供水企業財務內部控制的問題及風險控制

王 慧

(福建中閩水務投資集團有限公司，福建 福州 350003)

1 供水企業開展財務內部控制的必要性

1.1 有利于企業運營效率與綜合競爭優勢的提升

在企業財務管理中財務內部控制是非常重要的一項內容，且貫穿于企業各項經濟活動當中，在實際運營過程中供水企業通常采取有效的財務內部控制措施來監管內部每一部門職能發揮與執行情況，從而有效降低部門中出現不作為、亂作為以及懶作為等問題，大大提升部門的工作效率以及業務能力，有利于企業運營效率以及綜合競爭優勢的提升。

1.2 有助于運營風險的防控以及資產安全系數的提高

供水企業在運營過程中因為受到諸多因素影響而面臨著不同風險，如綜合競爭優勢降低、效益減少、運營成本增加、沒能達成預期經濟目標等，雖然風險的出現存在一定的客觀性，不過供水企業能夠采取有效的策略來實現風險的防控、分散以及消除。在供水企業經濟活動當中，財務內部控制能夠起到風險辨識、剖析以及評估等作用，是企業進行風險管控的有效途徑，能保障企業經濟活動的順利開展。而且供水企業在開展財務內部控制過程中能夠采取記錄、定期盤點、保護等手段來全方位、實時監督與控制企業財產的構建、計量、驗收以及庫存等情況，對于企業資產安全提供了有力保障[1]。

1.3 有利于提高實際獲取會計信息的可靠性

會計信息是否真實可靠將會在較大程度上影響到供水企業的決策、資金配置、現金運轉以及經濟目標實現等情況，所以企業管理人員對會計信息的質量予以了高度關注。并且實施財務內部控制可以采取職務分離、審核以及監管等方式來指導、規范與監控各個環節中會計信息收集、記錄以及整合等事宜，如此一來便可在第一時間發現供水企業會計信息中所反映出來的問題，如失真、質量低下等，切實避免財務報告會計信息舞弊等問題出現，有效提高了會計信息的真實性。

2 供水企業財務內部控制存在的主要問題

2.1 缺乏良好的財務內部控制環境

就目前看來，不少供水企業中的工作人員對于財務內部控制工作的參與積極性不高，并未在企業內部有效落實財務內部控制工作，而且部分管理人員也并未對財務內部控制的重要性有一個客觀、全面的認識，更有甚者還會出現舞弊行為，不但不能有效保證企業內部財務資源的完整和安全，還對企業的運營發展非常不利。

2.2 缺乏完善的財務內部控制活動

在開展財務內部控制工作過程中一項重要的組成部分就是財務控制活動，主要是企業根據內部關鍵環節所制定的全方位、標準化的控制流程，用以保證整體控制工作能夠達到預期[2]。就現階段來看，仍有不少企業都缺乏較為完善的財務內部控制工作活動，例如并未就固定資產管理、會計控制等工作落實相應的管理規程；財務內部控制制度不夠健全；財務決策和理性不足；沒能嚴格把控費用開支等，使得供水企業的財務內部控制工作難以順利開展。

2.3 存在較為明顯的應收賬款問題

因為水是一類較為特殊的商品，并且和人們工作生活密不可分，當前大部分供水企業都是運用先使用后收費的方式，無論最終用戶是否交水費，供水企業均會先提供水，即便用戶沒有在規定時間繳納水費，在短期內，供水企業也不會暫停供水，由此便出現許多拖欠稅費的情況，這無疑會讓供水企業財務管理面臨著巨大的困境，并對企業發展不利。

2.4 風險管理力度不足

科學有效的財務風險管理可以大幅降低財務風險發生概率，供水企業能夠通過構建起健全的財務風險管控制度，設置相應的管理規程，不斷完善財務風險的辨識與處理機制，能夠有效提升自身財務風險的管控能力。就現階段看來，仍有不少供水企業的財務風險管理機制有待完善，內部工作人員沒能正確掌握財務風險發生關鍵節點，同時并未針對性地優化財務風險辨識與處理等具體方式，一旦出現財務風險就極易給企業帶來巨大損失。

2.5 溝通與信息交流不暢

順暢的溝通以及信息交流是財務內部控制管理工作的一項重要前提，需要供水企業能夠全方位收集不同類型的信息數據。不過不少供水企業都沒有明確建設信息收集機制，企業內部和供應商、客戶間的信息交流機制較為匱乏，以至于企業信息溝通與交流受限，影響到了財務內部控制工作的高效推進。

2.6 內部監督力度不足

當前部分供水企業并未設置有專門的內部審計部門，只是通過財務部門來負責監管財務內控工作，這樣會大大增加財務風險出現概率。此外，部分供水企業缺乏完善的財務內部通知監管制度，內部控制審計監督工作側重于事后，過程監管力度不足，而且監管權威性與獨立性不足，使得財務內部控制工作的效用沒能得到有效發揮[3]。

3 供水企業財務內部控制的風險控制策略

3.1 積極打造良好的財務內部控制環境

3.1.1 強化管理人員對財務內部控制的關注程度

其一，供水企業管理人員應當要積極樹立其現代化思想意識，正確認識到財務內部控制工作的重要意義。在過去，管理人員單純以為財務內部控制是財務部門的事情，而忽略了企業各項管理活動中均滲透有財務內部控制工作，導致企業員工對財務內部控制工作參與積極性不高。所以要提高企業管理人員的重視程度，通過上行下效、加大宣傳等方式來提高內部工作人員對財務內部控制工作的重視程度，并促使其能夠在實際工作中嚴格根據相應規章制度來推進工作[4]。其二，企業管理人員應當要在管理工作中滲透財務內部控制管理理念，并做好相應方案的制定工作，消除工作人員對財務內部控制工作的信息不對稱以及誤解，帶動企業全體員工來對財務內部控制的要求進行學習，營造一個良好的內部控制氛圍，助推財務內部控制工作的開展。

3.1.2 設置反舞弊制度

設置反舞弊制度的作用主要在于充分發揮出財務內部控制的效用。舞弊具體指的是企業工作人員采取不當方式來謀取非法利益的行為，如偽造會計憑證、私自篡改會計記錄、侵吞企業資產等，而建立起反舞弊制度，則對內部每一部門人員在反舞弊工作中的具體權責予以明確，并清楚規定相應的調查流程和應對策略，做好企業管理風險的辨識工作，能夠有效規避財務管理環節所出現的舞弊行為，保護企業資產。除此之外，供水企業還應當要根據自身運營特征以及管理流程來設置反舞弊數據庫，對該項工作的重點領域與環節予以明確，同時還對自己的合作伙伴誠信提出明確要求。與此同時，需要構建通暢的外部投訴通道，鼓勵群眾一同參與到反舞弊工作當中，如若出現舞弊行為或現象需要及時舉報，防止企業資產流失。在供水企業內部還應當要構建起健全的舞弊調查規程，邀請行業專家，如審計、法律領域專業人員來開展企業內部舞弊調查工作，并及時反饋實際調查結果[5]。在企業內部還應當要將反舞弊滲透到文化建設當中，以此來對內部員工進行宣傳與引導，并且能夠采取發放員工守則、組織職業道德教育等途徑來讓全體員工對企業文化有一個全面掌握，并讓員工在潛移默化中養成健康的職業操守，對于舞弊行為做到零容忍。一旦發現財務舞弊，務必要進行通報與嚴懲，以對全體員工進行警示。

3.2 積極落實財務內部控制管理活動

3.2.1 強化會計控制水準

其一，應當要做好企業內部崗位職責的明確工作。供水企業需要全方位分析財務內部崗位，并做好相應管理制度的完善工作，對于重要崗位需要實施輪崗制，并且每年年末都需要做好財務人員的定崗定編工作，做好財務部門崗位與人員權責的細化，構建起高效的管理制度，防止發生風險時出現互相推卸責任的情況。其二，制定資產支出審批規程，對于各項資金開支供水企業需要實行授權審批制度，根據實際項目類別來確定相應的審批方式，如集體審批或是個人審批。對于資金開支不超過5萬元的情況，通常可由總經理負責審批；如若超過5萬元，則應當要采取會議討論的形式來進行集體審批。在財務內部控制管理中會計控制是一項重要環節，所以需要對其詳細要求以及控制關鍵點予以明確，切實落實授權審批制度，每項工作需要獲得審批后才能正式推進。

3.2.2 加大固定資產管理力度

其一，供水企業應當要做好固定資產管理工作權責的細化，構建起完善的管理制度，對于固定資產管理體制以及規程予以明確，并且還要根據每一部門實際使用固定資產的情況與權責分配制度來將每項固定資產管理要求落到實處。其二，需要做好購置與驗收固定資產的工作，在開始購置前要求對其相應的申購程序以及審批權限予以明確，如若需要進行大批量或者重要采購則需要采取招標的方式來進行。其三，在具體驗收環節，要求工作人員能夠一一核對固定資產的采購合同、型號、數量、發票以及說明書等內容。通過驗收投入使用后，要求做好相應管理卡片的編制工作，對其來源以及驗收等狀況都逐一記錄下來，同時明確其維護方式，定期做好其維護與保養工作[6]。其四，定期開展盤點工作，科學制訂固定資產盤點計劃，把具體盤點所得信息數據列入至盤點清單，一旦發現賬實不符的問題需要馬上解決，同時將盤點差異分析報告呈交給上級領導，通過審核批復后方可開展賬面調整工作。其五，科學處置固定資產，在處置固定資產過程中，如若是屬于正常報廢的情況，就要求如實填制報廢清單，經過審批后財務人員做好相應賬務處理工作；如若要處置重大固定資產，則需要聘請專業的中介機構來實施評估，同時開具評估報告后才能進行處置。

3.3 做好應收賬款處理工作

應收賬款能否足額按時收回將會直接關系到供水企業財務內部控制管理工作能否順利推進，并且對于企業財務風險的管控起到了較大影響，所以供水企業應當要采取多種手段來做好應收賬款管理工作。其一，推廣實行銀行卡代扣稅費的方式，倡導用戶使用銀行卡來代扣水費，讓供水企業重新占據收繳水費的主動地位。其二，設置較具可行性的催收體制，可以通過清楚約定水費繳納期限、拖繳水費所需制度的滯納金以及違約金等形式來進行，如若部分用水較大的商戶或者企業長時間不繳納水費，還可以采取法律的途徑進行處理。

3.4 強化企業風險管控能力

3.4.1 積極健全財務風險辨識機制

首先，供水企業應當要做好財務風險評估流程的制定與完善工作，采取設置風險目標、辨識風險以及評估風險等工作來優化財務風險辨識體系。在辨識風險過程中，供水企業應當要采取上下結合的方法來明確具體的風險管控目標，仔細傾聽企業內部每一層次人員對財務風險管理的看法與建議，保證工作人員都能夠對相應管理制度條款與內容有所了解，同時采取簽訂風險責任書等方法來將風險管控任務予以明確[7]。其次，供水企業可以采取定量與定性分析相結合的方式來評估與分析所有可能出現的風險。其中，采取定量分析的時候要求數據準確度高，且存在函數關系，運用敏感性分析等方法來實現定量分析。如若無法獲取定量數據，那么能夠采取定性分析來進行，這就要求安排專業人員來進行，同時能夠科學明確風險結構。最后，將風險出現的概率以及影響情況進行明確的前提下，要聯系企業內外部環境來運用分散、承擔、減小、規避等方式來管理風險。部分風險能夠運用某類途徑便可達到減小發生概率、降低損失的情況下，便可采取風險控制的方法進行處理，如，供水企業能夠采取固定資產定期盤點的方式來判斷其有無出現盤虧或盤盈的現象，進而根據所發現的問題來進行針對性處理，防止會出現賬實不符的問題；部分風險能夠通過不開展某項活動便可規避的情況下則能夠采取風險規避的方法來進行處理，如通過分離不相容職務的方式來防止會計人員與現金接觸，從而避免了挪用現金的風險。部分風險出現概率較小同時影響不大的情況，不會過多影響到供水企業的運營，此時便可運用風險承擔的方法進行處理。

3.4.2 構建起高素質的財務內部控制管理團隊

其一，供水企業應當要結合自身財務內部控制管理工作需求以及人力資源規劃來做好財務內部控制管理人員的聘任工作，保證管理工作能夠高質高效開展。這既需要供水企業能夠科學制定財務內部控制管理人員招聘計劃的工作，采取社會以及高校招聘等方法來為企業注入新的活力。其二，供水企業需要合理編制財務內部控制管理人才的培訓研發制度，根據具體發展以及對該崗位人員需求來開展針對性的培訓，保證人員具有較高的專業水平，實現企業財務內部控制風險管控能力的增強。

3.5 保證信息與溝通的順暢

在開展財務內部控制管理過程中保證信息和溝通的暢通能夠實現信息的及時傳播，確保財務內部控制管理工作的要求得到滿足。其一，在開展外部信息溝通過程中，要做好供應商以及外部客戶信息的收集工作，如做好客戶信息收集可以讓企業對客戶資信情況有所了解，進而有針對性地做好賒銷機制的改進，防止應收賬款變成壞賬、呆賬而影響到企業的資金運行。在進行內部溝通過程中，要求實現財務方針政策與信息的動態交流，確保全部員工都能夠對財務內部控制工作的要求有所掌握，并積極參與進去。其二，應當要積極構建與完善供水企業財務信息化管理平臺，不但要能夠高效收集與整合財務數據信息，還應當要發揮起數據分析、共享、編輯以及反饋等作用，提高企業信息數據管理效率。其三，實行信息公開制度，讓供水企業信息數據透明程度得以提升，杜絕腐敗、暗箱操作、舞弊等現象發生。供水企業可公開運營過程中相關預算、決算以及成本等信息，提高信息和溝通的暢通程度，并且還能接受企業內外部的監督。

3.6 強化企業內部監督力度

科學合理的內部監督工作能夠動態監督供水企業財務工作的開展，并且還能及時發現財務內部控制工作中的不足，進行反饋與有效處理，所以供水企業應當要注重提高內部監督力度，成立專門的內部審計委員會，確定每項審計工作的目標與要求，對于可能出現財務風險的領域需要著重進行審計，切實降低財務風險發生概率。

除此之外，還要落實內部審計工作，具體包括定期審計企業會計資料、核查電算化會計賬務有無出現錯漏現象、有無嚴格根據國家法規政策來進行賬務登記與處理、會計憑證與附件是否完整并符合規范、有無嚴格根據內部控制來進行審核費用并簽字確認；做好賬冊內容的核查、審核書面資料與計算機數據是否相符、部分賬表存在錯誤之處需要立即進行處理；仔細審查系統運行每一環節，避免有疏漏現象；做好數據存儲方式的監管，確保其合法合規，避免有擅自篡改歷史數據的問題出現。

4 結語

總而言之，要想確保供水企業得以健康長久發展的重要前提是合理開展有效的財務內部控制管理工作，所以在實際運營發展過程中供水企業應當要注重良好財務內部控制管理環境的打造、積極落實各項管理活動、做好應收賬款處理工作、強化風險管控能力、保證信息與溝通的順暢以及強化企業內部監督力度等多方面著手，逐步提高自身財務內部控制管理水準，提高自身風險防控能力，實現供水企業的持續發展。