煙草企業預算管理的困境及對策探討

潘思如

（廣西壯族自治區煙草公司來賓市公司，廣西 來賓 546100）

一、煙草企業預算管理的意義和作用

（一）預算管理的概述

預算管理是一種有效的業務經營管理方法，它以企業戰略目標為導向，在對內外部經營環境進行充分、全面的預測和規劃的基礎上，由各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與，通過對業務運營活動和經濟指標的全面分析，提出改進建議，實施有效的預算管理，以期達到最佳的經濟效益和社會效益。

預算管理是一項先進的企業管理技術，它被應用于現代企業的各個方面，其特點包括所有要素、整個流程和全員參與。所有要素包括財務預算、企業預算、集中于日常運營活動（包括經營預算和專門決策預算，包含投資和資本運營活動）。整個過程是指整個預算管理過程，包括預算編制、預算執行和調整，還包括預算評估和預算績效評估，實現權威和指導性的預算管理。

（二）煙草企業實施預算管理的作用

我國煙草企業是中央集權統一、垂直管理的專賣專營體制，多年來為我國國民經濟建設和稅收增長做出了重大貢獻，預算管理作為企業先進的管理和內部控制模式，對于提高煙草企業基本競爭力、促進煙草企業長期健康穩定發展的有著重要的意義。

1．有利于促使決策更全面、具體、量化

煙草企業應該采取更加積極的措施來實施預算管理和成本管理，以激發員工的積極性，并且實施全面的管理流程，能更好地控制業務成本及相關費用支出，對各種業務涉及部門之間連通管理，促進部門合作、減少孤立工作的狀態，從而提高企業的效率和競爭力。同時，在預算管理和成本控制的背景下，各部門結合實際進行預算草案編制，并在預算執行后進行預算指標評價，為更好地實現企業目標提出量化意見。

2．有利于提高企業的費用管理效率

煙草企業的預算和控制支出是管理中一項重要的任務。此外，它可以提高社會和經濟效益，并刺激企業的進一步發展。為了有效地控制成本，煙草企業應當制定高效的預算管理原則，通過及時監控、分析費用執行進度等把握預算的實現預期，當發現預算目標與企業管理不相符時及時調整，最大限度地減少不必要的費用開支，從而提升企業的費用管理效率。

3．有利于企業對自有資源進行整合

當前，隨著內外部經營環境變化較快，煙草企業單單依靠投入資本的增量式發展理念已經不符合市場經營發展的需要。因此，企業可以通過預算管理的功能，整合企業自有資源。

首先，在預算編制過程中，可以圍繞企業的發展戰略和目標對自有資源進行分解，嚴格控制不必要的費用開支；其次，通過預算執行體系來實時監控費用開支，及時發現和糾正預算執行中的偏差，有效降低企業運行成本；最后，建立健全預算評價考核機制，對預算管理各環節工作質量進行評價，預算目標是否完整、科學，充分挖掘可改進的環節以及流程。

在實踐中，煙草企業的核心目標是實現企業價值的最大化，為此可以積極利用和整合現有資源，以期盡快實現戰略發展目標，并將其作為制定預算管理規劃的基礎。在進行預算管理時，煙草企業應當充分對本年的銷售預算、采購預算、費用預算等執行情況做出全面的分析，比如通過資本性支出以及成本、費用支出預算情況完成情況指標分析，有效利用預算管理的手段整合企業內部之間的資源，發揮降本增效對企業的積極作用，推動煙草商業企業高質量發展。

4．有利于強化內部協作，促進管理轉型升級

全面預算管理理念下，企業應樹立全員參與的理念。通過上下聯動、信息交互，將預算指標與業務數據之間的相融合，能夠使得預算數據信息更加具有可行性、先進性，使企業預期的經營活動需求與企業內外部環境相適應。通過為管理層決策提供準確的會計質量信息，促進財務管理轉型升級，提升煙草商業企業的市場競爭力。

同時，通過強化內部信息的交流，促進財務部門的職能由核算型向管理型職能轉變，發揮財務管理的管控作用，為企業的經營決策分析、戰略規劃提供數據參考。對企業經營管理中的薄弱環節，及時總結經驗、補齊短板、優化措施，兼顧企業成本和效益，推動企業高質量發展。

5．推進業財融合，實現戰略目標

預算管理不僅是對財務特定職能部門的管理，而且是企業全面的、綜合的管理。在預算管理模式下，業務部門在參與預算編制的過程中，必然會對相關預算指標、財務數據有更多的分析，通過轉變自身職能，以財務的視角去思考相關業務活動。

另外，財務部門可以通過業務部門上報的預算信息，主動與業務部門交流探討，確保財務參加企業經營管理全過程，避免財務數據與實際業務相脫離，更好發揮財務職能在政策把握和成本管控方面的優勢，激發財務工作的內生動力。通過業財融合、共享互通，有利于促進財務和業務的價值目標相通，避免業務與財務相脫離的局面，把財務目標和業務目標有機結合，通過業財聯動使預算分析更科學、實用，為煙草企業戰略目標的實現奠定基礎。

二、煙草企業預算管理存在的問題

（一）預算管理控制意識不足

目前，我國煙草企業對于實施預算管理控制的意識不足。從管理層面來看，部分管理人員缺乏思想意識，對預算管理的認識不充分，仍然認為預算編制單純是財務管理工作，并未重視預算編制，導致預算管理與實際業務相脫節。由于對預算管理控制缺少必要性認識，橫向部門之間的溝通和交流減少，部門目標的協調不夠。

從一線層面看，基層職工關于預算管理的認識存在較大偏差，他們認為預算編制是財務管理部門和管理者的工作，缺乏主動性和積極性。由于基層員工是業務工作的直接參與者，預算編制一旦脫離的基層員工的參與，會造成預算編制與實際開支偏離，從而影響了預算指標的客觀性和準確性。

（二）未能構建預算管理的信息化系統

煙草企業在進行預算管理控制時，缺乏利用信息化手段進行預算的全過程管理，利用人工方式對預算進行管理會影響預算管理的整體效果。預算管理是一項復雜的管理工作，從預算的編制、執行、分析等步驟都涉及大量數據統計的工作，單單依靠人力對資本性支出、費用類進行統計，往往需要花費很多時間，效率不高。

例如在費用統計過程中，還可能因為費用開支與實際預算項目不符而降低了預算管理環節的準確性。目前，煙草企業的預算管理方式已經不再適用于當前的情況，需要加快構建信息化系統進行預算的管理。

（三）未形成動態預算定額體系

煙草企業在實施預算管理控制時，預算定額標準往往是使用定額體系管理辦法。由于企業的運作是動態的，但定額體系標準是固定的，對成本、費用支出的標準未做出動態的定額管理，在實際工作中，會存在費用或采購的標準過高或者過低的情況，標準過高會形成資金的浪費，增加企業運作成本；標準過低有可能降低采購質量標準，減少了預算定額管理體系可操作性，不能夠真實反映業務實際，不利于發揮定額管理體系來指導工作實踐的作用。

（四）預算的考核機制有待加強

煙草企業預算考核機制還不夠完善。在實際工作中，考核機制與管理者績效業績相掛鉤，主要使用預算的執行率指標進行考核，對管理人員的經營業績行為進行評價。這種考核往往存在片面性，缺乏預算考核的科學性，只單純地對費用執行率進行考核，往往會導致某些管理者為了完成預算考核目標而盲目進行費用開支，從而導致企業費用、成本的虛增，無法反映企業的真實費用情況，也不能達到考核目的，長此以往，不僅影響企業總體預算執行情況和下一年度的預算草案的編制，也不利于企業長期健康發展。

（五）對預算的全過程管理不夠

預算編制確定后，對預算進行全過程的跟蹤管理至關重要。當前，煙草企業在運行中還存在“重結果、輕分析”的情況，對預算的全過程跟蹤管理不足。在預算執行的過程中缺乏過程監控，對于關鍵性指標沒有進行及時跟進，預算管理沒有落實到更細化，對存在問題查找不準、分析不透，未能建立起健全的預算過程控制制度，使預算管理流于形式，未能發揮預算管理在引領企業經營活動方面的作用。

三、煙草企業提升預算管理的對策建議

（一）增強企業員工預算管理控制意識

增強員工預算管理的意識，不僅要加強管理層的重視，也要改變基層員工的思維方式，才能確保煙草企業的預算管理和控制工作順利進行。因此，自上而下樹立全新的預算管理理念，預算歸口部門加強對預算管理的工作指導，才能形成全員參與預算管理的良好氛圍。

為了確保企業長遠發展，還應根據企業當年的經營目標制定更細致的預算目標，并嚴格按相關預算規章制度執行。通過增強企業員工的預算管理意識，使得全員參與全面預算的管理，將精細化理念落實到預算管理中，通過合理劃分崗位，明確崗位職責，細化預算管理工作內容，提升預算管理工作的效果。

（二）構建預算管理的信息化系統

基于企業的發展趨勢與目前的行業現狀，考慮利用財務智能共享系統對預算進行系統化管理。運用財務智能共享的信息化功能，在智能共享錄入當期年度預算項目的相關指標，在費用報銷時候由系統自動匹配預算項目，實現項目預算與開支相對應，通過系統自動計算出預算項目執行率，優化數據提取流程，不僅提升財務數據的準確性和及時性，還能實現財務、業務一體化。

另外，在財務智能信息化系統中還應當設置標準執行率百分比，對費用預算執行率偏低以及費用超支項目要設置異常指標警示，通過分析異常費用項目的原因以及研究、解決預算執行中存在的問題，提出相應的改進措施。利用財務信息化系統，還可以最大限度優化資源配置，推動預算管理的標準化、流程化，實現預算信息的資源共享與優化管理，確保公司的預算管理目標與企業發展目標緊密結合。

（三）強化企業預算管理控制的過程管理

為了進一步提高煙草企業的經營成效，企業必須加強預算的全過程的管理和控制。通過對預算項目的事前、事中、事后控制相結合的方式，加強對費用、物資采購、資本性支出的全過程管理。事前即費用預算的編制；事中即項目開支前的內部控制流程審批；事后為項目完成開支后的使用效果與效率。通過嚴格地控制和評估預算的過程管理，企業可以進一步提高預算管理的成效。

在對企業銷售預算、采購預算、費用預算的過程分析的同時，還應根據企業內外部經營環境，指導業務部門在年內做好調增或調減預算項目，提升預算分析預測、動態調整、分析研判的能力。另外，企業還需建立健全的預算過程控制制度，通過明晰預算過程的職能與職責，以實現更好的預算控制效果。

（四）優化動態預算定額體系建設

預算定額標準體系建設是細化預算管理基礎數據的來源，也是推進預算管理標準化、精細化的根本措施，而動態的預算定額體系是在預算定額標準體系建設上的優化，它不僅能夠為預算編制提供合理依據，還能根據經營市場的變化進行動態的定額調整，提高預算定額體系的適應性，是落實精益管理的重要體現。

將預算管理環節的相關費用和各支出項目聯系起來，推動關聯費用系統及費用標準系統的融合，為卷煙物流定額、卷煙營銷費用定額、日常經營費用定額、人力成本定額、專賣費用定額、資產配置定額等設置定額標準，并且在實際運行中建立動態的調整機制，確保在實施預算管理的過程中，充分考慮與具體業務相銜接，堅持定額標準與動態調整機制相結合，通過完善的動態定額管理體系，促進預算定額的規范化、標準化提升。

四、結束語

當前，在面臨日益復雜多變的國內外市場環境下，煙草行業要加強企業預算管理工作以提高企業的發展質量，通過及時轉變觀念，重視預算管理與成本控制的工作，充分發揮預算管理在企業管理中的作用。通過增強管理意識、提升人員素質、夯實信息化基礎、補齊內容短板，持續加大控制力度、完善制度體系等手段，發揮預算管理優勢，合理規避風險并實現降本增效，推進企業預算管理與成本管理信息化建設進一步發展。在實際工作中，企業管理層要充分了解并重視預算管理和成本控制工作，在實踐中發現問題，并且分析問題找到解決的方法，結合行業特點，采用合理措施，這樣才能實現資源優化配置、降低成本等預算管理目標，提高煙草企業的綜合競爭力。