企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及有效規(guī)避策略

孫曉杰

(江蘇華爾化工有限公司，江蘇 連云港 222350)

1 引言

最近幾年，我國的稅收法治環(huán)境以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境較之以往都有了明顯的變化。在納稅籌劃理論和實(shí)踐方面都取得了一定程度的成效，但是相關(guān)的理論體系仍然不夠規(guī)范，在研究方法方面不夠成熟，稅收政策的變動(dòng)和調(diào)整也較為頻繁。而作為納稅主體的企業(yè)因?yàn)楦鞣矫嬉蛩氐挠绊懜械綗o所適從，現(xiàn)今市場中的各類稅收籌劃方法并未有較強(qiáng)的操作性和適用性。

我國在20世紀(jì)中后期，才在市場中引入了納稅籌劃理念，市場和納稅主體才對(duì)納稅籌劃有了一定程度的了解和認(rèn)知。我國學(xué)者在20世紀(jì)90年代才開始系統(tǒng)化地探索企業(yè)的納稅籌劃相關(guān)問題。諸多學(xué)者針對(duì)納稅籌劃進(jìn)行研究后，都得出一致的結(jié)論，認(rèn)為企業(yè)對(duì)納稅主體應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅籌劃進(jìn)行合理的實(shí)施，使得偷稅漏稅這樣的行為得到縮減，對(duì)于企業(yè)成本管控來說也有著積極影響。現(xiàn)今更多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要意義和價(jià)值，在企業(yè)內(nèi)積極地展開納稅籌劃。但是在具體實(shí)施納稅籌劃工作中，也暴露出了一定的問題和不足，急需企業(yè)管理者解決和優(yōu)化。

2 企業(yè)納稅籌劃的意義

2.1 提升納稅人的納稅意識(shí)

現(xiàn)今我國市場經(jīng)濟(jì)取得了飛速發(fā)展，納稅主體的納稅意識(shí)較以往有了大幅提升，對(duì)于納稅籌劃也給予了更多的重視，也開始在企業(yè)內(nèi)主動(dòng)研究國家所頒布的各類稅法，能夠積極主動(dòng)履行納稅義務(wù)。隨著稅務(wù)機(jī)制的深化和經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國納稅主體，尤其是企業(yè)的納稅主動(dòng)性較之從前有了明顯的提升。

2.2 達(dá)成納稅人稅后利潤最大化

企業(yè)通過有效地實(shí)施納稅籌劃，能夠使得成本支出得以縮減，同時(shí)也能幫助企業(yè)對(duì)稅法有全面的掌握和了解。對(duì)各種稅法問題進(jìn)行解決，同時(shí)也能夠幫助納稅主體對(duì)納稅問題進(jìn)行有效的處理，達(dá)成最大化的稅后利潤目標(biāo)。

2.3 增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)管理水平和核心競爭力

納稅主體通過實(shí)施納稅籌劃，能夠使得企業(yè)負(fù)擔(dān)得到減輕，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，以此保障企業(yè)競爭利益的全面提升。納稅籌劃對(duì)于企業(yè)來說有著至關(guān)重要的作用，企業(yè)在具體展開納稅籌劃過程中，也需要能夠進(jìn)行有效測(cè)算、懂稅法的員工，強(qiáng)調(diào)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算機(jī)制進(jìn)行建立健全，保障社會(huì)管理水平的全面提升。

3 企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)

3.1 依法履行納稅義務(wù)

納稅籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)是企業(yè)能夠依法履行納稅義務(wù)，其本質(zhì)目標(biāo)是對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，對(duì)個(gè)人納稅成本進(jìn)行縮減。我國稅法帶有三方面特點(diǎn)：變化快、復(fù)雜性和強(qiáng)制性。作為納稅主體的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)信息及時(shí)地獲取，尊重稅法，并展開相應(yīng)的納稅籌劃，如此才能夠更快地達(dá)成納稅籌劃目標(biāo)。

3.2 縮減納稅成本

因?yàn)榇嬖诩{稅義務(wù)，勢(shì)必會(huì)有納稅成本產(chǎn)生。想要對(duì)納稅成本進(jìn)行縮減，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)對(duì)多方面的稅收知識(shí)有全面的掌握，以此對(duì)自身的稅收籌劃能力進(jìn)行提升，構(gòu)建起良好的成本管控意識(shí)，能夠幫助企業(yè)獲取更多的盈利。基于稅務(wù)機(jī)關(guān)視角來看，增加了所得稅收入，就會(huì)使得機(jī)關(guān)的征管成本得以降低。基于企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)視角來看，這是一種雙贏的結(jié)果。

3.3 降低稅收負(fù)擔(dān)

納稅籌劃的另外一個(gè)目標(biāo)就是降低稅負(fù)，納稅主體為了更快的達(dá)成這一目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅進(jìn)行積極的籌劃，不能只從絕對(duì)數(shù)值上來看待稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)觀察經(jīng)營規(guī)模以及應(yīng)繳納稅額兩者的比重。只有生產(chǎn)規(guī)模和納稅額的比重有所下降，才能夠達(dá)成納稅籌劃的目標(biāo)。

3.4 追求最大化的股東財(cái)富

納稅籌劃為現(xiàn)代企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行有效的利用籌劃提供了依據(jù)。企業(yè)通過有效的納稅籌劃，能夠獲取更多的資產(chǎn)增值，對(duì)成本進(jìn)行縮減，以此達(dá)成最大化股東財(cái)富的目標(biāo)。

4 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控策略

4.1 籌資方面的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理策略

4.1.1 提升負(fù)債比例的風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析

假如說企業(yè)并沒有較高的負(fù)債水平，那么則表明企業(yè)并未有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也反映出企業(yè)不會(huì)有較高的成本。

基于財(cái)務(wù)視角來看，企業(yè)在能力方面仍然有較高的潛力，財(cái)務(wù)杠桿作用并未得到有效發(fā)揮。

基于納稅籌劃視角來看，因?yàn)樵趯?duì)所得稅進(jìn)行計(jì)算前，就能夠扣除借款利息。所以企業(yè)通過借款的方式來籌集資金較為可行，同時(shí)在某種程度上，也能夠進(jìn)一步放大資產(chǎn)收益。這樣的納稅籌劃能夠變相縮減，繳稅額度也不會(huì)違背法律法規(guī)要求。所以企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，也需要考量財(cái)務(wù)和籌劃風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)負(fù)債在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重進(jìn)行合理的提升。

4.1.2 降低非金融機(jī)構(gòu)借款風(fēng)險(xiǎn)管控

相較于金融機(jī)構(gòu)借款利率，非金融機(jī)構(gòu)貸款利率更高。基于稅法規(guī)定，納稅主體在計(jì)算金融機(jī)構(gòu)的貸款利息過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的同質(zhì)或同期貸款利率有所考慮，然后再實(shí)施相應(yīng)的稅前扣除，反映出其中有部分利息不可以在所得稅前扣除。假如說企業(yè)通過不同的方式在稅前扣除了這些負(fù)債，實(shí)際上是違法的。筆者認(rèn)為，假如說企業(yè)有著較大的規(guī)模和優(yōu)良的資質(zhì)，可以與銀行進(jìn)行溝通，針對(duì)信息流和現(xiàn)金流方面強(qiáng)化聯(lián)絡(luò)，這樣就能夠幫助企業(yè)更好地從金融機(jī)構(gòu)中貸款。通過這樣的方式能夠較大程度地縮減納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行避稅，同時(shí)也會(huì)一定程度地增加利潤額。通過風(fēng)險(xiǎn)和收益對(duì)比法評(píng)價(jià)，假如說企業(yè)通過納稅籌劃獲取的收益在零以上時(shí)，那么則反映出籌劃是比較可行的。

4.1.3 商業(yè)信用的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

假如說企業(yè)內(nèi)的某一機(jī)構(gòu)所在地區(qū)，相較于其他地區(qū)并沒有較高的稅負(fù)，假如稅法條件允許，那么企業(yè)就可以向該機(jī)構(gòu)流入更多的利潤，這樣就能夠使得企業(yè)整體的納稅成本費(fèi)用得以縮減，獲取更多的企業(yè)盈利。比如說企業(yè)的A機(jī)構(gòu)所在地區(qū)并未有較高的稅率，這時(shí)企業(yè)內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)就可以向A機(jī)構(gòu)服務(wù)或產(chǎn)品進(jìn)行銷售。可以通過現(xiàn)金、季節(jié)和數(shù)量折扣的方式，將服務(wù)和產(chǎn)品以長期合作的模式向A機(jī)構(gòu)供給。通過這樣的方式，就會(huì)使得A機(jī)構(gòu)的成本耗費(fèi)得以縮減。

另外，由于企業(yè)間展開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有了合規(guī)的合同保障，進(jìn)而降低了企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并保持在可控范圍內(nèi)，獲取更多的納稅籌劃收益。需要注意的是，在輸送內(nèi)部利益過程中，應(yīng)當(dāng)合理地把握好度，避免出格。在設(shè)計(jì)合同過程中，要對(duì)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)有所考慮，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的要求，這樣就能夠控制納稅籌劃在風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

4.2 投資方面的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理策略

基于納稅籌劃視角，投資方面很少會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，很多方案相對(duì)來說都比較安全。最關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)就是政策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過相應(yīng)的措施，能夠使得這些風(fēng)險(xiǎn)得到消除或減弱。

比如說將經(jīng)營權(quán)賦予企業(yè)的分公司，能夠?qū){稅籌劃的費(fèi)用進(jìn)行量化，是一種弱化考慮的項(xiàng)目。總的來說，企業(yè)可以將有著較高稅率的地區(qū)機(jī)構(gòu)設(shè)置成分公司，這是納稅籌劃能夠取得較為明顯成效的一個(gè)籌劃手段。

假如說在企業(yè)之中，分支機(jī)構(gòu)有著較高的稅負(fù)，可以在法律所允許的范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)移這一機(jī)構(gòu)的利潤至稅率較低的企業(yè)，這樣就能夠使得企業(yè)納稅得到一定程度的降低。在轉(zhuǎn)移所有權(quán)過程中，應(yīng)當(dāng)考慮不會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)營管理，應(yīng)當(dāng)意識(shí)到節(jié)稅的目的是為了保障獲取更多的盈利。在保障企業(yè)的運(yùn)營管理活動(dòng)不會(huì)受到納稅籌劃的影響基礎(chǔ)上，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要是籌劃過程中的各方面費(fèi)用成本，包括了印花稅、變更費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等支出。

在納稅籌劃前后，通常情況下，企業(yè)可以通過自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展目標(biāo)對(duì)收益進(jìn)行估算。假如說相較于收益籌劃的風(fēng)險(xiǎn)較低，表明方案是比較可行的。假如說企業(yè)的投資項(xiàng)目選擇了對(duì)外收購的模式展開，則可以通過股票上市來縮減資金的直接投入。通過股份置換的模式，能夠充分將高溢價(jià)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，一些研發(fā)類型的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)給予自身高質(zhì)量知識(shí)產(chǎn)權(quán)和強(qiáng)勁的研發(fā)實(shí)力優(yōu)勢(shì)足夠的重視，通過知識(shí)產(chǎn)權(quán)入股開展投資，很大程度上能夠推動(dòng)納稅籌劃深層次的開展。

4.3 資金運(yùn)營方面的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控

4.3.1 回收貨款的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)在對(duì)貨物進(jìn)行銷售過程中，通常情況下開展會(huì)計(jì)核算都是被動(dòng)的。假如說實(shí)際發(fā)生了銷售行為，卻并沒有進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬存在偷稅問題，那么勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)的聲譽(yù)，也會(huì)使企業(yè)受到懲罰。企業(yè)在銷售貨物過程中也應(yīng)當(dāng)展開籌劃，客戶在購買企業(yè)服務(wù)和商品時(shí)，需要簽訂相應(yīng)的條款與合同，目的是為了對(duì)納稅籌劃違法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。另外，在條款中應(yīng)當(dāng)明確列出分期付款和委托代銷的詳細(xì)內(nèi)容，這樣就能夠?yàn)槠髽I(yè)從會(huì)計(jì)視角延遲計(jì)入收入，以此對(duì)納稅任務(wù)進(jìn)行推演。這樣的做法，能夠保障成本在可控范圍內(nèi)，但是卻能夠最大限度地縮減納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。總而言之，這樣的策劃方案也是比較可行的。

4.3.2 選擇存貨計(jì)價(jià)方法的風(fēng)險(xiǎn)管控

基于我國稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等計(jì)量方法中的一種。但是確定之后不能隨意地進(jìn)行更改。假如確實(shí)需要進(jìn)行相應(yīng)的變更，需在年末將變更需求向稅務(wù)部門提報(bào)，經(jīng)由稅務(wù)管理部門審批后方可更改。加權(quán)平均法有著較大的計(jì)算量，能夠?qū)ξ飪r(jià)的上漲水平進(jìn)行全面的反映。會(huì)計(jì)體現(xiàn)出的成本在運(yùn)用先進(jìn)先出法的成本以上，能夠?qū)μ撛隼麧欉M(jìn)行有效的平抑。某種程度上就延緩了部分稅款的繳納時(shí)間，為企業(yè)帶來一定的資金無償使用價(jià)值。通過運(yùn)用加權(quán)平均法所展開的納稅籌劃也不會(huì)有市場和政策風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，也是現(xiàn)今企業(yè)實(shí)施納稅籌劃應(yīng)用較為普遍的手段。

4.3.3 讓利促銷模式的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控

現(xiàn)今很多企業(yè)都通過讓利促銷的模式，以此來提升銷售率，不管企業(yè)是通過購物券、實(shí)物，還是現(xiàn)金贈(zèng)送給消費(fèi)者。基于稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)基于相應(yīng)的規(guī)定，代扣代繳個(gè)人所得稅。另外也不能在稅前對(duì)物品成本進(jìn)行扣除，同時(shí)，不能對(duì)待顧客對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納稅款在稅前扣除，所以以折扣的方式才符合稅法所要求的折讓部分扣除。這一納稅籌劃手段也沒有風(fēng)險(xiǎn)存在，值得在企業(yè)中進(jìn)行推廣。

4.4 收益分配方面的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控

4.4.1 企業(yè)所得稅的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

基于非稅法的相關(guān)規(guī)定，假如說總公司將服務(wù)提供給子公司，而有相應(yīng)的成本產(chǎn)生。企業(yè)應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的公平交易，雙方對(duì)相應(yīng)的協(xié)議進(jìn)行簽訂，對(duì)服務(wù)提供的金額、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容進(jìn)行明確，那么分公司就可以在稅前將這些成本費(fèi)用扣除。假如說總公司能夠在企業(yè)內(nèi)部輸送利益，需要總公司對(duì)合同進(jìn)行簽訂，對(duì)相應(yīng)的服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行明確，以此來對(duì)服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行收取。這樣的措施是合法的，也能夠有效降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也不會(huì)有任何的籌劃成本。所以這樣的納稅籌劃方案也是低風(fēng)險(xiǎn)且可行的。

4.4.2 彌補(bǔ)虧損的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)實(shí)施納稅籌劃，因?yàn)樘潛p彌補(bǔ)條款而有了更為廣闊的空間，特別是一些成立不久的新公司。假如說企業(yè)在成立時(shí)對(duì)這一政策進(jìn)行運(yùn)用，能夠使得企業(yè)的成本支出得到較大程度的節(jié)約。比如說B公司在2019年存在1000萬元的虧損，那么基于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，企業(yè)就可以利用在2020年至2024年中獲取的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)。因?yàn)樵谶@一時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)所得稅應(yīng)繳納額度為910萬元。實(shí)際上，相較于2019年的虧損，有了一定程度的降低，那么在2024年就無法繼續(xù)彌補(bǔ)差額。基于所得稅應(yīng)繳納額度增長視角來看，企業(yè)盈利水平持續(xù)走高。如果企業(yè)能夠在五年內(nèi)全部補(bǔ)足虧損，在不會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)上，在2024年和2025年間，將企業(yè)的成本和收入費(fèi)用互換。增加2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)繳額度，最大限度地彌補(bǔ)前期虧損，以此對(duì)納稅總額度進(jìn)行降低。由案例中能夠得出結(jié)論，假如說B企業(yè)通過虧損彌補(bǔ)來具體的實(shí)施納稅籌劃，則可以在不存在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，保障企業(yè)獲取更多的盈利。

5 提高企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理水平的策略

現(xiàn)如今，企業(yè)納稅籌劃是降稅、增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，但是稅務(wù)籌劃不是一蹴而就，而是一項(xiàng)長期、綜合的工作。目前企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，仍面臨多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，不同程度影響稅務(wù)籌劃工作順利進(jìn)行，要想做好風(fēng)險(xiǎn)管理，避免各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)效應(yīng)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)管控策略，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控水平，達(dá)到企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

5.1 委托稅務(wù)代理專業(yè)機(jī)構(gòu)代為籌劃

專業(yè)性、綜合性是稅務(wù)籌劃的特性，專業(yè)的稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)既擁有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，又具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為稅務(wù)籌劃成功提供保障。實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)于人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，要對(duì)稅法進(jìn)行仔細(xì)的研究和解讀，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)接受全面、系統(tǒng)的培訓(xùn)，自身擁有崗位技能資質(zhì)，并且對(duì)法律、財(cái)務(wù)等相關(guān)知識(shí)熟知。

企業(yè)為了保證稅務(wù)籌劃成功，可邀請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)代理籌劃機(jī)構(gòu)代為籌劃，制定滿足企業(yè)業(yè)務(wù)特征、可操作性較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃方案。與此同時(shí)，企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)及時(shí)做好以下三方面的工作。

其一，雙方要按照權(quán)責(zé)簽訂合同，合同條款要仔細(xì)查看，掌握合同實(shí)際內(nèi)容；其二，財(cái)務(wù)資料交接。財(cái)務(wù)資料交接應(yīng)配置專業(yè)人員，熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，對(duì)各項(xiàng)資料及時(shí)做好審核，提高交接工作效率；其三，及時(shí)索要相關(guān)報(bào)表。稅務(wù)籌劃工作及時(shí)交由稅務(wù)代理專業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)定期索要相關(guān)報(bào)表，能夠了解稅務(wù)籌劃的實(shí)際現(xiàn)狀，為企業(yè)制定決策提供參考。

目前，隨著越來越多的企業(yè)重視稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)數(shù)量越來越多，但是各個(gè)機(jī)構(gòu)專業(yè)水平差異較大，選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要審核綜合水平較高、資質(zhì)滿足要求的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，以保障稅務(wù)籌劃工作規(guī)范、順利進(jìn)行。

5.2 完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

稅務(wù)籌劃具有一定的復(fù)雜性，企業(yè)籌劃過程中面臨多個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了提高企業(yè)管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的能力，最直接、最有效的方法是制定完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，為各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作有序開展提供導(dǎo)向。企業(yè)運(yùn)營耗損大量資金，涉及稅務(wù)種類較多，應(yīng)結(jié)合企業(yè)狀況，加強(qiáng)以下兩方面的工作。

第一，制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制制度，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，推行崗位權(quán)責(zé)制，搭建完善、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，可以從源頭降低各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)、合理劃分各個(gè)部門的職責(zé)，明晰人員實(shí)際職責(zé)，有序開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

第二，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化評(píng)估的科學(xué)性和合理性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要的內(nèi)容，應(yīng)從多個(gè)層面評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，了解其帶來的不良影響，有針對(duì)性做好應(yīng)對(duì)。

5.3 科學(xué)制定籌劃方案，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通

企業(yè)稅收籌劃過程中，多會(huì)遇見政策上的風(fēng)險(xiǎn)，為了有效避免此類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須制定科學(xué)、合理的籌劃方案。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必須從以下兩個(gè)方面著手。

首先，企業(yè)必須客觀、真實(shí)掌握同類型企業(yè)經(jīng)營狀況，嘗試借鑒一些優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃方案，并且結(jié)合本企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀做好靈活的調(diào)整，制定科學(xué)、有效的稅務(wù)籌劃方案。

其次，對(duì)于企業(yè)而言，為了避免稅務(wù)籌劃過程中面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)該和稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通和交流，及時(shí)掌握當(dāng)前國家稅法相關(guān)政策，使得企業(yè)自身與稅收機(jī)關(guān)在理念上保持一致，最大限度地避免由于企業(yè)主觀思考引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。要想確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制于合理范圍內(nèi)，應(yīng)建立完善的業(yè)稅一體化信息平臺(tái)，企業(yè)稅務(wù)管理從線下轉(zhuǎn)移至線上管理，實(shí)現(xiàn)平臺(tái)化、網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型，能夠?qū)崿F(xiàn)“以數(shù)管稅”，提高稅務(wù)籌劃水平，避免各類風(fēng)險(xiǎn)。

6 結(jié)語

總的來說，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控并非最終的目的。通過稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控，以此來達(dá)成最大化的企業(yè)價(jià)值，這才是企業(yè)實(shí)施納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控的本質(zhì)目標(biāo)。企業(yè)通過選擇實(shí)效性的措施，那么就可以在低風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，保障企業(yè)能夠通過納稅籌劃獲取更多的效益，推動(dòng)企業(yè)在市場中的良性穩(wěn)定發(fā)展。