企業智能財務建設的因素、應用與效果研究

楊寅 劉勤 呂曉雷

【摘 要】 智能財務成為近年學術界與實務界重點關注的研究話題。文章將以智能財務建設為研究主題，基于智能財務研究院開展的“2022年中國企業財務智能化現狀調查”活動，通過梳理調查問卷的樣本數據，探究智能財務建設因素、應用與效果，主要體現在：智能財務建設因素研究主要涉及前提因素、動機因素、關鍵因素；智能財務建設的信息系統智能化程度、新技術采用情況等應用；智能財務建設形成的財務管理模式、智能化水平程度、主要收益等效果。通過研究及樣本數據分析，梳理并探討了智能財務建設因素、應用、效果，深入剖析了智能財務建設的調查發現與調查啟示，為我國企業智能財務建設及其發展趨勢提供豐富的樣本數據和指導建議。

【關鍵詞】 智能財務； 智能化程度； 調查問卷

【中圖分類號】 F275? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2023）24-0138-07

一、問題提出及研究背景

自2018年提出“智能財務”相關概念以來[1]，智能財務建設在我國如火如荼地發展，企業財務智能化的應用場景也不斷涌現。2021年12月財政部《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》提到，智能財務等理念以及財務機器人等自動化工具得到應用，提升了會計數據的快速獲取與處理能力[2]；2022年2月國資委《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》提出，具備條件的企業應探索建立基于自主可控體系的數字化、智能化財務。企業智能財務建設及其應用實踐也在快速發展，智能財務研究院自2020年已經連續舉辦三屆智能財務最佳實踐評選活動，諸多企業在會計核算、資金結算、財務報告、管理會計等應用場景均已實現了局部智能化。因此，可以看出政府部門、企事業單位、咨詢公司、軟件公司等高度重視智能財務建設及其發展。

智能財務的研究在學術界與實務界已經得到廣泛關注，我國會計信息化發展40多年以來，智能財務已經成為近年財務管理領域新的研究內容[3]。智能財務是財務工作在企業各類管理信息系統以及大數據、人工智能、云計算、物聯網、區塊鏈等新技術的支持下，通過人類專家與智能機器共同完成財務管理工作的人機協同模式，從而能動地滿足企業生產、經營、管理等需求，不斷為企業創造價值[1，4]。智能財務建設的體系架構、基本思路、系統框架等宏觀性問題首先得到學者們的深入研究[5-6]。學者們也非常關注BP神經網絡、深度學習、RPA等智能技術在財務中可能應用的場景及其價值作用[7-9]。侯芳等[10]基于知識圖譜分析方法深入探討了會計人工智能，闡述了人工智能技術在財務領域應用的影響與挑戰。楊寅等[11]研究了財務共享服務中心智能化建設后的運營管理相關問題，而許漢友等[12]更深入地研究了財務共享智能化對企業的績效影響，分別通過智能化硬件設備、智能化軟件設備、智能化人才投入等智能化水平，探討對凈資產收益率和總資產周轉率等企業績效應用效果的影響。

雖然學者們對智能財務建設的相關問題進行了深入研究，但針對智能財務建設因素、應用與效果的系統性和整體性研究相對缺乏。智能財務在企業建設過程中將會受到戰略、技術、組織、人員、資金等諸多因素的共同影響，這些因素將直接影響企業智能財務建設的應用及其效果。智能財務建設更多地考慮“智能”在“財務”中各種應用場景落地的可能性，主要體現在會計核算、費用報銷、資金管理、預算管理、成本管理、績效管理、投融資管理等財務場景的智能化應用。企業建設智能財務最終目標是實現各種應用場景的價值創造能力，主要體現在智能財務應用給企業帶來業務流程標準化、業務流程智能化、管理效率提升、控制水平強化等效果?；诖?，智能財務建設的因素、應用與效果是相互影響、相互制約的關系，需要系統性和整體性的研究，才能認清智能財務建設的本質。

本文基于智能財務建設的邏輯與內涵，采用問卷調查的方法，通過全面梳理政策、技術、系統、組織、人員、流程、應用等維度，探討智能財務建設的因素、應用與效果的機制及其內容。本文主要研究三個問題：第一，智能財務建設的因素有哪些？企業建設智能財務需要考慮哪些動機與關鍵因素？第二，智能財務建設后的應用現狀是什么？企業已有信息系統哪些智能化水平較高？哪些新技術得到了廣泛應用？第三，智能財務建設為企業財務管理模式帶來了哪些變革？又能給企業帶來哪些收益效果？

本文的研究貢獻及其研究意義主要體現在：第一，智能財務建設受到的關注程度始終較高，尤其在企業財務的實務工作中，但很少能夠給出智能財務建設因素、應用與效果的內容界定。本文基于智能財務建設，從因素、應用與效果等維度進行系統性研究。第二，目前我國智能財務的研究成為一個重要的熱點方向，近年關于智能財務的研究主要集中在系統建設與應用實踐，但未有文獻深入將應用與效果等進行整體研究。本文基于智能財務研究院發起的“2022年中國企業財務智能化現狀調查”活動①，通過詳細全面的調查問卷數據對智能財務建設的因素、應用與效果展開定量研究，不僅豐富了智能財務建設因素研究，同時也對我國企業智能財務建設的應用現狀及其應用效果進行了深入探討，有助于為企業智能財務建設及其發展趨勢提供豐富的樣本數據和指導建議。

二、研究問卷設計與數據收集

本文調查問卷共設置了32個問題，采用單選、多選、矩陣打分、矩陣量表，以及部分填空等開放性問題相結合的方式，調查和分析企業智能財務建設的相關問題。

從2022年10月14日開始到10月24日截止，上海國家會計學院會計信息調查中心發布調查問卷，并通過上海國家會計學院及智能財務研究院 16家成員單位的相關微信群、微信公眾號等發放問卷，共收到2 133份樣本，并根據一定規則篩選出有效樣本1 952份。

三、智能財務調查問卷數據分析

（一）智能財務建設因素

智能財務建設對不同企業來說具有不同的動機，從整體來看，受訪者認為財務轉型所需（69.57%）、支撐戰略與支持業務的價值創造力（56.05%）、市場競爭需要（46.98%）是企業建設智能財務更為核心的動機，而商業模式創新（31.25%）、國家宏觀政策需求（30.89%）、行業主管部門引導（22.13%）、跟蹤新技術發展（17.52%）的動機因素整體上影響較低。從細分維度分析，國有企業的建設動機主要還受國家宏觀政策需求、行業主管部門引導影響較為顯著，諸如財政部《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》以及國務院國資委《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》；不同企業收入規模對建設智能財務的動機意見差異主要體現在商業模式創新，可能是由于企業提升顧客服務和產品價值差異性較大，導致改變價值創造的邏輯也不同，使不同受訪者認為商業模式創新對智能財務建設動機影響具有較大分歧。

企業智能財務建設動機的實現及其應用場景落地由諸多因素共同推動實現，調查通過技術因素、組織因素、人員因素、財務因素4個維度17項展開。在滿分為5分的情況下，4個維度的評價分別為4.13、4.18、4.08、4.09，其具體結果如表1所示。

智能財務建設的17項關鍵因素中，最重要的關鍵因素為“領導或管理層實施新項目的重視程度和決心”（4.44）、“領導或管理層對智能財務的價值認識”（4.43），充分說明調查對象對所在企業領導的推動作用更為關鍵?？v觀17個調查選項的評價結果差異性較小，說明智能財務建設的關鍵因素更加全面，并不能由幾個重要關鍵因素決定。其次，調查對象認為“企業獲取外部技術支持（專家或機構指導）的意愿”在關鍵因素中重視程度最低（4.02），說明企業更需要內生力量的支持才能相對較好地建設智能財務。

（二）智能財務建設應用

1.企業已經應用的管理信息系統

管理信息系統是企業完成財務工作的重要支撐之一，財務人員需要借助各類信息系統實現各種財務職能，而將各種智能技術與信息系統相互融合也直接決定了財務工作能否智能化地完成。因此，企業信息系統的應用數量以及智能技術在信息系統的使用程度，直接決定了智能財務在企業的應用情況。本文按照系統應用職能來區分企業已經應用的管理信息系統，從調查結果可以看出：首先，財務信息系統超過90%的比率已經得到普及；其次，在其余職能中，采購管理系統、人力資源管理系統、供應鏈管理系統應用比例超過50%；而銷售管理系統（46%）、供應鏈管理系統（39%）、生產管理系統（38%）、客戶關系管理系統（33%）、研發管理系統（21%），應用均為低于50%。

2.企業財務信息系統各功能模塊采用情況、智能化程度及提升迫切程度

從受訪者所在企業財務信息系統中各功能模塊的采用情況、智能化程度及提升迫切程度可以看出，不同業務模塊智能化應用的現狀和發展趨勢能夠反映一定的企業經營邏輯。從采用情況看，按照5分的打分制，會計核算（4.02）、費用報銷（3.80）、發票管理（3.61）等業務位于前列；從智能化程度看，會計核算（3.39）、費用報銷（3.30）、銀企互聯（3.17）等業務采用情況位于前列；從提升迫切程度看，會計核算（3.88）、費用報銷（3.82）、發票管理（3.80）等業務位于前列。表2中得分較高的功能模塊基本上屬于常規高頻業務，在企業財務部門也有著廣泛的應用現狀。從整體看，大多數功能模塊的提升迫切程度都比較高，即使其應用程度有限，企業財務部門也想通過智能化提升工作效率。

對于受訪企業，區分了建立財務共享中心和未建立財務共享中心對各功能模塊的影響程度，變異系數表現兩者的差異程度，數據越小則差異越小。

從整體來看，建立財務共享中心企業的功能模塊智能化程度均高于未建立財務共享中心的企業，建立財務共享中心企業的功能模塊平均智能化程度為3.22，而未建立財務共享中心企業為2.37?？梢姡攧展蚕碇行膶ζ髽I提升智能化有顯著促進作用。已建立和未建立財務共享中心的企業各模塊智能化差異程度最小的是會計核算（變異系數為0.138），差異最大的是檔案管理（變異系數為0.255），具體結果如表3所示。

3.企業各項技術的采用及規劃情況

本文通過對29項信息技術的調查可以發現，已經采用的信息技術超過50%的為6項，且大多是具有成熟的第三方應用平臺，應用成本也相對較低；應用比例低于20%的信息技術也為6項，具備應用場景有限和實施難度較大的特征，具體結果如表4所示。

（三）智能財務建設效果

1.智能財務建設形成的財務管理模式

本文的調查受訪者認為智能財務形成的財務管理模式主要體現在“人機一體化協同管理”（83%），認為“以人為主，智能計算機只是輔助而已”的比例為14%，相對較低，而認為“取代人類專家”的比例更低，只有3%，說明受訪者更加認可人類專家的工作地位。調查結果說明受訪者根據自身的應用經驗依舊存在一定的分歧，一部分財務人員將人工智能技術作為管理手段和工具。

2.智能財務建設帶來的主要收益

通過表5可以看出，使業務流程標準化和智能化（27%）、提高企業的管理和控制水平（19%）被認為是智能財務給企業帶來的主要收益，而并未出現主要收益認識高度集中的選項，說明近年來智能財務仍舊處于探索階段，并且其收益結果也具有多樣化的特點。

四、智能財務建設調查發現及啟示

（一）調查發現

1.智能財務的認知水平是智能財務建設的重要因素，智能財務建設理念也得到普遍認可

財務人員對于智能財務建設的認知較之以往呈現出更深入、更多元的趨勢，調查數據顯示81.64%的財務人員選擇了對智能財務非常熟悉和比較熟悉，其中管理報告崗、會計信息化崗、成本管理崗、預算管理崗選擇非常熟悉的比例超過各自分類的40%，并且不同行業對智能財務提出了不同的建設需求。同時，伴隨著智能財務建設因素的更加成熟和多樣化，智能財務建設的普及程度、信息系統完整程度、智能化水平都有顯著提升。

2.財務共享成為推動智能財務建設的關鍵因素

財務共享成為推動智能財務建設的關鍵因素之一，通過分析調查數據可以發現，是否建設財務共享對企業財務標準化水平、人工智能技術探索等領域都會帶來顯著差異。財務共享中心對智能財務建設作用的提升主要體現在兩個方面：一方面，實施了財務共享的企業在區塊鏈、人工智能等新技術應用方面都有更豐富的探索；另一方面，通過對財務共享中心運營時間分析，成熟的財務共享中心對于提升智能化水平有顯著推動作用。與此同時，在智能財務建設需要的前提因素中，財務人員普遍認為管理和組織上的巨大變革是最重要的前提因素之一；智能財務建設的動機因素主要體現在財務轉型所需、支撐戰略與支持業務的價值創造力；而企業建設智能財務的關鍵因素主要包括領導或管理層實施新項目的重視程度和決心、領導或管理層對智能財務的價值認識。

3.技術采用對于財務智能化應用提升有顯著幫助

相較于財務共享模式對于智能財務的影響，技術采用及使用規劃對于智能財務影響作用更為直觀。本文調查智能財務相關問題過程中，主要涉及29項技術采用，諸如機器人流程自動、光學字符識別、自然語言處理、機器學習、深度學習等。通過對調查問卷的相關性分析，看到企業對于技術采用的數量，與財務信息系統模塊服務內容、財務智能化程度呈顯著正相關。通過對相關數據進行回歸分析發現，企業技術采用情況與企業財務信息系統模塊服務內容呈線性正相關，線性回歸函數關系為y=0.08x+2.25，說明企業每增加一項技術，對財務信息系統完整度的邊際貢獻增加0.08。本文發現企業技術采用情況與企業財務智能化程度呈線性正相關，線性回歸函數關系為y=0.07x+2.00，說明企業每增加一項技術，對財務智能化程度的邊際貢獻增加0.07。

4.智能財務建設持續為企業帶來積極的效果

智能財務建設使企業財務管理方式更多地向人機一體化協同管理方向發展，逐漸接納人工智能技術作為管理工具和手段。而企業的收入規模、人員規模對財務智能化水平的影響較大，從而進一步影響為企業帶來的效果。通過本次調研問卷分析可以看出，公共服務和相關政策文件對智能財務建設具有顯著的導向作用，對于電子檔案領域、稅務領域、司庫領域以及風險合規領域的管理成為企業普遍關注的重點。因此，財務人員普遍認為智能財務給企業帶來的主要收益是使業務流程標準化和智能化，以及提高企業的管理和控制水平。

（二）調查啟示

1.企業經營管理需要更加注重智能財務建設

企業在雙循環的格局下，防范經營風險，提升“資源、資本、資產、資金”要素配置效率，既是我國經濟從高速增長階段轉向高質量發展階段，面向可持續發展的必然選擇，也是每個企業做強做優做大，應對不確定的當務之急。企業通過全面化、系統化、精細化的管理方式，合理配置資源，利用降本增效、管理增效、創新增效等手段，實現企業穩定、健康、高效發展。財務管理在支撐戰略、支持決策、服務業務、價值創造、防控風險等功能手段實現過程中，需要針對企業獲取的行業數據、管理數據、業務數據、財務數據進行智能分析與決策，而在大數據時代以及不確定市場競爭環境下，基于數據驅動與數智體系建設，財務管理想要全面保障企業高質量的經營管理能力，智能財務將是企業管理提升改善行之有效的重要手段。

2.智能財務建設需要考慮因素、應用、效果等全方面的影響作用

智能財務建設的因素越來越復雜，而智能財務應用與效果較以往有更加顯著的提升。本文通過對企業智能財務建設因素、應用和效果的分析，企業智能財務建設因素更加復雜，技術因素、組織因素、人員因素、財務因素等維度對智能財務建設影響整體都較高，但更需要關注組織因素的推動作用。智能財務建設應用場景已經全面開花，當前更多地體現在會計核算、費用報銷等財務會計職能應用，企業基于數據、技術、模型算法的能力，需要更多地考慮智能財務在成本管理、預算管理、資金管理等管理會計職能的應用，更加體現智能財務服務財務轉型升級和支撐戰略、支持業務的價值創造能力。而從智能財務建設的效果角度來看，集中在使財務工作更加智能化、提升企業流程標準化、提高企業管控水平、支持財務數字化轉型等方面，說明企業建設智能財務想要實現的目標是趨同的，而智能財務建設使企業更需要關注支撐戰略與支持業務的價值創造能力?；谏鲜龇治?，企業需要整體性地考慮各種因素、多種應用場景、價值創造效果等對智能財務建設的系統性影響作用。

3.數字經濟時代，企業智能財務建設更需要體現數據驅動與技術創新的雙重價值

國務院國資委在世界一流財務管理體系建設中提出新技術賦能財務職能創新，基于數據驅動與流程驅動的雙驅動前提下，實現數據驅動的智能科學決策。近年來，新技術在財務管理應用的場景越來越多，以及企業智能化水平提升效果越發明顯，數據驅動和技術創新正在推動智能財務建設的快速發展。一方面，會計大數據分析、數據挖掘、數據中臺、數據治理等技術開始逐步轉向財務信息系統的應用，正在逐漸幫助財務人員基于智能分析大量數據；另一方面，預算管理、績效管理、資金管理等管理會計職能成為智能化提升最為迫切的功能模塊?；诖?，企業應該在國家政策要求的技術使用前提下，加強對各類信息技術本質的理解，全面采集企業生產經營過程中的業務數據、財務數據、管理數據，基于數據驅動推進各類信息技術在財務管理中的應用，促進智能財務推動企業高質量發展。

4.智能財務建設需要企業有循序漸進的過程

企業財務職能既有會計核算、費用報銷等基本職能，也有管理會計等拓展職能，更需要支持管理決策與經營決策的轉型職能。企業在推動智能財務建設過程中，既要考慮財務智能化的全面性，又要體現不同財務職能實現智能化過程的差異性。財務共享中心作為企業解決會計核算、費用報銷、財務報表等基本職能的財務管理模式，對推動智能財務建設起到關鍵的推動作用。企業智能財務建設的全過程，首先解決的是費用報銷、會計核算、發票管理、資金結算等應用場景的智能化，財務共享中心帶動智能財務建設、提升智能財務的服務水平、探索新技術積極應用方面具有顯著作用。在此基礎上，企業智能財務建設需要考慮預算管理、成本管理、績效管理、風險管理等管理會計智能化的應用，這些財務應用智能化的實現相對較為困難，需要在理解業務的基礎上開展智能財務建設，而智能財務建設最終的效果是推動企業高質量發展。因此，基于數據驅動的經營決策與管理決策將會是智能財務建設最有價值的應用場景。

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