審計(jì)出重拳違法必被究

張彥寶

2021年11月，被告人張某某犯貪污罪、受賄罪、挪用公款罪，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑十四年，并處罰金人民幣170萬(wàn)元。

案由起因

2020年11月，某市審計(jì)機(jī)關(guān)接到了一項(xiàng)上審下特殊審計(jì)任務(wù)，對(duì)某縣區(qū)A單位從2008年至2020年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組迅速展開(kāi)了審前調(diào)查，進(jìn)行了細(xì)致剖析，初步判斷資金管理風(fēng)險(xiǎn)明顯偏高，據(jù)此確定以資金控制風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)度較高的相關(guān)業(yè)務(wù)為審計(jì)重點(diǎn)，決定抓住資金主線和業(yè)務(wù)主線全面開(kāi)展審計(jì)。

審計(jì)組充分運(yùn)用AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)技術(shù)手段、分析方法和EXCL電子表格等，發(fā)現(xiàn)該單位財(cái)務(wù)管理混亂、資產(chǎn)家底不清、崗位之間缺少相互牽制，涉及提現(xiàn)業(yè)務(wù)頻率非常高、金額較大，與其業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系的5個(gè)所屬分公司和2個(gè)直管社賬戶(hù)都沒(méi)有實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)，往來(lái)賬相互調(diào)來(lái)調(diào)去。向B公司出借資金次數(shù)頻繁，金額較大，從2008至2009年收取了B公司和C公司管理費(fèi)31萬(wàn)元，以后年度賬面再未體現(xiàn)，這些異常情況引起了審計(jì)人員懷疑，審計(jì)組經(jīng)過(guò)分析討論，決定從兩個(gè)方面人手打開(kāi)缺口。

一是審計(jì)人員迅速調(diào)取了該單位5個(gè)銀行賬戶(hù)流水記錄，發(fā)現(xiàn)部分貨幣資金以個(gè)人銀行卡形式流轉(zhuǎn)，并對(duì)其直接管理的集團(tuán)公司進(jìn)行突擊盤(pán)庫(kù)，在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)了該單位負(fù)責(zé)人張某某與單位解除勞動(dòng)關(guān)系的虛假證明，違規(guī)開(kāi)設(shè)醫(yī)療器械公司、經(jīng)營(yíng)茯茶、賬外現(xiàn)金10.6萬(wàn)元等問(wèn)題線索；二是審計(jì)組充分利用已掌握的線索歷經(jīng)多次訪談，牽出了B公司按該單位負(fù)責(zé)人張某某要求，將出借的300萬(wàn)元投資典當(dāng)行，張某某本人獲利60萬(wàn)元、收取回扣5萬(wàn)元；B公司和C公司2008至2018年向A單位繳納管理費(fèi)，賬外管理資金達(dá)167萬(wàn)元；2011至2015年人股市公司每年按本金30%固定分紅賬外管理18萬(wàn)元；張某某撥維修款10萬(wàn)元以貨（水杯）抵款和虛撥項(xiàng)目款20萬(wàn)元方式謀利；張某某將自己名下房屋轉(zhuǎn)賣(mài)給親屬、好友，又通過(guò)C公司以虛假合同、單位高價(jià)回購(gòu)的方式與他人共同獲利、安排特定關(guān)系人及親屬在公司占干股分紅等問(wèn)題線索。

撥開(kāi)迷霧

為揭開(kāi)事情真相，鎖定證據(jù)，審計(jì)組分三組同時(shí)展開(kāi)調(diào)查。

一組調(diào)查結(jié)果顯示：張某某于2015年至2016年多次在涇陽(yáng)新城景欣茶葉商行購(gòu)買(mǎi)茯茶，且通過(guò)向下屬公司攤派和送禮品的方式，非法操作獲利36.16萬(wàn)元。2015年至2016年撥付17個(gè)基層社維修款110萬(wàn)元均未實(shí)施，提貨單顯示全部以維修費(fèi)名義購(gòu)買(mǎi)該集團(tuán)公司茶葉、內(nèi)衣、酒、食用油，且一起以撥維修款104萬(wàn)元抵頂貨物的第二個(gè)“小金庫(kù)”問(wèn)題水落石出。

另一組調(diào)查結(jié)果顯示：張某某利用職務(wù)便利將自己原磚廠3間平房公款裝修后，以小舅子名義高價(jià)賣(mài)給單位獲利31.2萬(wàn)元，采用與C公司簽訂虛假協(xié)議方式給特定關(guān)系人協(xié)調(diào)費(fèi)32萬(wàn)元；利用職務(wù)便利將城區(qū)自有房屋用公款65萬(wàn)元裝修租賃給所屬公司辦公，收取租賃費(fèi)18萬(wàn)元，2018年后又通過(guò)虛假評(píng)估，以特定關(guān)系人的名義按246萬(wàn)元高價(jià)賣(mài)給單位獲利116萬(wàn)元。

第三組對(duì)D公司相關(guān)人員進(jìn)行談話(huà)和調(diào)查，對(duì)占干股分紅和涉農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行取證，D公司負(fù)責(zé)人與兩個(gè)占股親屬極不配合，審計(jì)人員聯(lián)系區(qū)稅務(wù)局調(diào)查D公司各年度報(bào)稅情況，未獲有價(jià)值的信息，查證工作陷入僵局。

聯(lián)合剝繭

因涉及私營(yíng)公司和評(píng)估公司，審計(jì)組借助紀(jì)委成立專(zhuān)組全面追查D公司資產(chǎn)方面問(wèn)題。經(jīng)過(guò)再次談話(huà)，D公司負(fù)責(zé)人承認(rèn)2009至2019年，A單位負(fù)責(zé)人張某某親屬及特定關(guān)系人在所屬公司占干股分紅達(dá)280萬(wàn)元，張某某利用職務(wù)便利為D公司輸送利益72.27萬(wàn)元。通過(guò)與F房地產(chǎn)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話(huà)，又牽出張某某2009年與F房地產(chǎn)公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)協(xié)議，確定占用單位土地面積為1057.27平米，換取2600平米辦公用房問(wèn)題。后期為拆除單位原二層辦公樓，張某某又與F地房地產(chǎn)公司簽訂“暗面”開(kāi)發(fā)代理協(xié)議，包含給特定關(guān)系人4套住房和現(xiàn)金300萬(wàn)元作為勞務(wù)費(fèi)。

審計(jì)人員通過(guò)“誘敵”戰(zhàn)術(shù)，出納道出了隱藏實(shí)情：2013年，張某某借用他人（環(huán)衛(wèi)工）名義以修建A級(jí)儲(chǔ)備庫(kù)項(xiàng)目為由，違規(guī)取得林場(chǎng)17畝林地手續(xù)，2014年在未取得土地及規(guī)劃手續(xù)的情況下，挪用財(cái)政資金41萬(wàn)元修建專(zhuān)業(yè)合作社，套取財(cái)政資金168萬(wàn)元，通過(guò)高價(jià)回購(gòu)的方式獲利。據(jù)此，A單位因缺乏對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約，致使財(cái)務(wù)管理極其混亂，儼然變成權(quán)錢(qián)交易的“王國(guó)”。該單位負(fù)責(zé)人張某某履職12年違法違紀(jì)事實(shí)全部塵埃落地，隨后相關(guān)責(zé)任人也受到了法紀(jì)政紀(jì)的嚴(yán)肅處理。

案例啟示

這起區(qū)縣科級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)人員涉嫌利用職權(quán)職務(wù)侵吞國(guó)家資金、中飽私囊、損公肥私的小官大貪案件的成功破解，在于審計(jì)組長(zhǎng)的精心組織安排，參審人員認(rèn)真負(fù)責(zé)、經(jīng)驗(yàn)豐富，通過(guò)查詢(xún)、了解、分析等手段鍥而不舍調(diào)查取證，還原了事實(shí)真相。這起案件折射出的問(wèn)題根源，首先是位小權(quán)大，監(jiān)督缺失。監(jiān)督管理制度機(jī)制不健全，對(duì)于人事管理權(quán)、物資分配權(quán)等“含金量”權(quán)力缺乏約束，給不法分子留有可乘之機(jī)。其次是行權(quán)之人個(gè)人素質(zhì)不過(guò)關(guān)。仔細(xì)分析不難發(fā)現(xiàn)這類(lèi)官員無(wú)視黨紀(jì)國(guó)法、喪失黨性原則、價(jià)值觀扭曲，貪婪膨脹、迷失自我，天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，最終受到法律的嚴(yán)懲，也進(jìn)一步警醒他人要心懷敬畏、秉公用權(quán)、依法行政。

（作者單位：榆林市審計(jì)局）