位。其資金來源主要是來自國家資金注入和集團內部融資，具有較強的資本實力和資源優(yōu)勢。為保證國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值，這些企業(yè)在經(jīng)營決策和資金運作的過程中接受國資委的指導和約束。這些特點對全面預算管理和績效考核產(chǎn)生了一定的影響。首先，在這些企業(yè)全面預算“三下三上”的編制過程中，需要考慮國家的戰(zhàn)略目標、政策導向以及預算編制相關指引，預算目標需要與國家發(fā)展規(guī)劃相銜接，確保企業(yè)的投資和資源分配符合國家的要求。其次，績效考核在企業(yè)經(jīng)營過程中作用更加重要，不僅要以上級下達的預算指標作為各業(yè)務部門的考核依據(jù)，更需要全面評估企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益，以確保企業(yè)在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時，能夠履行社會責任和環(huán)境保護責任。

（二）國資央企三級公司的業(yè)務支撐部門及職責

國資央企三級公司的業(yè)務支撐部門不僅包括產(chǎn)品部、市場部等前端業(yè)務部門，也包括財務部、人力資源部以及綜合管理部等后勤職能部門。在全面預算管理和績效考核的過程中，業(yè)務部對企業(yè)經(jīng)營目標起到了支撐作用，并且貫穿全鏈條；財務部負責日常財務管理，預算管理制度的擬定，數(shù)據(jù)的收集、分析以及執(zhí)行情況的反饋；人力資源部負責績效考核方案的擬定，員工賦能培訓等；市場部通過收集市場信息，分析市場需求，協(xié)助制定市場營銷策略，還需要監(jiān)測市場情況，評估業(yè)務績效等。這些業(yè)務支撐部門職責貫穿于全面預算管理和績效考核的整個過程。

（三）國資央企三級公司業(yè)務支撐部門現(xiàn)狀與問題分析

在國資央企三級公司的業(yè)務支撐部門中，存在一些問題和挑戰(zhàn)。首先，全面預算管理編制過程繁瑣、周期長，涉及多個部門和層級的協(xié)調，容易出現(xiàn)信息不對稱和溝通不暢的情況。其次，績效考核指標不合理是一個普遍存在的問題。在國資央企三級公司的績效考核指標中，主要以上級下達的預算目標為主，缺乏響應市場變化的靈活性，導致考核任務與實際情況相脫離，也導致企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時，忽視了社會責任和環(huán)境保護責任。此外，在業(yè)務支撐部門還存在著一些管理薄弱環(huán)節(jié)。例如，財務部門在全面預算管理編制和財務管理方面需要進一步提升內部控制和風險管理能力。市場部門需要提升市場調研和分析的能力，以提高市場營銷的效果。

三、效率驅動的全面預算管理優(yōu)化策略

（一）效率驅動全面預算管理的概念與原則

效率驅動全面預算管理是一種以提高資源利用效率和降低成本為重點的預算優(yōu)化方法。它著重于通過精確的預算目標和績效指標、合理的資源配置和實時的監(jiān)控與調整，使企業(yè)全面預算管理得到優(yōu)化。

效率驅動全面預算管理的內容包括以下幾個方面：首先，它強調通過科學的資源配置和管理來提高資源利用效率，業(yè)務支撐部門可以采用“波士頓矩陣模型”對現(xiàn)有業(yè)務進行分析，合理分配企業(yè)有限資源，避免資源浪費。其次，效率驅動全面預算管理注重降低成本，以提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。通過建立采銷計劃、財務分析以及招聘等一套完善的企業(yè)管理流程，實現(xiàn)相應流程的增值，并使其獲得持續(xù)改進和創(chuàng)新，以降低企業(yè)生產(chǎn)和運營成本，使企業(yè)獲得更高的利潤。

效率驅動全面預算管理的原則包括目標導向、靈活性和持續(xù)改進。企業(yè)的預算目標應以戰(zhàn)略目標為管理執(zhí)行的方向和重點。預算分配應具備一定的彈性，以應對市場環(huán)境的變化和業(yè)務的調整。需要關注的是，國資央企三級公司的預算目標一般不可隨意更改，但在經(jīng)營過程中，難免受到市場環(huán)境影響，導致項目結果無法達成預算目標，這就需要企業(yè)在執(zhí)行預算的過程中，合理將現(xiàn)有資源分配給其他未受到影響的項目，保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預算管理是一個滾動管理的過程，效率驅動全面預算管理強調持續(xù)改進和創(chuàng)新，通過監(jiān)控和評估預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題和偏差，并采取相應的措施，以提高全面預算管理執(zhí)行的效果和績效水平。

（二）效率驅動全面預算管理的設計與實施步驟

為了有效地設計和實施效率驅動全面預算管理，可以采取以下關鍵步驟。

首先需要制定具體的預算目標，這些目標應該與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致。預算目標可以包括集團外營業(yè)收入以及“一利五率”指標等，這些目標應該是明確、可衡量和可實現(xiàn)的。在確定預算目標的基礎上，建立關鍵績效指標（KPI）來衡量和跟蹤企業(yè)的績效。選擇與預算目標密切相關的指標，例如銷售額增長率、生產(chǎn)效率、成本控制等，以方便后續(xù)的監(jiān)控和評估。

其次，根據(jù)預算目標和關鍵績效指標，制定預算計劃。在制定預算計劃時，要考慮到市場環(huán)境、業(yè)務需求和競爭對手的動態(tài)變化，確保資源的合理配置和利用。在預算計劃執(zhí)行過程中，要實時對其進行監(jiān)控和調整，以確保預算的靈活性和適應性。通過建立預算控制系統(tǒng)、編制預算執(zhí)行報告以及進行流程管理來實現(xiàn)內部控制目標，提高風險管理能力。在預算計劃執(zhí)行過程中，若發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差或資源利用效率不高等問題，應及時采取調整措施，以確保預算目標實現(xiàn)。效率驅動全面預算管理強調持續(xù)改進和創(chuàng)新。在預算計劃執(zhí)行過程中，業(yè)務支撐部門要不斷評估和優(yōu)化預算執(zhí)行效果，通過與一線業(yè)務人員溝通與協(xié)作，發(fā)現(xiàn)各項管理流程存在的不足，并及時加以改進。

四、全面預算管理與績效考核的協(xié)同優(yōu)化策略

（一）加強全面預算管理和績效考核的協(xié)同

加強全面預算管理和績效考核的協(xié)同，不僅有利于確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，更有助于提升企業(yè)的管理水平。

首先，科學設置績效考核指標。部門績效考核指標需要與預算目標保持一致，以確保企業(yè)各部門的工作成果與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致。

其次，全面預算管理和績效考核協(xié)同可以建立有效的激勵機制。通過將員工績效考核方案與預算目標相關聯(lián)，可以激勵員工在實現(xiàn)預算目標過程中取得優(yōu)秀的成績。例如，讓業(yè)務部門績效獎金與企業(yè)整體預算目標中的利潤總額相關聯(lián)，而業(yè)務支撐部門的績效考核指標的制定，可以根據(jù)公司考核任務中的其他管理項目的情況進行，這樣有助于激發(fā)員工積極性，實現(xiàn)員工自身價值，使員工獲得晉升通道的同時，助力企業(yè)更好實現(xiàn)預算目標。

再次，全面預算管理和績效考核的協(xié)同可以幫助企業(yè)對資源配置進行有效的控制和調整。績效考核結果可以為全面預算管理的調整提供依據(jù)，例如在績效不佳的部門或員工中進行資源的重新分配，以實現(xiàn)更好的績效回報。通過持續(xù)監(jiān)測和評估績效考核結果，可以及時調整全面預算管理目標和指標，以適應實際情況的變化。

（二）協(xié)同優(yōu)化策略的設計與實施步驟

為了實現(xiàn)全面預算管理和績效考核的協(xié)同優(yōu)化，可以采取以下做法。

首先，根據(jù)績效考核與預算目標一致性的原則，在設計部門的績效考核指標時，應以實現(xiàn)公司的整體績效考核目標為核心要點。例如，如果預算目標是提高銷售額，績效考核指標可以包括銷售額的增長率或銷售團隊的業(yè)績。預算目標和績效考核的指標與權重應該相互協(xié)調，以確保它們的關聯(lián)性和可操作性，由于預算指標完成率在三級公司全年任務考核中權重偏高，可使用“目標重要性法”來確定各項績效指標的分值；對于其他重點考核指標，可使用“德爾菲法”，邀請相關領域的專家進行評估并進行權重分配，專家根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗來確定績效指標的權重。

其次，企業(yè)部門對員工的績效考核指標，直接反映出員工的工作業(yè)績，績效考核指標應具備可量化的特征，能夠通過數(shù)據(jù)或具體的表現(xiàn)來評估員工的績效，績效考核指標應綜合考慮員工在多個方面的表現(xiàn)，包括個人能力、團隊合作和創(chuàng)新能力等方面。可使用數(shù)據(jù)分析法通過對過往數(shù)據(jù)的分析和對比，確定各項指標對績效的影響程度，從而確定權重。可使用員工參與法讓員工參與權重的確定過程，參考員工的意見和建議來確定各項指標的權重。

再次，將年度關鍵考核指標放入月度考核方案中，并建立反饋機制，確保全面預算管理和績效考核之間的反饋機制有效運行。定期進行績效評估和全面預算管理執(zhí)行情況的監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)問題和機會。根據(jù)評估結果，及時調整預算執(zhí)行中的資源分配，并同時調整績效考核的目標和指標，以適應實際情況的變化。例如，如果企業(yè)某個部門的全面預算管理執(zhí)行良好但績效不佳，可以通過調整預算目標與指標來激勵和引導該部門提高績效。

最后，持續(xù)改進是協(xié)同優(yōu)化的關鍵。定期評估全面預算管理和績效考核的效果，并根據(jù)評估結果，進行制度、流程再造，以不斷提升協(xié)同效果和管理績效。

結語：

綜上所述，國資央企三級公司由于承擔著重要的經(jīng)營職責，同時需貫徹高質量、可持續(xù)發(fā)展的要求。高效運用好全面預算管理和績效考核兩大管理工具尤為重要，把握好兩者的關系，建立并不斷更新體系制度，運用有效工具、方法提升管理效果，使企業(yè)更好適應市場環(huán)境，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。