新時期國企財務管理與內部控制體系的建設探討

陳惠平

（南昌高速公路有限公司，江西 南昌 330000）

一、國有企業財務管理和內部控制概述

（一）國有企業財務管理的含義

國有企業財務管理是在新的市場經濟體制條件下，通過分析企業財務情況，預測企業財務發展狀況，并根據生產的實際情況，通過規劃企業資金的分配和投入工作、制定高性價比的方案等措施，最大程度上降低企業的資金投入、有效的管理企業資產的一系列活動。這一系列資金管理活動包含預測、決策、統籌協調、分析總結，充分體現出國有企業財務管理工作具有目標雙重性、內容決策化、活動體系化、職能專業化的特點。

財務管理部門積極努力做好對國有企業現金流、投資、集資、各項目利潤等資金的合理規劃與規范化處理工作，可以保證每一筆資金都花在刀刃上，從而提高企業資金利用率、規避企業運行風險，促進國有企業朝著現代化的方向健康發展。

（二）國有企業內部控制的含義

內部控制是已經形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是規范化的、系統化的、較為嚴密的、較為完整的、以專業管理制度為基礎的一套體系，其目的在于防范風險、有效監管。

在國有企業內部控制中，有兩個關鍵方面需要特別強調：一是制度的嚴格執行，只有通過建立規章制度并強制執行才能提高內部控制的有效性；二是風險的有效管理，只有識別并管理內部和外部風險，才能防止內部控制失控。因此，國有企業內部控制是保障企業穩健運營、實現長期發展的必要手段。

（三）企業財務管理和內部控制兩者的關系

企業財務管理與內部控制之間有著密不可分的關系，兩者也基本同出一源，兩者關系如下。

第一，內部控制是企業財務管理的重要組成部分。企業財務管理依靠內部控制來確保財務信息的正確性、合法性和完整性，從而保證財務管理的規范性和穩健性。

第二，內部控制為企業財務管理提供保障。內部控制有助于建立在可靠信息基礎上的財務報告，減少信息不對稱，提高財務透明度，有助于企業管理層更好地制定戰略決策。

第三，企業財務管理與內部控制緊密銜接。作為企業財務管理的支持性措施，內部控制應該與企業財務管理密切配合，不斷完善制度和流程，提高財務管理的效率和準確性。同時企業財務管理也需要借鑒內部控制的理念和方法，不斷總結和改進財務管理實踐，提高風險控制能力，適應市場的競爭和變化。

二、新時期國企財務管理與內部控制存在的問題

（一）財務內控意識薄弱

財務內控是與資金活動相關的內部控制活動，其對于保護企業資產的完整、安全有著重要的意義。然而據調查，國企財務管理人員在工作中經常存在內控意識薄弱的問題，并不能意識到財務內控工作的重要性，甚至不明確內部控制的最終目標，使得很多國企財務管理水平不能得到提高。

在實際工作中，管理人員往往更注重外部管理工作的進展，而忽略了對內部的細節把控，內部較為松散的管理體制導致了職員只在意完成業績目標，而忽略了財務內控對于國企財務管理的戰略性意義，進一步導致了企業財務內控機制出現疏漏，制定的財務計劃往往不切合實際，從而對企業的發展帶來威脅與隱患。

（二）財務內控制度不健全

在實際工作中，由于缺少科學、系統的理論指導，很多國有企業的財務管理部門存在著財務管理制度不明確、財務內控制度不健全、財務管理體系不適用、財務管理目標不明確的情況。

其中，不健全的財務內控制度又會造成很多其他嚴重問題，比如，面對不同規模或處于不同管理模式下的國有企業，卻一味套用相似的財務內控制度，就會不可避免地產生管理制度與實際情況無法適配的情況。有些財務管理者在工作中不能自我探索建立管理制度，而是取巧照搬套用國外已經成功的財務管理制度，卻忽視了我國的國情，從而導致國有企業財務管理制度的可操作性降低，甚至與我國發展進程脫節，從而無法發揮財務內控制度的實際作用。

（三）財務管理與內控體系脫節

現今社會，不少國有企業已經意識到財務管理工作以及建設內控體系的重要性，然而在實際生產工作的開展過程中，國有企業往往缺少系統的理論指導，忽略了財務管理理念本土化和科學化的重要性，忽視自身實際發展情況，導致出現財務管理工作缺少針對性、財務管理制度與內控體系發生脫節、無法完美吻合的狀況。這些缺少個性化、不符合國情、不貼合國企運營特點的、照搬照抄的管理制度無法滿足國有企業內部控制的工作需求，從而使國有企業的內部控制與財務管理工作無法形成有機整體、無法相互契合。

（四）財務管理與內部控制權責不清晰

在國有企業財務管理工作中，遇到問題時經常會出現人員之間相互推卸責任的現象，這是財務管理與內部控制工作中對于責任權力分配不明確所引起的。責權的模糊導致很多工作人員缺乏責任主體意識，進而在實踐中無法重視財務管理與內部控制工作，引發相應工作的推進速度緩慢甚至出現紕漏。不清晰的權責分配體系更會造成管理人員的危機意識、風險意識、責任意識的薄弱，從而在實際管理過程中造成制度、要求不能落到實處，降低企業業務的執行力，造成財務管理制度出現失衡的情況。

（五）財務內控執行不力

對于部分國有企業而言，制定財務內控制度只是一項規章制度，在實際操作時會出現執行力不強的現象。比如部分領導只將員工和下屬視為財務內控制度的適用對象，而忽略自身的示范作用，在實際工作中不能規范化地按照流程進行管理，依然還是自己一人獨斷，將制定好的制度束之高閣。另外，在實際工作中還存在著檢查制度不到位、問題問責不到位、責任意識和防范意識不到位、文化建設缺位等問題，從而導致無法提高國有企業財務管理和內控水平。

（六）人員綜合素質較低

在信息化的新時代，國有企業的員工專業素養及綜合實力也關系著國有企業財務管理水平。在企業中，大部分的員工具有專業素養，但是有些企業一味追求短暫的眼前經濟利益，而忽略了對從業人員的知識技能培訓和綜合水平的提高，同時有些國有企業還存在招聘員工時審查不嚴的現象，長此以往，這些情況會造成員工的知識體系落后于時代發展需要的結果，進而引發企業財務管理工作不能適應時代發展趨勢的現象，致使企業財務管理與內部控制體系的實際推進與計劃產生偏差。

三、新時期國企財務內控體系的建設策略

（一）增強財務內控意識，加快人才隊伍建設

國有企業內部財務管理人員的財務內控意識決定著企業能否良好應對新時期給國企發展帶來的挑戰。只有及時向相關人員傳播適宜企業自身發展特點的財務管理知識，并全力提升管理人員的綜合水平、培養管理人員的職業素養，才能進一步提升國有企業的競爭力。優質的人才是企業建設與發展的良好保障，因此加快人才隊伍的建設對于新時代企業良好發展有重要推動作用。其中就要求企業不斷提升人員對管理理論知識的學習，并鼓勵相關人員將所學習的內容投入到實踐工作中去。此外，企業還應不斷開展管理人員的職業道德的培訓工作，從而提升管理人員的職業道德水平。

（二）以財務管理為核心完善企業內控制度

新時代背景下，財務管理和企業內控制度的建設工作是企業進行綜合生產生活工作中至關重要的一部分。以財務管理為核心完善企業內控制度可以促進兩者之間形成協同化、一體化的管理體制。在內控體系建設的過程中應該堅持經濟效益的最大化，保證企業能夠充分評估企業的投入成本、合理規劃資金分配、確保完善正確的資金籌集機制、及時創新投資管理模式。

具體來講，以財務管理為核心進行企業內控制度建設可以更好地幫助企業在提升企業綜合管理水平的同時，也能夠更好地規避運營風險。企業通過優化財務管理工作的實施過程，可以完成對其他各工作環節的有效監督，具體實踐過程中企業可以從庫存現金的管理工作入手，制定嚴格的現金流盤點與支配制度，保障資金的安全存儲與使用，確保財務管理人員能夠及時核對和盤點現金余額和記賬表、核查存款的收支情況，凈化企業內部財務管理工作環境，促進國企在宏觀層面上做好財務計劃。

（三）促進財務管理參與企業內控體系建設

國有企業在進行內控體系建設工作時，不能將其視為完全獨立的工作，而應該意識到財務管理工作與企業內控體系之間具有緊密的聯系。企業管理人員應注重探索發現兩者之間的關聯性，促進財務管理人員參與到內控體系建設。只有協調兩者的發展，才能夠進一步提升國有企業的綜合管理水平，為新時代的國有企業現代化建設事業做出貢獻、為企業的綜合管理提供支持，從而提升資金利用水平。

在新時期，國有企業的財務管理和內部控制體系建設工作中，管理者必須注重結合行業的發展方向，充分思考并制定好未來的戰略發展目標，融合財務管理工作和內部控制體系進行制度改革，從而構建完善的國有企業內部管理框架。

（四）明確財務內控權責，強化內部監管機制

明確財務內控權責、強化內部監管機制能在最大程度上避免違規行為，杜絕造假行為。在國有企業內部需要建立起責任崗位制度，明確各部門和崗位權限、將業務責任進行明確劃分，形成各部門之間相互制約、相互協作、相互監管的關系網絡，確保資金管理部門各崗位不同工作的高效開展。

（五）提高內控制度執行力，提升財務管理水平

內控制度能夠有效強化企業的管理工作，因此提高內控制度執行力會對企業財務管理工作的開展產生巨大的影響，想要提高內控制度執行力，可以從以下幾方面著手。

第一，完善企業內部環境。國有企業在建立內部控制制度之前，需要建設一個良好的內部環境，內部環境的好壞決定著內部控制制度是否能有效、迅速地落于實處。一個具有良好凝聚力、向心力的企業是可以很好遵守內控管理制度流程；與之相反，如果想要在一個渙散懶散、各部門猜疑妒忌的團隊或者企業中發揮內控制度執行力無疑是困難的。因此，要提升內控制度執行力，需要所有部門、所有職工同心協力，完善企業內部控制環境。

第二，完善用人機制與考核機制。國有企業經營者要完善用人機制并建立起科學、規范的考核機制。通過完備的考核制度，一方面可以加強對企業經營者、管理者的監督工作；另一方面也可以加強所有職工的職業素養和道德標準。企業內部不僅要嚴格把握招聘環節，更要定期對財務人員進行專業技能與思想品質道德考核，采用科學的考核制度，提拔優秀員工，懲處消極懈怠員工，從而提升國有企業財務職工的責任感和專業素養。

第三，管理者必須增加內控制度的執行強度。內控管理制度一旦制定，管理者就應該嚴格按照其規章制度進行管理，發揮其作用，約束自己以及各級人員。在日常生產生活管理中，企業管理者應該積極維護內控管理制度的權威，不斷增加財務管理制度的執行強度，讓全體員工可以提升自身思想道德水平，樹立職業責任感。

（六）加快人才隊伍建設，提升人才素質

第一，應該不斷提升管理層人員的財務綜合素養。作為日常下發命令、調度的管理人員，如果不具備優秀的財務綜合素質，則很難有針對性、科學合理地制定制度與流程。因此，國有企業應該加大管理人員學習財務管理知識的培訓工作力度，不斷為管理人員學習最新、最前沿的財務管理知識提供渠道、搭建平臺，使其能夠不斷系統化提升自己的能力，并將自己所學知識應用到財務管理制度的建設和完善中去。

第二，要全面提升財務人員的綜合素質。一方面，企業應該提升財務人員崗位的工作待遇福利，從而提升財務人員的工作熱情，促進其職業道德水平的提升。另一方面，企業管理者也應該積極為財務人員提供學習進步的途徑與平臺，使其能夠不斷完善自身，提升自身綜合素質。此外，企業管理者招聘人員時，也應該嚴格把關，遵循“有能者居之”的原則選拔優秀人才，從而提升財務人員隊伍的整體水平。

四、結束語

簡而言之，國有企業進行財務管理工作和內部控制體系的建設工作有著至關重要的意義。只有根據我國國情與國有企業的特點，積極構建一體化的財務管理工作與內部控制體系、探索適合國有企業的發展道路、重視財務管理與內控制度的實踐工作、完善崗位責任分配制度、健全人員的再教育與培訓工作，才能更加有效地規避企業的經營風險、更好促進國有企業健康、良好、長期穩定地發展、更有力地提升企業競爭力。