國庫集中支付下的學校財務管理探討

高麗娟

(作者單位：江蘇省阜寧縣教育局教育財務核算中心)

國庫集中支付制度是我國一項重要的改革舉措，在國庫集中支付背景下學校財政資金集中到國庫，由國庫進行統一管理與支付。鑒于學校不同于企業，在具體實施過程中，學校需要建立健全的財務管理制度和內部控制機制，加強財務管理人員的培訓和管理，確保財務管理的規范和有效。同時，學校還需要加強與財政部門的溝通和協調，及時了解財政政策和財務管理要求，確保財務管理的順利實施。

一、國庫集中支付概述

國庫集中支付制度基于國庫單一賬戶體系，在財政支付信息系統的支持下，對全部的財政資金進行管理，取得的各項收入也直接集中到國庫或財政專戶中，支出則要以國庫單一賬戶支付出去或者以授權支付的方式直接將資金支付給商品或服務的供應商。在國際上很多國家都采用了國庫集中支付制度，是財政管理的重要手段。我國對國際通行的國庫集中支付制度進行了參考并根據自身的市場經濟體環境作出了相應的改進與調整。國庫集中支付在學校財務管理的具體應用流程如下：第一，預算編制，學校根據國家財政預算制度的要求，制定年度預算，并報送上級財政部門審批；第二，資金申請，學校根據預算編制的要求，按照需要向上級財政部門申請資金；第三，資金撥付，上級財政部門根據學校的資金申請，將資金撥付到學校指定的銀行賬戶中；第四，財務管理，學校根據預算編制的要求，對資金進行管理和使用，確保財務收支的合規和有效；第五，財務報告，學校按照相關法律法規和財務制度要求，定期向上級財政部門報送財務報告和財務報表；第六，財務監督，上級財政部門對學校的財務管理進行監督和審計，確保財務管理的規范和有效。值得注意的是，學校在進行財務管理時，必須遵守相關法律法規和財務制度要求，加強內部控制和風險管理，確保財務管理的安全和有效。同時，學校還需要加強與財政部門的溝通和協調，及時了解財政政策和財務管理要求，確保財務管理的順利實施。

二、國庫集中支付制度對中小學的積極影響

（一）有利于提高資金利用效率，避免財務風險

在應用國庫集中支付制度對事業單位進行財務管理時，零余額賬戶是唯一的載體，在國庫統一撥款的形式下實現對單位財政資金的管理。國庫集中支付制度可以有效地規范中小學的資金使用，避免資金的濫用和浪費，提高資金使用效率。國庫集中支付制度下，中小學的資金使用更加透明，學校可以清晰地了解到資金的來源和去向，避免資金的流失和挪用，保障中小學資金安全，避免資金的丟失和損失，提高資金使用的安全性；中小學的資金使用更加便捷，學校可以通過電子支付等方式進行資金的收付，避免傳統現金支付方式帶來的不便。國庫集中支付制度對于中小學資金使用效率的提高具有顯著的優勢，有效促進了中小學的財務管理和資金使用。

（二）促進財務管理工作信息化發展

在網絡信息技術得以廣泛應用與普及背景下，財務管理信息化逐漸被財務人員重視與應用。而國庫集中支付制度的應用可以有效推進學校財務管理工作信息化發展，讓中小學的財務管理工作更加便捷和高效。學校可以通過電子支付方式進行資金的收付，避免傳統的現金支付方式所帶來的不便。通過電子支付系統實現財務信息的實時監控和管理，提高財務管理的效率和準確性，在信息技術的支持下實現財務數據的集中管理和統計分析，提高財務數據的準確性和可靠性。另外，國庫集中支付制度也可以通過電子支付系統實現財務數據的快速查詢和審計，提高財務審計的效率和準確性，為中小學的財務管理工作提供更加可靠和便捷的支持[1]。

（三）有利于規范財政資金的預算執行

國庫集中支付制度有利于規范中小學校財政資金的預算執行。在國庫集中支付制度下，學校可以有效提高資金使用透明度，還可以通過電子支付系統實時查詢資金的使用情況，確保資金使用符合預算計劃和財務規定。在資金使用方面，學校必須按照財務規定和預算計劃使用資金，避免資金的濫用和浪費，實現資金使用的監督，學校必須按照財務規定和預算計劃使用資金，并接受相關部門的監督和審計，確保資金使用的合法性和規范性。在電子支付系統的支持下使得資金使用更加快速便捷，避免傳統的現金支付方式所帶來的不便和延誤[2]。

三、國庫集中支付制度下中小學財務管理工作存在的不足之處

（一）預算編制難度大

國庫集中支付制度對學校預算管理也提出了更高的要求，需要不斷提高預算編制的科學性和準確度。在進行預算編制時，預算單位要對資金進行細致劃分，確保具體到每一類支出，且支出渠道不容改變。這就要求在進行預算編制時要做好規劃，相關財務人員要具備較強的專業能力與工作經驗，財務人員的工作量也隨之加大。特別是一些鄉鎮學校，存在由教師兼任財務工作的情況，需要同時負責教學工作與財務工作。

（二）學校資金使用較為緊張

在我國教育教學持續改革，且社會經濟高速發展的背景下，越來越多的技術與現代化設備被應用到教學工作中，對提高學校教育教學質量與效率起到了積極推動的作用。但學校方面陸續引入信息化軟硬件教學設備，增加了資金投入壓力。由于地方財政在按照規定匹配保障機制經費外，并沒有其他基礎設備的資金，有時學校不得不以拆東墻補西墻的方式緩解資金不足的壓力，甚至還會產生一些債務。在國庫集中支付制度下，任何一項支出都要有相應的預算，可以說學校的資金支配權受到了一定的限制，必然會出現資金緊張的局面。在沒有預算的情況下學校沒有權限使用資金，資金沉淀在國庫中，極大程度地影響了資金的使用效率[3]。

（三）會計核算工作要求提高

國庫集中支付制度下，學校會計核算工作的難度可能會加大，但同時也會提高會計核算工作的準確性和規范性。國庫集中支付制度下，學校的資金流向更加復雜，需要對各項資金收支進行詳細的記錄和核算，這都會增加會計人員的工作量和工作難度。國庫集中支付制度要求學校通過電子支付系統進行資金的收付和管理，會計人員需要掌握相關的信息化技術，對系統進行操作和維護，要求會計人員應具備一定的信息技術水平和能力。學校需要按照財務規定編制各種財務報表，會計人員需要對各項資金收支進行分類和匯總，編制出準確、規范的財務報表，這就要求財務人員還應不斷提高自身的業務能力水平[4]。

四、國庫集中支付制度下優化學校財務管理的有效對策

（一）提高財務管理意識

國庫集中支付制度下，學校勢必要提高財務管理意識。在國庫集中支付制度下，學校的財務管理需要更加規范和嚴格，學校財務管理人員需要具備更強的財務管理意識和能力，確保學校資金的合法性、規范性和安全性。在具體實踐過程中，要加強財務管理培訓，提高財務管理人員的專業知識和技能，使其能夠熟練掌握國庫集中支付制度下的財務管理規定和操作流程。從原有單一的會計核算轉變為綜合管理，一方面要更新思想理念，更新工作方式與方法，認識到財務工作的重要性；另一方面要加大財務管理的力度，要將財務工作與業務工作結合在一起，要有預見性地開展財務管理工作，提高預算執行的精準性[5]。

（二）加大預算管理力度

不論是學校管理人員還是財務人員，都要及時更新思想，在財政集中支付制度下學校賬戶中不再有財政劃撥的資金，不能隨意改變資金用途，要提高預算編制水平，加大預算管理力度，為國庫集中支付制度奠定良好基礎。

預算編制工作在整個國庫集中支付制度中占據重要位置，為提高資金支付的靈活性勢必要進一步完善預算編制工作，制定科學的預算編制指標體系，細致劃分預算內容與項目。國庫集中支付制度下，要征得各方意見開展預算編制工作，確保預算的合理性和可行性。學校應該廣泛征求各方面的意見和建議，包括學校領導、財務人員、教師等，充分了解各方面的需求和意見。學校應該建立預算編制工作組，由財務人員、教師等組成，共同參與預算編制工作，確保預算編制的公正性和透明度。在預算編制過程中，學校需要結合其實際情況和需求考慮到可能產生的預算支出，制訂合理的預算支出計劃，確保預算的合理性和可行性。

另外，還需要對預算支出進行監控和管理，確保預算支出的合理性和有效性。財務部門在預算執行過程中扮演著重要的角色，需要對預算執行情況進行監督和管理，財務部門需要定期對預算執行情況進行監督和檢查，確保預算支出符合預算計劃，避免出現超支或者低效的情況，以此提高資金使用效率[6]。

（三）實現國庫集中支付系統與會計核算系統互聯

將國庫集中支付系統與學校自身的會計核算系統鏈接在一起，可以實現財務信息的實時共享和數據的自動傳輸。國庫集中支付系統和學校的會計核算系統實現自動傳輸數據，可以避免手工錄入數據的煩瑣和錯誤，提高數據的準確性和效率；國庫集中支付系統和學校會計核算系統實現自動對賬，可以避免手工對賬的煩瑣和錯誤，提高對賬的準確性和效率。兩部分系統鏈接后，有助于實現對財務信息的統一管理，避免信息孤島和重復錄入的問題，提高財務管理的效率和準確性[7]。

（四）提高信息共享意識簡化財務流程

國庫集中支付制度下，提高信息共享意識和簡化財務流程是非常重要的，各部門之間應該加強信息共享，及時將財務信息傳遞給相關部門，避免信息孤島和重復錄入的問題。同時，要建立信息共享平臺，方便各部門之間的信息交流和共享。簡化財務流程，避免煩瑣的手續和重復的操作，應用電子化財務管理系統，實現財務信息的自動化處理和傳輸，減少人工干預，提高財務管理的效率和準確性。應該加強對財務管理的監督和審計，確保財務管理的合規性和準確性。可以建立獨立的審計機構，對財務管理進行定期審計和監督，及時發現和糾正問題[8]。

（五）提高財務人員的綜合素質

提升財務人員綜合素質是提高財務管理的效率和準確性的重要保障，能夠為學校的發展提供有力的財務支持。在實踐中，要加大專業培訓力度，組織財務人員參加相關的培訓和學習，了解最新的財務管理理論和實踐，掌握財務管理的基本知識和技能。重視提高溝通能力，能夠與其他部門和單位進行有效的溝通和協調，及時解決財務管理中的問題和矛盾。提高學校財務人員的團隊合作意識，要求財務人員與其他部門和單位進行緊密合作，共同完成財務管理工作。提高財務人員的風險意識，識別和評估財務管理中的風險，采取有效的措施進行風險管理和控制，并重視提高信息技術水平，培養其能夠熟練使用財務管理軟件和系統，實現財務信息的自動化處理和傳輸，為學校的發展提供有力的財務支持[9]。

（六）加強財務收入支出管理和執行效益分析考核

加強財務收入支出管理和執行效益分析考核是國庫集中支付制度下必須要實施的，是保證財務管理的效率和準確性的重要基礎。學校方面要建立健全財務收入支出管理制度，明確各項收支的管理流程和責任人，規范財務管理行為，確保財務收支的合法性和規范性。加強財務執行效益分析，及時發現問題和不足，采取有效措施加以改進，提高財務執行效益。建立財務收入支出執行效益考核機制，對各項財務收支進行考核評估，及時發現問題和不足，采取有效措施加以改進，提高財務執行效益。同時，要加強財務信息化建設，建立財務信息系統，實現財務信息的自動化處理和傳輸，提高財務管理的效率和準確性[10]。

五、結語

在我國財政體制制度改革背景下，國庫集中制度被推出并實施，此種財政管理制度具有科學性與合理性，將此種制度應用到學校中，可以有效提高學校財務管理工作質量與效率，但同時也對學校財務管理工作提出了更高的要求。國庫集中支付制度有助于推動學校提高財務管理水平，更好地控制學校的財務支出，減少財務支出的浪費，更好地利用財務資源。為了確保國庫集中制度順利實施，學校應當提高財務管理意識，加大預算管理力度，將國庫集中支付系統與學校會計核算系統鏈接在一起，增強信息共享意識，簡化財務流程，提高財務人員的綜合素質，加強財務收入支出管理和執行效益分析考核。