談財務報表分析在企業經營決策中的作用

趙心溯

（黑龍江工商學院，哈爾濱 150000）

引 言

為了提高企業的核心競爭力，就要對企業的歷史和目前的發展狀況有一個清晰的認識，同時還要對企業的未來發展趨勢進行預測，因此財務分析工作的重要性越來越突出。僅依靠數據指標很難為企業管理者進行決策提供有效的幫助，所以要采用適當的方法對各個數據指標進行分析、對比，分析企業過去的經營成果、現階段的經營狀況和未來的經營趨勢，并以數據的形式展示該變化的過程。利用這些數據，企業管理者可以直接地了解企業的缺點和優點，從而可以更好地避免運營風險，為企業的長期穩定發展打下堅實的基礎。

一、財務分析的概況

財務分析是財務人員根據企業經營過程中所生成的各種信息，結合平臺所采集的信息，運用專業的方法，對企業現階段的經營狀況進行分析，并以數據的形式呈現，為企業管理者提供信息基礎，幫助其做出最準確的決策。這項工作并不僅僅是對數據進行簡單的處理，它在具體的工作中會涉及很多方面的知識。從企業的原材料采購到生產流程、銷售流程，以及企業的融資流程，這些都會涉及財務分析，就連生產預算和商品的定價也會涉及財務分析的內容，因此財務分析的覆蓋面非常廣泛。由于財務分析的特殊性，其對從業人員的綜合能力有著很高的要求。一方面，從業人員要對財務指標的內涵有深刻的認識；另一方面，從業人員要對當前企業的發展狀況和總體發展趨勢有一定的認識，這樣才能提高財務分析的實用性。

二、財務分析對企業經營決策的影響

（一）把握企業的生產運作規律

首先，從客觀上來講，企業的運作和生產具有一定的規律，這種規律的體現就是企業的投資和經濟輸出的動態平衡。財務分析能夠對企業在生產和經營過程中所涉及的相關的信息和數據進行梳理，并利用這些數據來展現二者之間的變化規律，為企業管理者提供決策的基礎。對于企業管理者而言，在沒有做出正式決定之前，財務分析的報告是管理者最主要的信息和資料來源，管理者最后做出的決定必須以財務分析的結果為基礎。只有這樣，企業決策的效率才會得到提高。

（二）對企業運營狀況及問題有一個清晰的認識

通過財務分析，可以迅速準確地發現企業在運營中所面臨的問題，準確地說明企業目前的發展狀況，讓企業管理者可以更加清晰準確地認識到不足之處，并在今后的發展中進行相應的改善，從而提高企業的核心競爭力。

（三）為投資和金融管理決策的制定提供資料支持

隨著市場經濟的不斷發展，各種不同的投融資方式也隨之出現，企業可以進行的投融資方式也在逐漸增多。在這樣的情況下，企業管理者必須更加慎重，借助理論分析，確定最優的投融資方式。在企業的投融資活動中，管理者既要對企業的資本占有狀況有一個精確的掌握，又要對被投資目標的運營狀況有一個清晰的認識。在這一過程中，企業的財務分析起著舉足輕重的作用。

（四）使利益相關者能夠做出更好的決定

在企業運營中，利益關系人主要有企業管理者、企業投資人和企業債權人。隨著企業投融資渠道和投融資方式的不斷豐富，企業債權人的身份也逐漸變得多樣化，其對于企業經營的影響也變得更為復雜。也正因為如此，一個企業要實現長久、平穩的發展，就必須提高其經營決策的精確度，而經營決策與財務分析是密不可分的。簡單來說，就是企業債權人的數量和類別不斷增加，他們能夠從財務分析的信息數據中了解企業目前的經營狀況。也就是說，在進行財務分析時，專業人士應該重點對企業目前的經營狀況進行分析，其中包含企業的償債能力和現金流量，以便企業投資人和企業債權人做出最佳的選擇。從企業管理者的視角來看，其一定要借助財務分析所給出的信息和數據，對目前企業中所出現的問題進行理解，從而對本企業與其他企業的差異有一個清晰的認識，并本著股東利益最大化的思想，做出正確的管理決策，對企業的經營與管理模式進行優化。

（五）促進企業的經營管理方法跟上時代步伐

通過財務分析，企業管理者可以準確了解當前企業所面臨的問題，并通過公開的財務報告，迅速發現問題的根源，進而調整經營策略。隨著世界經濟不斷走向整合，金融研究也可以為企業的對外投資策略和兼并策略提供參考。企業要想實現長期穩定的發展，就必須以全面、準確的財務報告為依據。需要指出的是，當企業做出經營決定或進行外部融資時，財務人員在編寫報表時，應參照收購、融資等相關實例，使其更加準確、客觀，從而幫助企業管理者做出準確的判斷。

三、在企業財務經營中運用財務報表分析時存在的問題

在企業的財務管理中，對企業進行會計核算具有十分重要的意義。在實際應用的過程中，財務報表分析依然存在著以下問題。

（一）財務報表中的資料不真實

在實際的會計工作中，部分企業對會計報表數據的選取存在著很大的主觀性，對數據的來源也存在著很大的偏見。除此之外，個別企業由于財務核算失誤等原因，將會直接影響企業財務報表分析的準確性。此外，財務人員主要是對經濟業務進行會計核算，在繁忙的工作中，還要抽空對各部門所提供的資料進行研究。所以，一些財務人員存在態度問題，從而造成了企業財務報表分析的準確性降低。在實際的財務管理工作中，由于不準確的數據文檔，管理者無法準確地分析并利用財務報表。

（二）財務報表分析方法較為落后

目前，部分財務人員仍然采用資產負債率和現金比例等傳統的財務報表分析方法，由于是對已產生的會計數據進行分析，因此存在著一些事后分析的延遲，無法給企業管理者帶來完整的決策信息。例如，在財務人員對已完成的一個會計期間利潤表進行分析后，其只能為管理者提供一個會計期間的分析，并不能反映出企業在未來幾個會計期間的經營利潤。另外，在不同的市場環境下，銀行的貸款利率和物價水平的提高，都會使會計報表中的數據有很大的偏差。

（三）財務報表數據存在滯后性

傳統的財務報表分析主要以企業最近產生的會計報表數據作為研究對象，以反映企業在未來一段經營期間的規模、趨勢。企業管理者根據會計報告的數據，進行有效的業務決策。但是，在實際的報表分析工作中，有些財務人員采用的分析數據嚴重滯后，如果采用這種滯后的數據進行分析，其結果就不能真正地反映企業的運營狀況。

四、強化企業財務報表分析在財務管理中應用的措施

財務管理是企業發展的重要組成部分，不但可以影響企業的日常管理與運營，還可以為企業制定發展戰略提供借鑒。然而，在現實的財務管理過程中，部分企業沒有意識到財務管理的重要性，對財務報表的認知也不夠全面，這就導致了財務報表的失效。在新時代，企業要根據自己的具體情況，對財務管理進行優化，對財務報告進行分析，對財務管理進行相應的改進，從而使企業能夠更好地發展。

（一）持續改進企業的財務報表

要想使企業的會計報告分析的結論是正確的，就必須提高企業會計信息的質量，從而防止人為會計錯誤的發生。同時，為了確保不同時期的會計報告具有較好的可比性，財務部門要按照《企業會計準則》的要求，不能隨意變更會計制度。除此之外，企業還應當與自己的經營特征相聯系，建立起一套更加科學合理的報表分析準則，同時，企業的財務人員也要嚴格地依照這些準則來進行分析，以防止財務人員的主觀判斷失誤，從而導致企業的財務報表分析結果產生偏差。但是，如果可以加強對會計報告的客觀分析，就可以讓企業管理者對各種財務信息有一個更加深刻的認識。同時，還可以向企業的債權人和投資者提供更加精確的會計報告，進而為企業的投資活動奠定更加科學的基礎。

（二）拓寬企業財務報表研究范圍

在對財務數據進行分析的時候，財務人員不僅要保證所選擇的分析方式是一種既先進又切合實際的分析方式，同時也要注意到數據的規模，因為數據的不完備將會對企業的經營決定產生直接影響。所以，在進行分析時，一定要保證企業的財務報告是真實的，這樣才能為企業的經營決定提供可靠的數據支持。為了更好地提高企業的財務管理水平，需要根據企業的具體狀況，制定一系列的評價指標，并從多個角度來進行評價，例如，企業可以根據股東的凈利潤，將各項評價指標進行分類，從多角度展現出企業的資本結構、運營能力、盈利能力等。

（三）根據企業的具體狀況優化數據分類

目前，部分企業在進行財務報表的分析時，都是以歷史數據信息為依據，因此造成計算結果不夠精確，無法最大限度地發揮財務報表的功能和價值，而且其應用也不夠有效。所以，在使用和分析相關的數據信息時，還必須將其與企業目前的發展情況緊密地聯系起來，從而保證數據的可靠性，準確地對企業的經濟發展情況做出判斷。在拓寬數據信息來源的同時，企業還應該提高其可比性，優化各種數據信息的分類，保證在執行報表分析工作的時候，可以對有關的數據進行可視化的比較，這樣可以節省時間、減少工作量。

（四）在企業內部共享信息資源

企業資源計劃（ERP）等信息化管理系統作為一個關鍵的平臺，可以幫助企業進行內部數據共享。因此，企業的管理者應該在信息化平臺上進行更多的投資，以改善財務報表分析的準確性和財務管理的效率，持續地對企業的整體運營管理進行提高。首先，各生產車間和行政管理部門要把基本經營資料及時輸入信息系統中，并且要針對外部環境的變化，適時地進行調整，以確保資料的時效性。企業的財務人員可以在網絡上實時獲取各種資料，從而提升工作效率，同時也能為企業管理部門的管理工作提供一個科學的參考。

（五）提高會計師隊伍的業務水平

企業財務人員要主動地學習相關專業知識，并將其應用到自己的會計報告中，以提升財務報表的分析能力，為企業管理者提供更多、更準確、更及時的信息。此外，為了讓財務分析的結論更符合實際情況，企業還需要組織財務人員進行專業的業務訓練，讓他們在熟悉企業的基礎上，更好地理解企業的生產經營特點，這樣才能更好地進行財務分析。財務報表是會計報告的重要組成部分，因此應加強財務人員業務能力的培養，以及對會計信息的處理。

結 語

綜上所述，企業管理者應抓住信息化時代和管理會計改革所帶來的機遇，不斷提高財務報表分析工作的重要性，從制度建設、信息化平臺建設、人才培訓等方面強化財務報表分析工作的應用，確保企業融資順暢、發展戰略合理、項目成本最低，使企業能夠抓住機遇，獲得快速發展。