上市公司內部控制問題與對策研究

王偉秋

（天健會計師事務所（特殊普通合伙）廣東分所，廣東 廣州 510710）

隨著社會經濟的不斷發展和法律法規的日益完善，企業越來越關注和重視內部控制，力求避免犯錯和失誤所帶來的巨大風險[1]。而有效的內部控制能夠更好地落實企業戰略，保障公司形象，提高運營效能，避免潛在的風險和損失，同時也有利于提高投資者的信心，為上市公司提供更好的內部控制建議和指導，使之更好地適應市場和法律環境的變化，確保股東權益最大化以及金融市場的穩健運行。

目前，上市公司的內部控制問題成了社會關注的焦點，隨著金融市場的不斷發展和經濟全球化進程的加速，上市公司的內部管理和風險控制已經成了市場穩定和公眾信任的重要基石。然而，實際情況表明，一些上市公司存在著各種各樣的內部控制問題，這些問題可能會導致公司的財務風險、市場信譽和聲譽受損。

具體來說，上市公司的內部控制問題可能包括財務報表造假、內部審計不足、管理制度不健全、內部職能部門的協調不夠等。這些問題不僅會損害公司的經營利益，也會對投資者、客戶和其他利益相關方造成不利影響。因此，研究上市公司內部控制問題和解決對策已經成了企業、學術界和政府部門的重要議題。

盡管已經有許多研究關注了上市公司內部控制問題，但是仍然存在許多未解決的問題。例如，如何構建有效的內部控制規范體系，如何建立有效的風險管理機制，如何量化內部控制管理績效等。因此，本研究旨在探討上市公司內部控制存在的問題，并提出相應的解決對策，以便幫助上市公司更好地管理風險、提高競爭力、促進可持續發展。

一、上市公司優化內部控制的重要性

（一）避免潛在的風險和損失

成功的上市公司應該保持良好的經營和財務狀況。對于上市公司而言，改進內部控制規范措施以及動態做好內部控制的管理機制是避免潛在風險和損失的最佳方式。強大的內部控制措施能夠識別和管理潛在的業務風險，有效降低企業運營的風險和損失。

（二）保證財務報告準確性

投資者對上市公司的財務報告非常關注，準確性是保證企業形象和聲譽的重要保證。內部控制規范措施能夠在交易、數據輸入、記錄和其他財務操作領域發揮作用，強大的內部控制措施能夠保證報告準確性和可靠性，提高投資者的信心和投資價值。

（三）改善企業治理結構

企業治理結構是上市公司的核心，它與證券市場直接相關。采用有效的內部控制規范措施能夠改善企業治理結構，落實內部控制規范措施將提高企業內部人員的管理標準，提高企業風險抵御能力和反腐防貪能力。同時，也有助于保護企業股東的權益。

（四）提升投資者的信心和信譽度

上市公司的形象與聲譽對投資者來說非常重要。改善內部控制規范措施意味著提升公司形象，改善聲譽，吸引更多的投資者和潛在投資者的目光和資金。落實內部控制措施將讓投資者覺得他們的投資更加安全，有助于提升企業的價值，使投資者更加信任和崇尚該公司的管理層。

（五）提升企業形象

完善內部控制體系有助于提高企業的社會形象和品牌形象。在現代經濟條件下，消費者和投資者更加注重企業的信譽和品質保證。上市公司內部控制體系的完善，可以提高企業的透明度和可靠度，增強消費者和投資者的信心，提升企業的品牌形象和社會形象。

（六）全面優化企業績效

內部控制是一種組織設計和管理體系，可以確保公司各項工作按照既定的規章制度進行，并且在規定的時間內得到有效實施。通過完善內部控制，可以減少員工非法行為，提高工作效率，縮短流程，減輕管理負擔，全面優化企業績效，使公司逐步達到經濟利益最大化的目標。

二、當前上市公司內部控制存在的問題

（一）內部控制體系建設不足

內部控制體系建設的不足將影響上市公司的內部控制質量，進而影響公司的經營效益和重要信息披露質量，從而影響投資者對公司的信任度[2]。因此，有必要對上市公司內部控制體系建設不足的問題進行詳細論述。

1．內部控制體系建設完善度不足

一些公司建立了相應的內控制度，但僅僅是一些簡單的規定和原則，缺乏完整、系統、行之有效的內部控制體系。例如，某些企業通過內部管理制度規范了一些流程，但沒有考慮到紀律執行的問題，導致流程不能順暢執行或不受控制；或者公司安排了一些人員負責內部控制，但是他們缺乏足夠的授權和職責，以至于無法有效地執行內部控制策略[3]。

2．風險評估不科學

上市公司的內部控制體系建設需要以科學的風險評估為依據來制定具體的控制策略。但是，當前上市公司普遍存在著風險評估不科學的問題。首先，有些企業沒有建立完整的風險監測、預警、控制和管理機制，不能及時發現潛在風險，難以采取相應的內部控制措施。其次，一些企業的風險評估存在一些誤區，例如，企業可能過于重視已知的風險，而忽略了未知的、尚未顯現的風險；風險評估不科學導致風險準備不足、控制措施不到位，從而無法保障內部控制體系的有效性和穩定性。

3．內部控制設計不合理

當前上市公司中的許多內部控制設計較為簡單，缺乏精細化的設計，難以適應復雜的管理和運營環境。例如，某些企業的內部控制設計僅僅滿足表面上的要求，而沒有真正展示出強大的、有效的內部控制能力。

另外，一些企業的內部控制設計不夠細致，例如，在內部控制設計過程中，有些企業沒有考慮到具體操作細節，導致實際執行效果不佳；有些企業沒有將內部控制與業務流程融合，導致控制措施難以實現最優效果[4]。

（二）內部控制執行情況不足

上市公司內部控制執行情況不足是目前普遍存在的問題之一。盡管上市公司已經建立了內部控制體系，但是實際執行情況卻與之不相符合，導致內部控制失效而無法達到預期的效果，本文將詳細論述上市公司內部控制執行情況不足的問題。

1．內部控制執行缺乏標準化

上市公司內部控制執行缺乏標準化，表現為執行過程不規范，缺乏明確的執行流程和操作規范。例如，在一些企業中，公司對于關鍵決策的審批程序不夠嚴格，出現了個別人員濫用職權的情況，導致企業損失慘重。

2．內部控制執行落實不到位

上市公司內部控制執行落實不到位，表現為執行措施跟蹤不及時，缺少有效的監督和反饋機制。這將導致內部控制措施未能得到全面、持續、有效的執行，無法及時發現和糾正問題，甚至導致內部控制失真，從而造成企業經營風險。例如，在某些企業中，由于內部控制執行落實不到位，出現了財務管理混亂、資金流失等問題，嚴重影響了企業的經營和發展。

3．內部控制執行評估不完善

評估是內部控制執行的必要環節，但是在實際操作中，上市公司對內部控制執行的評估不夠完善。例如，一些企業只注重內部控制措施的輸出，而忽略內部控制的實際執行情況；一些企業不能及時發現內部控制執行缺陷，并不能有效地解決問題。這導致企業缺乏對內部控制執行的準確評估，無法及時發現和糾正缺陷，從而影響內部控制的有效性和穩定性。

三、加強上市公司內部控制的對策建議

（一）升級內部控制制度與流程

管理內部控制的制度和流程是非常重要的，因為它能確保公司運營流程的準確性和規范性。

第一，可以制定綜合內部控制手冊：上市公司應制定一份綜合內部控制手冊，以明確內部控制策略、目標、標準、定義和程序，同時明確各項內部控制制度和流程。

第二，完善內部控制流程：上市公司應根據實際情況，完善內部控制流程。建議采用標準化、程序化的方法，以減少人為干預風險。例如，對財務制度、財務報表審核、風險管理、內部審計等流程進行規范化處理。

第三，加強內部監管：為加強內部監管，尤其是面向股東、外部合作方的財務報告、營運數據的監管。制定健全監督制度，建立復查核實機制，加強對實際經營活動和財務狀況的管控和把控。上市公司需要設立專門的內部控制部門，定期開展內部控制方面的培訓和考核，引入獨立的審計機構對內部控制制度和流程進行評估。

第四，引入技術手段：上市公司可以引入先進的技術手段，比如信息系統和數據分析工具，對內部控制流程進行全面監測和管理，這可以有效地減少人為錯誤和欺詐行為的發生。

第五，實施內部控制自檢：上市公司應定期開展內部控制自檢工作，自檢范圍涵蓋公司業務流程、內部控制制度、財務管理制度、人員合規制度等方面，并通過制度操作的廣泛性分類考核，進行內部控制自檢。遵照公司現有法規規定，明示責任及承擔責任的具體人員，實現公司內外共通制度的持續推進。

第六，建立激勵機制：對于重點崗位人員也可以建立激勵機制，以增強他們的責任意識，提高自我監督能力。

（二）建立完善的風險管理體系

風險管理體系是內部控制規范措施的重要組成部分。建立完善的風險管理體系能夠有效識別、評估、監控和應對各種風險。企業可以采用統一的風險管理框架、建立定期的內部審計和風險評估制度、做好實時監控，下面提出一些具體建議，以優化上市公司的風險管理體系。

首先，設立風險管理委員會：風險管理委員會應該由高管、經理和其他關鍵人員組成，負責制定公司的風險管理方案，并對公司的風險狀況進行監測和評估。此外，風險管理委員會還應該根據必要性，定期會議并制定風險預防措施。

其次，制定明確的風險管理政策：上市公司應該制定明確的風險管理政策，以規范公司的經營行為和內部管理流程。此外，風險管理政策應該包括風險評估和風險管理標準等內容，以幫助公司更好地應對不同的風險。

再次，提升業務流程規范性：業務流程規范性是確保企業正常運作的重要保障。上市公司應該對業務流程進行嚴格規范，并建立流程審批制度，減小潛在的操作風險。同時，也應該建立相應的流程監測機制，定期對業務流程進行評估和改進。

最后，還可以引入技術手段：上市公司可以引入風險管理和監測工具，通過技術手段實時監測公司的經營狀況，并及時處理突發事件，減輕損失和風險。例如，可配置管理信息系統（MIS）、人工智能（AI）等技術措施。

（三）完善員工的培訓與技能儲備

為了確保員工能夠更好地落實內部控制規范措施，公司必須全面加強員工的培訓和技能儲備。這包括制定合適的工作計劃與策略、培訓內部員工和聘請高水平人才[5]。以下是一些針對上市公司員工培訓與技能儲備的建議，以加強公司的內部控制。

第一，要制定詳盡的培訓計劃：上市公司根據自身需求，制定詳細的培訓計劃，以針對性地提升員工職業技能和知識水平。同時，需要關注員工崗位屬性和特點，量身定制對應的培訓內容和方法，在提升員工核心競爭力的同時，提高公司的綜合實力。

第二，選擇適當的培訓方式：上市公司可以采用多種方式進行員工培訓，包括線上學習、面授課程、研討會、案例分析等，以滿足不同員工的學習習慣和需求。這需要根據員工運營位置、所在區域、時間安排、學習成本等考慮，選取最佳的培訓方式。

第三，引進專業機構和顧問：上市公司可以引入專業機構和顧問，提供系統化、高質量的培訓和咨詢服務。這些機構和顧問通常具有豐富的實踐經驗，能夠提供更具針對性、實效性的培訓和指導，幫助員工增強內部控制意識，提高能力。

第四，積極鼓勵員工參與培訓：為了確保員工參與度高，上市公司應該積極鼓勵員工參加所有形式的培訓。例如，可設置相應的獎勵機制，激勵員工積極參與培訓，并將培訓成果納入績效考核的重要因素之一。

第五，需要持續關注員工技能儲備：上市公司需要持續關注員工的技能儲備，及時調整培訓計劃和內容，并制定相應的職業生涯規劃，為員工提供更廣闊的發展和晉升空間。此外，上市公司還應該注重在業務流程中充分運用員工技能和經驗，進一步提高企業的內部控制水平。

總之，上市公司員工培訓與技能儲備是提高內部控制有效性的重要組成部分。通過合理規劃和實施，不僅能夠提高員工整體素質和水平，還能提高內部控制的水平和有效性，從而進一步優化公司的戰略布局和運營效率[6]。

四、結束語

綜上所述，上市公司內部控制問題對公司和利益相關方都會造成嚴重的影響。為了保護投資者、客戶和其他利益相關方的權益，上市公司需要加強內部控制和風險管理，并采取有效的對策措施，以防范內部控制問題的發生。本研究提出了一些具體的對策，包括完善內部控制制度、完善員工的培訓與技能儲備、建立有效的風險管理機制等，這些對策可以幫助上市公司更好地管理風險、提高競爭力、促進可持續發展。