如何加強行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理

王旭

預(yù)算績效管理是行政事業(yè)單位日常管理的重要一環(huán)。行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的成效會直接影響資金配置情況，以及未來的工作走向。為了讓行政事業(yè)單位的資金分配更有效、更科學(xué)，單位內(nèi)部的預(yù)算績效管理部門要根據(jù)實際情況，分析影響預(yù)算績效的所有因素，通過制定長遠的戰(zhàn)略計劃和資金管理計劃，不斷提高財政資金的使用效率和安全性，實現(xiàn)社會和經(jīng)濟兩個效益的雙豐收。針對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理，要依據(jù)實際發(fā)展需求做好優(yōu)化工作。要通過引入新的管理理念，創(chuàng)新預(yù)算績效管理內(nèi)容，運用評價結(jié)果構(gòu)建指標體系，不斷提高管理效率，為推動事業(yè)單位的穩(wěn)定性發(fā)展，提升整體管理水平打下良好的基礎(chǔ)。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的特征

第一，戰(zhàn)略性。預(yù)算績效管理要與事業(yè)單位的發(fā)展直接相關(guān)。預(yù)算績效管理要服務(wù)、服從于戰(zhàn)略發(fā)展計劃的實現(xiàn)。通過資源優(yōu)化以及對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和管理，體現(xiàn)出預(yù)算績效管理具有一定的戰(zhàn)略性。在具體實施過程中，行政事業(yè)單位會綜合考慮長期與短期不同的發(fā)展階段，根據(jù)資金使用情況及時調(diào)整支出，實現(xiàn)社會效益最大化。

第二，系統(tǒng)性。行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理是一個系統(tǒng)且持久的過程。它不但監(jiān)督整個預(yù)算過程，還會將預(yù)算考評結(jié)果運用到下一年度的項目運行過程中。因此，預(yù)算績效管理連接了行政事業(yè)單位項目發(fā)展的各環(huán)節(jié)，是一個系統(tǒng)化的全程管理工作。此外，預(yù)算績效管理會遵循相應(yīng)的流程，有效幫助單位減少經(jīng)營風(fēng)險，提升內(nèi)部管理的科學(xué)性和規(guī)范性。

第三，高效性。通過實施預(yù)算績效管理，行政事業(yè)單位可以有效整合內(nèi)部所有資源，根據(jù)項目運行需要做好分配工作，讓資源發(fā)揮最大作用，減少浪費。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的重要作用

（一）為政府優(yōu)化資源配置提供依據(jù)

近年來，我國財政收入增長速度有所放緩，財政收支矛盾也在日益增多。因此，財政部門的預(yù)算編制不斷收緊支出。如何取舍各個預(yù)算單位項目，財政部門將依據(jù)績效監(jiān)控結(jié)果、評估結(jié)果以及各個項目的事前績效評估等作出決策。通過關(guān)聯(lián)績效結(jié)果和財政部門的政策，績效好的項目可以得到優(yōu)先資金保障；如果項目績效一般，則在改進之后給予資金支持。而無效項目可以予以取消。如果存在長期資金沉淀的情況，財政部門一定要收回項目。所以，單位實施預(yù)算績效管理，能夠幫助財政部門優(yōu)化資源配置。

（二）助力單位提升編制水平

行政事業(yè)單位預(yù)算包含了基本支出和項目支出兩類。基本支出預(yù)算用來支付單位內(nèi)部的正常運營所需的費用，例如職工薪酬和專項公用經(jīng)費等。在編制預(yù)算時，行政事業(yè)單位會按照財務(wù)部門的政策要求，在預(yù)算系統(tǒng)中準確錄入個人房屋、車輛等信息，讓系統(tǒng)自動生成人員的公用經(jīng)費。行政事業(yè)單位的公用經(jīng)費有自身的特點，每個單位可以根據(jù)自身需求，按照相應(yīng)類別進行申請。財政政策對于基本支出預(yù)算有比較嚴格的要求，編制方法相對單一，而項目支出預(yù)算，一般涉及金額大，靈活性強，行政事業(yè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)需求申請，之后由財政部門審核并安排預(yù)算。因此，行政事業(yè)單位加強預(yù)算績效管理，能夠提升預(yù)算單位的責(zé)任意識，讓業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間有效溝通，不斷提高預(yù)算編制水平。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏績效管理理念

行政事業(yè)單位做好預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，是理解相關(guān)理論，并與當(dāng)前的政策方向一致。不少行政事業(yè)單位無法做到上述要求，導(dǎo)致對預(yù)算績效管理的重要性認識不足。在實際的預(yù)算績效管理過程中，會出現(xiàn)重視爭取財政資金和項目產(chǎn)出，而輕視預(yù)算執(zhí)行的使用效率和項目產(chǎn)出效率的情況。一方面，由于預(yù)算項目從立項到實施都缺乏有效的監(jiān)督，工作人員的成本效益意識不足，沒有樹立“花錢必問效，無效必問責(zé)”的工作理念。另一方面，部分行政事業(yè)單位沒有基于業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，建立相關(guān)的操作流程和管理制度，或者建立的制度流于形式，并沒有發(fā)揮實際的保障作用。例如，一些單位的績效管理工作由財務(wù)部門負責(zé)，業(yè)務(wù)部門極少配合，導(dǎo)致業(yè)財部門之間的數(shù)據(jù)掌握不充分，編制預(yù)算和制定目標時，往往針對性不強、效率不高，預(yù)算績效管理的工作得不到保障。

（二）監(jiān)督機制不健全

行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的監(jiān)督缺乏對整個預(yù)算過程的跟蹤管理，主要針對預(yù)算績效評價開展，加上事業(yè)單位內(nèi)部人員對預(yù)算績效管理認識不足，無法有效控制內(nèi)部運營。甚至將預(yù)算編制視為會計核算和資金支出管理，加上會計人員對單位制度和部門業(yè)務(wù)不甚了解，導(dǎo)致監(jiān)督管理形同虛設(shè)。同時，一些行政事業(yè)單位沒有建立完善的責(zé)任追究制度，部門之間也做不到互相監(jiān)督。此外，行政事業(yè)單位缺乏長效監(jiān)督機制，預(yù)算績效管理往往停留在表面的檢查工作層面，難以開展深入的預(yù)算績效評價。預(yù)算績效管理是一個動態(tài)化的追蹤過程，如果部門之間溝通不暢，相關(guān)人員缺乏明確的責(zé)任劃分，就會導(dǎo)致預(yù)算目標和預(yù)算資金不匹配，設(shè)定的績效結(jié)果也難以完成。

（三）指標體系缺乏時效性

行政事業(yè)單位開展預(yù)算管理離不開預(yù)算績效管理指標體系。指標體系的確立，能進一步保障預(yù)算績效管理的有效性，對于推動單位的發(fā)展起著重要作用。目前，一些行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理指標體系缺乏時效性，與自身的經(jīng)營管理不相適應(yīng)，還需要不斷地改進。有效的績效預(yù)算管理，離不開單位各部門的協(xié)作，但在實際工作過程中，由于預(yù)算績效管理指標體系與行政事業(yè)單位的運營發(fā)展不相適應(yīng)，導(dǎo)致預(yù)算績效管理工作由財務(wù)部門單獨承擔(dān)，很難有效地開展預(yù)算績效管理工作。部分行政事業(yè)單位對預(yù)算績效管理認識不足，導(dǎo)致這項工作很容易出現(xiàn)形式大于內(nèi)容的現(xiàn)象。

（四）管理力量有待加強

行政事業(yè)單位的管理者和項目負責(zé)人是預(yù)算績效管理的中堅力量，應(yīng)積極推動績效管理。事業(yè)單位的財務(wù)人員在預(yù)算績效管理中不可或缺。在實際工作中，財務(wù)人員往往只是配合項目管理者完成績效工作，自身的工作積極性和主動性不高。與此同時，由于行政事業(yè)單位財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)相對欠缺，面對會計制度改革的挑戰(zhàn)時，很難適應(yīng)新的工作。一些基層行政事業(yè)單位工作內(nèi)容復(fù)雜繁瑣，管理隊伍適應(yīng)性不強越來越明顯。

四、加強行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的建議

（一）推動績效管理同步，建立科學(xué)的管理理念

行政事業(yè)單位管理人員要充分認識到預(yù)算績效管理對深化財稅體制改革的重要性。首先，要以科學(xué)的管理理念為指導(dǎo)，強化預(yù)算績效管理，做好預(yù)算績效管理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，減少工作當(dāng)中的失誤。其次，要對預(yù)算績效管理形成強烈的責(zé)任意識，不僅關(guān)注財政支出的去向，還要注重財政支出的效果。行政事業(yè)單位要秉持“誰花錢誰擔(dān)責(zé)”的原則，通過實施預(yù)算績效管理，讓每一分錢都花在實處。最后，預(yù)算編制完成后，財務(wù)和業(yè)務(wù)部門要做好內(nèi)容對接，合理規(guī)劃資金的支出，并根據(jù)項目的差異制定個性化的評價指標，做好績效管理的評估工作。還要引入社會監(jiān)督機制，共同推動績效管理朝著更深層次發(fā)展，提高整體管理水平。

（二）建立績效管理機制，重視評價結(jié)果運用

行政事業(yè)單位要建立與激勵相融的預(yù)算績效管理機制，使績效評價結(jié)果得到有效運用。要將資金安排和績效評價結(jié)果掛鉤，為預(yù)算執(zhí)行建立一套與之相適應(yīng)的資金配套機制。一是以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，做好下一年度的預(yù)算編制工作。在分析績效評價結(jié)果后，讓項目庫朝前端延伸。要綜合評價每一個項目內(nèi)容，取消無績效的項目。與此同時，財務(wù)部著重評審重點項目，一旦發(fā)現(xiàn)其中的不足，就要給出整改方案及時追蹤項目執(zhí)行情況。二是建立反饋與整改機制。行政事業(yè)單位通過建立反饋與整改機制，實現(xiàn)對資金實用的雙向監(jiān)控，分析績效目標的實現(xiàn)與資金執(zhí)行率的真實情況，減少資金沉淀和浪費，堵上管理漏洞，實現(xiàn)高效的專款專用。與此同時，事業(yè)單位還要做好項目跟蹤。通過實時監(jiān)控，對項目執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時糾正。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標不符，就要通過現(xiàn)狀分析做到及時整改，逐漸提升績效管理水平。三是建立報告與通報結(jié)合機制。如果項目是社會關(guān)注度高的民生項目，根據(jù)“誰組織實施誰通報”的原則，行政事業(yè)單位要按程序、借助信息公開通報績效評價結(jié)果，便于社會監(jiān)督，讓財政資金的使用越來越透明。

（三）細化數(shù)據(jù)指標分類，構(gòu)建管理指標體系

現(xiàn)有的預(yù)算績效管理指標在大類上分類清晰，但是行政事業(yè)單位的工作復(fù)雜且瑣碎，很多指標不適用。所以，行政事業(yè)單位需要借助往年的數(shù)據(jù)，通過比對分析，才能找出項目的主要風(fēng)險點和管控點，并基于數(shù)據(jù)庫精細化、量化預(yù)算項目的績效指標，從而提高預(yù)算績效管理質(zhì)量。行政事業(yè)單位還要加強預(yù)算指標的落實，根據(jù)評價結(jié)果適時調(diào)整指標，保證預(yù)算績效管理指標的設(shè)定符合事業(yè)單位的實際。因此，行政事業(yè)單位可以建立分領(lǐng)域和分層次的指標體系。以具體問題為基礎(chǔ)，以重大問題為主要關(guān)注點，設(shè)定共同性和個別性的指標，評價資金的使用效率。同時，以解決具體問題為目標設(shè)立評分體系，找出每個績效評價結(jié)果形成的因素，提高績效管理的公信力。還要建立績效指標庫。通過全面考量預(yù)算編制和評價的需求，將評價指標納入指標庫統(tǒng)一管理，從而建立一整套滿足事業(yè)單位預(yù)算績效編制、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)需求的完善的指標體系。

（四）加強單位業(yè)財融合，提升績效管理質(zhì)量

為了提升預(yù)算績效管理質(zhì)量，行政事業(yè)單位的項目負責(zé)人和管理者一定要協(xié)同合作、形成合力，共同實施預(yù)算績效管理工作。一方面，管理者要明確預(yù)算績效管理的導(dǎo)向，高度重視績效管理的各個環(huán)節(jié)，把預(yù)算績效管理措施落到實處。另一方面，項目負責(zé)人與各部門之間要加強合作和溝通，通過業(yè)財融合不斷提升預(yù)算績效管理水平。與此同時，要分析項目的立項必要性、目標可行性和投入經(jīng)濟性等各方面因素，判斷項目的可持續(xù)性，并與財務(wù)部門保持緊密的聯(lián)系，助力績效目標的實現(xiàn)。行政事業(yè)單位要不斷更新預(yù)算績效管理理念，使其更符合自身的發(fā)展，并建立完善的預(yù)算管理績效體系，提升績效管理質(zhì)量，實現(xiàn)預(yù)算項目的全程閉環(huán)管理。

（作者單位：寶雞市渭濱區(qū)林業(yè)管理站）