信息化背景下網絡營銷稅收管理策略研究

[摘 要]網絡營銷的興起，推動了電子商務事業的快速發展。但因為稅務機構對網絡營銷所產生的稅收問題不重視與缺乏正確引導，使得網絡營銷稅收管理出現一些問題。稅收征收工作的主要環節就是稅收管理，其信息化水平直接影響到稅收征收工作的效率。網絡營銷與傳統經營方式存在差別，也是網絡營銷稅收管理需要考慮的現實問題，有必要進行深入研究。

[關鍵詞]網絡營銷；稅務風險；稅收管理

信息化背景下網絡營銷稅收管理特征顯著，表現為以線上交易為主且不受時間空間限制，消費者足不出戶就可以完成消費過程，通過網絡完成商品交付與貨款支付。這些特點造成稅收管理難度較大，要求稅務管理人員及時掌握相應信息，并將其轉為有效信息。同時，互聯網稅務登記不完善，要求稅務管理人員強化日常監督檢查，實際中落實難度較大。因此，有必要做好網絡營銷稅收管理研究分析工作。

一、信息化背景下網絡營銷稅收管理的重難點分析

信息化背景下網絡營銷稅收管理面臨著難點問題，需要深入分析這些問題，明確稅收對象是稅收征收的前提與基礎。網絡營銷過程中稅收對象確定難度較大，主要為納稅主體不確定性、納稅客體的多樣化，造成稅收管理難度增加，影響到相關工作的順利開展。現將這些問題歸納如下：

（一）稅收對象難以確定

稅收管理過程中納稅主體關系到申報人、繳稅人等，而網絡營銷管理中確定納稅主體難度較大，主要因為線上經營模式下雙方都可以任意時間或地點交易，也能隱匿身份，即便稅務機關進行事后追蹤與其信息共享，也僅能得到一些粗略信息[1]。

網絡營銷交易模式下經營者不需要工商登記注冊，也不用辦理稅務登記，使得稅務機關僅能獲得少量信息，加上交易隱蔽，憑借這些數據稅務機關無法準確識別真實納稅人。電商本身不需要店鋪或面對面交易，交易成本相對較低及準入門檻偏低，使得經營者流動性與不確定性高。此外，部分納稅人缺少納稅意識，不會主動進行稅務登記，造成納稅主體不確定性較強。

（二）稅收客體的多樣化

網上購物商品種類較多，涵蓋多方面的內容，既有有形商品，也有無形商品，商品種類不同，對應著不同的稅目與稅率。網絡營銷時很多經營者會選擇朋友圈推廣，本身沒有具體的產品鏈接。實際交易時和購買者協商確定交易對象與交易方法，這就使得交易過程與銷售記錄存在于聊天記錄中，相關內容分散且隱蔽，不易查找，交易憑證不明確。

此外，網絡營銷過程中個體經營者不進行納稅申報且缺少賬冊，稅務機關沒有理解交易本質與征收對象性質，無法有效區分個體經營者的應納稅行為，也就難以準確進行稅收征管工作[2]。

（三）無法確定應交稅額

信息化時代稅率相對穩定，確定應稅收入是經營者稅款合理計征的關鍵，整個過程中稅務機關認定應稅所得額時主要根據納稅人自行申報方式進行。但網絡營銷本身特殊，有著顯著社交網絡特征，電商利用朋友圈或公眾號向消費者發出邀請，交易過程中消費者會以發紅包、轉賬等方式付款，經營者收款后直接發貨，使得稅務部門無法確定經營者的具體收入。如經營者刪除或修改聊天記錄，法律中尚未規定區分聊天記錄中交易類型的“電商紅包”與日常交往“電商紅包”。法律層面上存在的無法確定應稅所得額情況會助長經營者偷稅漏稅行為，造成實際中稅收管理難度增加，稅務稽查無法落實，不能從根本上解決問題。

二、信息化背景下網絡營銷稅收管理問題

信息化背景下網絡營銷稅收管理面臨著多重難點問題，這些問題的成因較為復雜，現對其進行深入探討，具體內容為：

（一）相關法律體系不完善

信息化背景下網絡營銷稅收管理存在問題，對電子商務缺少完善的稅收法律制度。現有《電子商務法》僅規定了電子商務經營者承擔相應納稅義務，缺少相應的可實施細則，造成稅務機關無法按照現有法律進行稅收征管，甚至出現大量稅款流失的情況。

（二）納稅地點、期限不確定

網絡營銷時電子商務存在虛擬化情況，經營者到底應該在哪里納稅，商品消費地，提供地，還是電子商務網站注冊地？這就造成稅收管轄權無法準確區分，影響到稅收管理工作的順利開展。

就當前情況來說，現有稅法制度確定納稅義務發生時間時，主要按照支付方式或取得銷售憑據時間進行。但網絡營銷過程中不存在紙質內容，大多也不會提供紙質憑據，加上電子信息容易被篡改，也就影響到準確判定其納稅義務的發生時間[3]。

（三）銷售行為的隱蔽性特點

網上經營者交易時通過電子商務平臺進行，通常不具有具體經營場所，存在常態化居家經營的情況。同時，即便存在經營場所，也經常出現流動情況，造成稅務機關稅收征管難度較大。網絡經營時消費對象主要為個人，普遍不會主動索取發票，甚至不知道開具發票。

另外，網絡營銷手段多樣化，經營者存在不做賬或做兩套賬、少報收入等情況，實際中稅務機關也很難掌握真實的銷售情況。

（四）第三方信息獲取難度大

網絡營銷會產生海量數據，監測時涉及很多行業與部門，主要為運營商、銀行、監管單位等。雖然當前各部門一定程度上實現信息共享，但依舊存在信息不通暢的情況，未能全面對接與傳遞相關數據，尤其是第三方信息獲取難度較大。如稅務部門如何排除刷單、瞞報等情況，準確認定交易信息與銷售數據等費用，繼而準確評估納稅風險。實際中納稅管理難度偏大，影響到相關工作的順利開展。

三、信息化背景下網絡營銷稅收管理的策略

（一）搭建網絡營銷稅收管理平臺

1.以網絡營銷為核心，針對稅收管理平臺進行優化，構建一個以稅收管理和信息服務為一體的大型綜合性服務平臺。通過計算機網絡、數據庫技術等針對網上交易進行全面監控和管理，實現對納稅人網絡經營活動的全面監管，并建立網上交易信息登記整理系統，針對當前網上交易信息內容進行登記和匯總，實現對每項交易的數額、時間、金額等的全面掌控，且每隔一段時間對這些內容進行入庫整理，確保數據準確、真實，方便上級部門對網上交易進行全面檢查和核實，避免稅收遺漏[4]。

2.以市場監管為基礎，利用信息化技術手段建立一個綜合性監控管理體系，通過與公安、稅務等部門聯手，以市場監管部門所開具的電子營業執照為基礎，依托我國稅務部門信用網絡公共服務平臺，對各商家征信信用進行劃分，并以此為參考，在分等級的同時，加大監管力度，實現對網絡營銷活動的綜合性監管。實現市場監管、公安部門、各大銀行以及稅收管理部門等的聯合，通過相互聯合實現信息互通、共享，確保對納稅人所申報的具體納稅審核以及日常涉稅信息等進行全面調查和采集，確保無一遺漏。

3.做好納稅宣傳以及相關業務輔助，通過營造良好納稅環境，幫助納稅人樹立正確納稅意識，并加強對各項稅源的監控、分析以及調研，對所管轄區內所有涉及網絡營銷活動的稅務檢查部門的實際運行狀態和未來具體發展趨勢等進行全面了解和掌握，做好對網絡稅收行業稅源的監控管理和分析利用等工作，對征管手段進行不斷更新和完善，保證稅收征收的質量和效率。

（二）完善網絡營銷稅款代扣代繳制度

1.信息技術的不斷發展和更新為電子商務行業的快速發展提供支持，在此東風下，互聯網稅務部門也需與時俱進，建立屬于自己的電子商務平臺，并利用平臺推行網絡營銷稅款代扣機制，方便商家納稅繳稅，這已經成為當前互聯網商業發展的新型模式，是市場營銷的典型。淘寶、拼多多等網絡購物平臺的發展，雖然打破了購物的時空限制，為人們網上消費提供了方便，但是稅務部門無法及時且有效地掌握與控制消費者的具體情況，致使監管不全面等問題屢次發生，使網絡營銷平臺成為稅務監管的難點。

2.鑒于網絡購物行業的運行特點，可以建立納稅人扣繳稅款制度，并通過有效的監察和管理手段，加強對網站運營商在稅收繳納方面的檢查和管理力度，針對利用網絡購物平臺開展非法營銷活動的商家進行打擊。在推行網絡營銷稅款代扣機制時，為確保交易順利開展，需要引進第三方機構，為交易雙方提供相關服務，具體服務內容包括相關信息的發布、具體資金的結算以及技術支持等。他們通過為交易雙方網上交易提供技術支持的形式從中收取適當的服務費用，比如微信服務、支付寶等支付平臺[5]。

3.我國稅務部門對于網絡交易具體稅收問題并未給出明確規定，因此當務之急是建立第三方網絡營銷稅款代扣代繳機制，針對開展網絡營銷服務的企業以及具體活動進行規范，避免第三方支付平臺在服務過程中出現稅款繳扣等問題。而且，雖是第三方網絡經營企業，也必須按要求進行相關稅收加納，否則稅務部門將有權對其進行查處處理。

（三）提高稅務人員信息素養水平

提高稅務管理人員的工作素質，能夠改善我國稅務管理隊伍的專業水平和救援能力。在實際工作中，為保證從業人員具備相應的工作能力，需要做好培訓工作，保證其信息化設備操作水平。在培訓過程中還要注重提升稅務管理人員的責任意識。為更好地開展監督工作，需要積極健全培訓制度，采用多樣化的培訓方式提升培訓效果，增強稅務管理人員的理論知識水平。在單位中，還要積極營造良好的學習氛圍，積極提升稅務管理工作人員的入職門檻和薪資待遇，同時還要建立相應的考核制度，重視技術人才的引入和培養。

信息化管理系統的建設與完善，一方面需要重視技術的創新與應用，另一方面需要重視提升人員的素質和能力[6]。對此，稅務管理部門需要加大培訓力度，提升工作人員的技術應用水平、管理水平和創新能力。稅務管理部門應該提升對信息技術管理的重視程度，及時關注信息化進度和效果；還應該制訂與稅務管理部門信息化管理相對應的管理制度，嚴格落實責任機制，提升工作人員的責任意識，確保稅務管理部門各項管理工作的順利推進。將信息技術應用到稅務管理部門的信息化管理中，能夠基本滿足稅務管理部門的運行要求，但稅務管理部門還應該提升對技術創新的關注度，進一步開發信息技術的價值，拓展信息化管理系統的功能，優化稅務管理部門服務，讓稅務管理部門和納稅人都能更好地享受現代技術帶來的便利。

（四）強化稅務數據安全管理

數據加密技術能有效提升計算機用戶對于數據存儲、傳輸的安全性，且該技術經常用于數據庫中信息加工處理以及安全管理工作。一般情況下，為保證數據信息的安全性，會在其傳送必經的節點、端點或者鏈路上進行加密處理，以此保證數據庫以及傳輸信息的安全性。其中節點上和鏈路處的數據加密主要保護用戶在信息發送和接收過程中的安全性，而端點上的數據加密處理技術主要確保用戶交互過程中信息的安全性[7]。通常情況下，用戶會借助系統功能設置特定的算法進行數據加密處理，并根據加密技術對算法進行進一步完善，這也是當前業務處理中最合理可行的加密方法。對于加密處理過的數據信息，在傳輸過程中會對發送端和接收端所使用的密匙進行對比，以此識別用戶身份，只有密匙相同才能匹配成功進而成功接收數據信息。

云計算技術作為先進數據信息處理方法，利用虛擬空間存儲、傳輸數據信息，本身具有高存儲性及高效傳輸性，能夠切實滿足用戶的需求。計算機信息處理技術與云計算技術相融合，能夠切實滿足社會經濟發展需求。利用云存儲方式保存計算機網絡信息，實現終端用戶的互聯，給用戶提供海量與便捷的信息服務。同時，還可以與云計算相互連接，搭建完善的終端處理系統，高效處理海量數據與信息。虛擬化作為云計算的主要特點，可降低網絡運營費用，也就是不需要購買相應硬件設備。進入大數據時代后，云端存儲技術已經發展成為目前應用率較高的技術之一。

結束語

總之，信息化時代網絡營銷稅收管理難度增加，需要有機結合網絡營銷與稅務管理。同時，網絡營銷稅務管理要完善稅收政策、法規體系，重視扶持網絡營銷企業；主動推進信息化建設工作，做好稅務人員的培訓，提高稅務征管信息化建設水平，進一步提高網絡營銷稅收管理。

參考文獻

[1]劉文靜.稅收管理中傳統稅收征管體制存在的問題及其對策：以C2C電子商務模式為例具體分析[J].廣西質量監督導報，2019（5）：256.

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[3]任國哲.構建電子商務稅收管理現代化體系的思考[J].稅務研究，2018（2）：114-116.

[4]匡效良.論電子商務對我國稅收管理的影響[J].中國市場，2016（19）：122-123.

[5]孫琳琳.關于加強電子商務稅收管理有關問題的思考[J].散文百家（新語文活頁），2016（3）：171-172.

[6]楊軍.電子商務對桂林市經濟稅收的影響及稅收管理對策[J].經濟研究參考，2015（47）：47-51.

[7]張中帆.我國電子商務稅收管理體系面臨的挑戰及對策研究[J].時代金融，2015（11）：251+270.

作者簡介：周小苑（1988— ），女，漢族，安徽蕪湖人，重慶城市職業學院，中級，本科。

研究方向：智能財稅，數字會計學，統計學。

基金項目：重慶城市職業學院智慧零售協同創新中心：KYPT202200003。