煙草商業企業財務數字化轉型路徑探析

楊曉喚 王艷麗

【摘要】財務數據作為企業數據資源的重要組成部分，科學高效發揮其服務價值創造功能，是實現企業數字化轉型的重要途徑。但當前財務數據分析在企業中的應用存在著諸多困境，文章立足H省煙草公司財務數據分析應用現狀及存在問題，對煙草商業企業財務數字化轉型路徑進行探析。

【關鍵詞】煙草；財務數字化；數據治理

【中圖分類號】F274

一、煙草商業企業財務數據分析應用現狀

隨著數字經濟的不斷發展，煙草商業企業的財務工作也逐步經歷了會計電算化到財務信息化的轉變，信息技術與財務管理的應用融合大大提高了傳統財務核算的工作效率。但伴隨著新技術對市場、行業的重塑變革，復雜多變的市場運營環境對財務及時性、精確性、有效性的要求與日俱增，傳統的財務數據分析模式難以適應發展之需。

（一）存在問題

1.數據來源單一，分析內容片面

現有的財務分析數據主要來源于財務系統，分析內容也多側重于企業主要經濟指標增減變化情況等，缺少更為詳細的業務數據支持。受限于單位、部門之間的管理權限，相關數據獲取難度較大，財務人員存在“巧婦難為無米之炊”的窘境。

2.核算口徑存異，數據質量打折

數據質量是財務數據分析的基礎，在原有的財務核算模式下，市級公司基于慣性做法或單位對標、預算、考核等需求，部分業務事項在會計核算時口徑存在差異，使財務數據在一定程度上失去可靠性。

3.了解業務不深，數據回溯不夠

財務數據來源于業務，最終也應該回到業務中去，但現有財務分析人員存在不了解業務，或了解業務不深的情形，導致相關分析內容易于形式化、表面化，難以有效支持業務決策。

4.數據指標滯后，支持決策不夠

現有財務分析報告主要依托報表數據事后進行，時效性較差，且多為格式文件，缺少基于業務需求的個性化指標分析內容，支持決策價值有限。除稅利、費用指標外，常規業務數據時效性滯后。

5.缺乏系統指標，數據挖潛不夠

當前的財務分析指標體系主要圍繞報表數據展開，對報表之外、更廣泛的非財務類指標、非結構化數據則關注較少，而一些關鍵性的非財務類指標則能更好地滿足管理決策需求。

6.分析手段落后，工作效率低下

目前，財務人員在基礎數據的采集、整理和統計方面主要依賴于人工或EXCEL表格進行，智能化手段不足；同時，受限于各部門間信息壁壘，財務數據出現異常時，多依賴溝通協調，無法進行相關數據穿透查詢，制約工作效率。

（二）原因分析

1.認識高度不夠，缺少業財融合的雙向思維轉變

業財融合是傳統會計核算向業務領域轉型發展的必然趨勢。業財融合重在融合，就是業務部門清楚財務部門要求，是財務化的業務部門；財務部門了解業務流程，是業務化的財務部門。但當前，受限于部門職責的影響，財務部門主要關注營業收入、毛利率、費用水平、稅利等利潤相關指標，業務部門則更側重于業務量等指標的完成情況。

2.數據融合不夠，缺少有效的數據共享協同機制

在信息系統現狀下，業務與財務之間的數據協同水平、工商企業之間的數據共享程度仍然不足，無法滿足大數據分析需求。大量業務源頭數據沉淀于各自的業務領域，數據信息壁壘依然存在。財務部門如想針對某一業務鏈條進行數據價值挖潛，在數據采集、整合利用方面仍需依賴人工進行長期的調研梳理、協調溝通，效率低下、協同成本高，獲取的數據信息質量不高，且不能及時、動態地進行獲取。

3.質量效率不高，缺少系統的數據指標分析模型

實現跨部門、多維度數據分析和數據挖掘，支撐經營管理和業務創新，是數字化轉型的關鍵環節。但當前，業財數據口徑不統一、數據資源分散、部門間數據交互效率低等問題仍是影響財務數據應用的關鍵制約因素。不同部門、不同環節、不同軟件間形成了錯綜復雜的數據網絡，如不借助大數據分析等新技術手段，很難對相關數據進行有效整合利用，更難以有效指導經營決策。

4.業務能力不足，缺少專業的復合型分析人才

隨著信息技術的迅猛發展和廣泛應用，關鍵財務信息也逐漸呈現出內容復雜、規模龐大、時效性強等特點，基于數據的財務綜合分析、預測、決策將是財務分析的新特征。因此，專業的財務分析人才除了具備扎實的財務基礎知識外，還需要具有多維分析和詮釋財務數據的能力，并能提供有效見解，具有了解前端業務及解決問題能力。但目前，煙草行業這樣的人才還比較稀缺，還有待進一步的挖掘和培養。

二、財務數字化轉型面臨機遇和挑戰

財務數字化不僅是解決財務管理內部效率的問題，更重要的是通過數字技術融通業務的上下游，提升整個業務生態體系的運行效率和效益，優化資源配置，增強企業戰略管控能力、風險防控能力和可持續發展能力。財務數字化轉型需要跨部門的深度合作，需要財務部門在信息技術的支持下，對財務戰略、職能定位、人力資源等做出全方位的轉變。當前，煙草商業企業財務數字化轉型機遇與挑戰并存。

（一）面臨機遇

1.國家政策環境驅動財務數字化轉型

“會計數字化轉型”是“十四五”時期會計改革發展的總體目標之一，切實加快會計審計數字化轉型步伐已成為“十四五”時期會計改革與發展的主要任務。2022年2月，國資委印發《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，提出要“統籌制定全集團財務數字化轉型規劃……，建立智慧、敏捷、系統、深入、前瞻的數字化、智能化財務。” 推動財務數字化轉型已是大勢所趨。

2.行業高質量發展拉動管理會計創新

在日益嚴峻的經濟壓力下，煙草行業作為國民經濟的重要組成部分，同樣面臨著戰略轉型、管理精細化、風險管控以及產業結構優化的需求，管理會計作為降本增效、實現行業預期經濟效益、挖掘稅利空間的一項重要抓手，若能在更高層次上發揮其服務的價值，必將在推動企業技術創新、管理創新、資源優化配置等方面發揮越來越重要的作用。將管理會計深入應用于實踐，是順應行業高質量發展，加快財務轉型升級，提升煙草行業核心競爭力的重要支撐。

3.企業數字化戰略推動財務數字化轉型

近年來，煙草行業堅定不移實施數字化轉型戰略，加快推進煙草產業數字化，為推動高質量發展提供新動能。這一指導思想為煙草行業發展指明了方向和路徑。聚焦業務財務深度融合，以信息化支撐財務職能拓展，用數據驅動財務價值創造，賦能企業管理創新，既是提升財務管控能力、服務業務能力、決策支持能力的重要途徑，更是推動行業數字化轉型的重要切入點和聯結點。

4.財務共享建設為行業財務變革打下堅實基礎

以H省煙草商業企業為例，基于新型財務管理模式的財務共享平臺已在全省系統范圍內陸續推廣上線，財務工作在職能職責、組織方式、流程處理、工具手段等方面正發生著重大而深刻的變化，財務數字化轉型的序幕已正式拉開。會計核算標準化、審批查詢便捷化、數據管理精細化等，都為下一步積累財務數據資源、挖潛財務數據價值、助推財務數字化轉型奠定了堅實的基礎。

（二）面臨挑戰

1.數據質量影響價值釋放

數據資源是數字經濟運行的載體和基礎，高質量的數據生成、采集、處理和傳輸對財務數字化轉型至關重要。但煙草行業現有的信息化建設，職能分工、信息系統、權限設置等因素形成了業財數據之間客觀存在的信息壁壘，財務數據的統一度、規范度、顆粒度還不夠，還不能完全滿足企業精益管理的需要。

2.外圍系統影響共享體驗

以H省煙草商業企業財務共享平臺應用為例，隨著財務共享平臺在全省系統內的全覆蓋推廣應用，外圍系統問題日益影響共享運行成效。如：從數據中臺獲取的數據質量、完整性、穩定性不夠高；財務共享平臺受限于網絡帶寬等系統反應遲緩、運行不暢等，在一定程度上降低工作效率，也影響用戶體驗。

3.財務人員結構優化不足

財務共享中心建設的主要目標之一是：通過標準化、制度化、流程化、信息化，在實現業務集中的基礎上，對財務人員結構進行優化，解放基礎核算人員，讓更多的人去關注高價值方面的問題。但目前，部分煙草商業企業在財務共享中心運行初期，專業化分工規模效應尚不明顯，財務共享模式下的財會隊伍建設培養機制尚未形成，管理會計、決策支持作用發揮受限。

三、基于共享模式下的財務數字化轉型路徑探析

財務數字化轉型的核心是對數據要素價值進行有效挖掘和運用。在財務共享模式下，企業可以運用云計算、大數據等技術重構財務組織、再造業務流程，提升財務數據質量和財務運營效率，依托財務共享數據庫，對企業的生產經營數據進行多維分析、洞察，真正讓數據釋放價值，支持企業的生產經營決策。因此，“基于共享模式下的財務數字化轉型”路徑探索，也是推動未來財務共享服務朝著智能化方向轉型的重要途徑。

（一）樹立業財融合理念，解決思想認識問題

基于現有的財務共享模式，財務共享中心如果僅僅只做業務集中，其實質可能仍為會計核算部門，或者成為一個數據中心，而未來財務數字化轉型的方向應該是讓財務體系、財務管理的理念深入到企業經營的方方面面。因此，業財融合不僅是主要業務部門與財務部門的融合，更應是企業中除了財務部門外的其他所有部門與財務部門相融合的一種管理理念。因此，管理層不僅要呼吁財務融入業務，也應倡導業務理解財務。

（二）建立數據協同機制，解決數據融合問題

數字化的核心是連接，基礎是數據。要實現財務數字化就要打通全方位、全流程、全領域的數據實時流動與共享，并實現信息技術與財務管理的真正融合。具體到財務數字化領域，一是要重構財務流程，將財務流程、業務流程和管理流程建立完全連接，真正實現全流程的“互聯網化”，實現后端財務和前端交易能夠在線同步進行；二是要打通數據壁壘，改變基礎數據的獲取路徑，推動數據流動。打通業務和財務數據，消除信息孤島，豐富數據來源，提升數據質量，使管理會計不再僅僅依賴于財務會計提供信息，而能夠直接從交易端自動實時地進行數據收集和處理，開展數據洞察，最終實現讓數據賦能業務發展。

（三）健全財務主數據體系，解決數據質量問題

財務數據作為各類業務數據的最終歸集之處，對于主數據維護的合理性要求更高。探索建立以標準業務事項指標體系為核心的財務主數據體系，將財務數據的顆粒度從現有的“會計科目+輔助核算”逐步拓寬到“標準業務事項+事項標簽”的規模，是細化數據顆粒度，提升數據質量的重要舉措。即在橫向維度上將財務主數據向場景化、精細化方向拓展，在縱深維度上將財務數據歸集模式由單一的輔助核算模式轉變為雙維度的數據集模式。在數據流程上，建立健全財務主數據從業務發生到財務處理再到后續決策支持的全業務鏈的流轉、衍化、派生規則，為財務數據的歸集、沉淀、加工、分析及未來人工智能方向的深度應用筑牢底層根基。

（四）構建數據分析模型，解決數據賦能問題

結合數字技術，深化管理會計應用，實現“數據驅動管理、管理規范業務、業務驅動財務”的良性循環，是實現財務數字化轉型的有效途徑。一是建立智能合并模型，提升數據輸出能力。通過拓展共享平臺合并報表合并規則、實現全省系統財務報表智能合并、財務分析自動生成，提高財務報告的時效性、準確性和可比性。二是建立數據模型庫，實現智能稅利預測。按照“業務數據財務化、財務數據業務化”的思路，以“數據驅動、模型輔助”的業財融合管理新模式，實現稅利的精準預算和動態把控，進而服務業務、指導經營、支持決策。三是建立風險指標庫，實現智能風險管控。在風險識別、風險評估、風險應對、風險追蹤等環節，建立覆蓋全業務領域的風險指標庫，實現清單風險自動排查、風險等級智能修正、風險報告、應對改進報告自動生成的智能財務風險管控長效機制。

（五）構建管理駕駛艙，解決支持決策問題

依托企業數據中臺數據資源，積極構建面向管理層的領導駕駛艙和面向各崗位的業務駕駛艙，分主題化應用場景對業財大數據進行多維分析。一是探索開發業務經營數據看板，為深入解決數據背后的管理問題，指導督促提升業務水平提供高效便捷的“診斷窗口”。二是打造數據智能應用分析平臺。探索構建包括財務總覽、組織運營、預算、核算、費用、資金、資產、稅務、報表管理等分析主題的數據模型，打造一體化、主題化、智能化的“一站式”數據應用分析平臺。三是結果動態反饋實現管理可視。依托數據應用平臺，多維度實時展示主體業務指標分析結果、異常信息顯示等內容，并將實時數據的分析成果通過移動終端或PC端以多維視圖形式呈現給決策層和管理層，將企業經濟運行的風險數據或風險源實時向決策層、管理層以及有關管理人員發出預警提示，充分發揮財務管理“服務業務、支持決策、防化風險”價值作用。

（六）重構財務管理模式，解決職能轉型問題

財務共享平臺的推廣運行，打破了傳統財務管理形式，企業要積極培養與之匹配的專業財務隊伍，積極構建戰略財務、業務財務以及共享財務“三位一體”的財務管理新模式。一是戰略財務方面，要不斷培養具備戰略財務思維、掌握不同領域知識、了解公司各類業務流程、解決復雜問題能力和開拓創新能力的人員；二是業務財務方面，要不斷培養具有多維分析和詮釋財務數據能力、業財溝通能力以及解決實際問題能力的人員；三是共享財務方面，要不斷培養基層工作經驗豐富、了解企業財務管理要求、具備財務共享服務理念的人員。通過人力資源優化，讓各類人員都能明確目標、正確定位、各展所長，為企業財務數字化轉型提供充足人才資源保障。

財務數字化轉型對于聯結業務系統、優化管理流程、強化數據治理、輔助科學決策起到帶動作用。煙草商業企業作為國有企業的重要組成部分，應持續推進，不斷創新，充分發揮在數字經濟發展中的“排頭兵”作用，向對標世界一流企業邁進。

主要參考文獻：

[1]王會波.企業財務數字化轉型的理論邏輯與發展趨勢探討.中國注冊會計師，2021.

[2]徐玉德，董木欣.國有企業財務數字化轉型的邏輯、框架與路徑.財務與會計，2021.

責編：楊雪