化工制造企業成本管理問題及應對舉措

簡齊振

（湖北省黃麥嶺控股集團有限公司，湖北 孝感 432818）

在全球供給短缺、能源緊缺、原材料及各要素價格上漲的情況下，各類化工板塊企業先后迎來行業周期性利好，但未來市場環境和政策環境仍然會發生較大變化。在成本方面，擁有資源和產業鏈一體化優勢的企業，將在原材料價格波動時更具有抗風險能力；在政府監管方面，在防污、排污及污染治理方面對企業監管更為嚴肅，這些會導致化工制造企業生產成本大幅增加。

企業要想在激烈的市場浪潮下生存下來，必須有居安思危的成本管控意識。對外要增產促銷，對內也要全面降低各種運行成本，優化各項生產運營相關指標。本文詳細分析了化工制造企業在成本管理過程中遇到的各種問題，通過對問題的探究，對應地提出了應對措施，以期使化工制造企業的成本管理工作得到提高和改進。

一、化工制造企業成本管理相關理論概述

化工制造企業在我國國民經濟體系中占比較大，人民生產生活的方方面面都離不開化工產品。為順應新時代科學發展趨勢，踐行綠色和生態發展為主的理念，各類化工制造企業逐步往產業縱深發展、往精細化、集約化方向發展。在轉型和發展的同時，化工制造企業不可避免地面臨成本管控的焦慮，如何在開疆擴土之余，有效地降低內部生產、運營、銷售等各方面成本，是各類化工制造企業突破產業發展瓶頸，持續在各自賽道上保持領先優勢所面臨的絕對考量。

（一）化工制造企業成本管理的內容

化工制造企業成本管理是指在生產經營的過程中，各項涉及成本核算、成本分析和成本控制等一系列科學管理行為的總稱。成本管理的主要對象有：營業成本（包含產品成本的原輔材料、人工、水電氣、折舊、修理、物流成本等）、財務費用、管理費用、銷售費用、研發支出、壞賬損失、資產處置損失、投資損失、稅費支出、營業外支出等。

在成本分析上，主要按年度預算成本、上年同期成本、上年平均成本、歷史最優成本、對標企業（行業）成本進行對比和因素分析；在成本控制方面，根據決策不同需要，分變動成本與固定成本、含稅與不含稅成本、車間成本與完全成本，周成本和月成本，現實成本與不同配方、不同物流方式下的模擬成本。

（二）化工制造企業成本管理的特點

1．成本管理要求具有合理性

化工制造企業要求連續、均衡、穩定生產，由于特殊的工藝路線、材料特性以及對于溫度、壓力等要求高的特點。在對各項成本進行管理時，合理性是首要前提，是化工制造企業各項管理工作中必須遵循的原則。

2．成本管理要求具有全面性

化工制造企業在生產經營過程中涉及的各相關因素較多，相應地在成本管理上也同樣呈現出點多面廣的局面，這就要求成本管理工作要有全盤棋的思維。

3．成本管理要求具有科學性

化工制造企業普遍科技含量高，投資規模較大，具有較高的科技含量。同時化工制造企業是進行連續生產的流程型企業，這就決定其生產系統的事前準備、事中調度、事后監控等都對成本產生影響。所以化工制造企業的成本管理必須具備科學審慎的嚴謹性，以科學為依據、以事實為出發點，實事求是地開展成本管理工作。

4．成本管理要求具有系統性

產品生產的重復性強、產品生產的標準化較高，這就要求化工制造企業要有系統性的思維才能支撐如此精密的體系流暢運轉，系統性的成本管理組織和架構是實現企業效益提升的有力保障。

（三）化工制造企業成本管理的意義

改革開放以來，我國化工行業逐漸在比拼趕超的思想驅動下走上了發展的快車道，目前，我國已經成為排名世界第一的化學化工類產品大國，特別是在剛剛過去的2022年，我國化工實現營業總收入1584.37億元，同比增加205.18億元，增長14.88%；實現凈利潤57.78億元，同比增加7.74億元，增長15.47%。

但同發達國家相比，無論是在產業結構還是綜合實力、抑或是盈利能力等方面還是有很大提升空間的。化工制造行業利用成本管理手段，為其宏觀決策提供精準的數據支撐已然是一種必然趨勢，而科學系統的實現成本管理的深耕落地，既能促進企業本身的降本增效，還能提高整個行業的整體綜合協調能力。

二、化工制造企業成本管理中存在的問題

隨著化工制造企業對成本管理工作認識的不斷增強，采取各種成本管控措施來降低成本已然成為企業的一種共識，大家紛紛制定各種措施來積極應對日益上漲的各種成本。但在成本管理的過程中還是存在諸多問題，具體包括成本預算、分析和控制工作缺乏系統謀劃、成本管控意識不強、覆蓋面不廣、精細化程度不高、對標工作指導性差等諸多問題，具體表現在以下幾個方面。

（一）成本預算管理缺乏系統性

1．成本預算編制不夠科學、不夠嚴謹

基于各公司預算任務基本是每年的年末時間段開始布置下發，留給各部門編制預算的時間有限。大家為了加工趕進度，成本預算的編制絕大多數是在上年的基礎上做簡要的修改添加，沒有很好地將未來年度的業務規劃、市場布局、行業內外因素等考慮進來，預算與企業戰略匹配度差、與經營工作銜接不緊密。

2．成本預算前期調研不充分

一個完整的成本預算編制離不開事前調研這個環節，目前化工制造企業成本預算的編制中很少有企業積極主動地在調研上花大力氣，大多是通過簡單地詢問了解各車間各業務部門的相關情況，沒有深入一線，沒有下沉基層。自身對整個企業的成本預算編制缺乏以事實為依托的直觀感受，這些因素恐難以保證企業后續相關政策的順利落實。

3．成本預算分析和管控機制不健全

目前化工制造企業雖然都有成本節約的意識，普遍重視成本預算編制的概念。但諸多企業成本預算編制后習慣性的拋諸腦后，有意識、有條理地去對預算事中和事后進行分析和管控的企業較少，這些都對企業后期總體預算目標的實現產生不利的影響。

（二）成本管控覆蓋不夠全面

成本管控的主要關注點是生產單位，關鍵控制點在少數核心產品上；成本分析也主要財務人員來進行，業務部門參與較少，車間、班組人員對成本情況不了解，業財融合不夠；成本考核的對象主要集中在少數管理干部，沒有將壓力進一步傳導落實到車間、到班組。

從領導到員工普遍存在一種思維，就是企業是以生產為主的，成本消耗一般只會出現在生產制造環節，認為只要控制好生產環節的各種物料和能源的消耗，便能夠達到降低成本消耗的目的；其實，在化工制造企業實際生產經營的各個環節，都會有各種人力、物力、財力的消耗，成本管控存在于化工制造企業經營的各個環節，存在于企業的整個生命周期。如果僅僅關注生產環節的成本控制，則會讓管理上存在漏點，成本控制的效果可想而知。

（三）成本管控意識不強

在不少化工制造企業中，存在對成本管控各自為政，企業整體成本管控弱化，形成了各單位只管各自的小成本，不重視企業整體的大成本。化工制造企業成本管控偏重于狹隘的成本概念，且全員成本控制意識不夠，參與度不高，認為成本管控是某一個單位或部門的事、是領導的事，特別是在目前行業周期利好時，認為只要生產出來了就有效益，成本管理意識淡化，挖潛不夠，管理粗放，形成重產量、輕成本的慣性思維。

（四）成本精細化管控缺失

化工制造企業存在由于產品銷售計劃變化，導致部分產品庫存積壓，特別是配方定制和包裝定制產品長期積壓；未明確生產裝置的合理經濟批量，由于部分產品訂單較少，生產單位被迫頻繁轉產，導致原料、包裝物、人工、動力等浪費；各生產企業用電管理較粗放，主要是抄表核對用電數據，用電調峰管理，沒有專門的人員負責生產用電統籌管理；部分散裝物資庫存利用月末盤點確定，由于堆放不規則，利用皮尺或結繩測量無法準確計算出體積，換算的庫存量亦不準確，產品消耗按庫存倒擠，成本反映不準確。

（五）成本對標指導性不強

化工制造行業各企業水平參差不齊、企業規模不一。大部分化工制造企業與行業先進企業、龍頭企業或多或少存在產能規模、裝置新舊、生產工藝、產品結構、自有資源、產能延伸等差異，導致選取的對標對象不明確，只能對少數指標進行對標，可比性較差，對標結果指導性不強。

三、化工制造企業成本管理問題的應對舉措

通過對化工制造企業成本管理問題的分析，我們了解到，要想實現企業自身既定的經營目標，就必須正視這些問題，以強有力的成本管控措施來為企業降低成本、增加利潤，具體應對舉措如下。

（一）完善企業成本預算管理

1．優化成本預算編制體系

全面統籌組織化工制造企業建立基于業務特點的預算編制體系，緊抓生產經營主要矛盾和核心任務，聚焦投入產出效率和凈資產使用效率，強化“有利潤的營收和有現金的利潤”管理導向，科學合理設定預算目標值，既承接戰略發展目標，又體現行業特點、自身發展階段和經營管理需要，提高經營風險防范能力，充分發揮預算指標“指揮棒”作用。

2．深入開展成本預算事前調研

成本預算管理部門應聯合公司各部門預算對接人員，組建預算調研工作專班，持續開展預算調研和駐場服務，重點圍繞化工制造企業提質增效總體要求，聚焦企業管理弱項和重難點，下沉企業生產一線和項目現場摸排調研，及時了解掌握企業經營業務開展情況，有針對性地進行專題研究，通過財務指標和非財務指標、行業對標和項目剖析等多維度分析，形成預算管理專題報告，為預算編制和預算目標完成、經營管理提升提供依據。

3．深化成本預算分析管控機制

化工制造企業要組織優化預算執行動態監控體系，建立以月度預算執行分析為主，以預測分析、專題分析為輔的預算分析機制，及時分析預算執行差異和原因，深挖財務數據背后的業務動因，剖析經營管理的痛點和難點。

完善預算管理制度，深化公司和業務單位兩級預算管理層級的管控職能，構建“橫向到邊、縱向到底”的預算管控布局。強化預算執行管控，突出目標管控等重點工作，落實預算執行動態跟蹤和糾偏，強化預算執行的剛性約束，嚴控預算外經濟行為，實現預算閉環管理，保障預算執行不偏離方向和目標。

（二）進一步健全成本控制組織

進一步明確成本控制組織，職能、職責和目標，制定公司成本管控方案，完善現階段的成本管控體系、成本考核體系，建立成本核算、分析、控制標準化手冊并宣貫落實；逐步將成本管控的對象覆蓋到公司各個環節，對成本異常情況組織專題分析并提出解決措施；將成本考核對象延伸到班組里的每一個人，將成本壓力層層傳導，形成人人有指標，千斤重擔人人挑。

（三）增強全員成本管控意識

化工制造企業的成本管理工作需要企業的管理層有意識地去推動，順應時代、科學先進的現代企業成本管理意識需要一個強有力的領導層做好成本管理的頂層設計。同時也要向公司全員進行成本理念的宣傳貫徹，提高全員對成本控制的認識，增強成本觀念，認識到主觀能動性對成本降低的重要作用、成本與收益的密切關系；樹立正確的成本管理理念，充分發掘員工與企業利潤之間的共同價值。

（四）提高成本精細化管控水平

傳統維度下的單純只關注生產經營成本的方式目前已不再適應經濟大趨勢的發展要求，精細化、全方位的成本管控綜合意識亟須上線運行。從公司經營管理層提升成本控制的維度，要一絲不茍地把成本控制當作一項核心工作來抓，不能把它僅僅當成一個管控行為，要建立目標一致、機制高效、分工明確、執行有力、有獎有罰的體系，對成本全過程進行梳理；加強信息化建設，利用信息化手段，加強成本過程管控。

為實現專項成本控制工作目標，如月末盤存、計量化驗差異、包裝物管理、積壓存貨處理等問題涉及多個主體協調，可以根據需要成立臨時專項工作小組，必要時也可以聘請外部專家或機構參與，建立工作組工作機制，工作組召開專題會議討論形成問題化解方案。

（五）加強成本對標管理工作

分階段選擇對標對象，選取與公司產能規模、產品結構、資源等較接近的上市公司或選進企業對標，隨著公司逐步發展，再選擇行業頭部企業對標；在對標指標的選取上遵循公正可比、突出重點、相關可控、便于操作、動態優化的原則；持續開展對標活動，建立對標數據，對對標情況進行分析，找出差異原因，并提出優化建議，提高對標活動的指導意義。

四、結束語

總而言之，精細化的企業需要精細化的管理，在百年未有之大變局，全球增長放緩和局部矛盾突出的歷史時刻，大部分化工制造企業在上游成本高企和下游需求疲弱的矛盾中負重前行。面對復雜嚴峻局面，我國化工制造企業要本著務實、科學、精細的態度，在成本管理工作上不斷探索出適合企業自身需求的管理模式，擬定切實可行的成本管理措施。高效、精準的成本管理成效不是一蹴而就的，企業在不斷前行的過程中，既要瞻前，也要顧后，在發現問題，及時糾偏的過程中不斷進化自我思維，讓員工在企業中實現最大價值，讓企業在市場中更加蓬勃發展。