外貿企業業財融合問題研究

程 濤

（鵬欣環球資源股份有限公司，上海 201100）

引 言

當前市場環境復雜多變，外貿企業要想發展，就要讓財務與業務實現緊密配合。只有財務融入業務環節的各領域，才能有效提高財務管理工作的規范性，讓財務人員在業財融合流程中實現轉型。但是業財融合作為一項相對復雜的工作，在管理中還存在一系列問題有待解決。業財融合不能一蹴而就，只有結合企業的實際情況建立健全管理機制，不斷實現對管理流程的改進，才能讓企業實現與時俱進的目標。

一、業財融合的概念及意義

（一）業財融合的概念界定

業財融合屬于管理會計的范疇，是企業為實現價值最大化的目標，針對企業本身的業務和財務管理現狀，通過管理理念的改變、組織架構的重構、人才的培養、績效考核的改進等一系列措施，并借助企業管理制度的完善、信息系統聯通來推進業財一體化的系統性管理工作。

（二）業財融合的意義

1.業財融合降低企業經營風險和財務風險

財務人員或者財務BP 要將以財務核算分析為主的職能轉向財務管理，主動與業務部門、運營部門、風控部門人員一起對交易模式的搭建、合同審批、貨物資金單證的流轉等關鍵節點進行風險把控，降低企業經營風險和財務風險。

2.業財融合提高管理決策效率

業財融合有助于業務和財務的雙向溝通具有深入性和全面性，為管理層提供更加準確、及時的外部市場信息和企業內部信息，為管理層的經營決策提供數據支持。

二、外貿企業業財融合的必要性及可行性分析

（一）外貿企業業財融合的必要性

1.國家政策的支持與外部監管的推動

2016 年財政部發布的《管理會計基本指引》明確指出單位應用管理會計應遵循融合性原則。財務人員在符合成本效益原則下要深入業務流程中去，關注重點流程，把握關鍵指標。

業財融合對財務核算的合規性和準確性也起到推動作用。外貿企業因經營模式多變歷來是外部監管機構關注的重點，要求外貿企業財務數據能更加真實地反映企業財務狀況、經營成果。

2.外貿企業的獨特性

外貿企業的重大資產一般都在國外，并且相對于其他類型的企業受地緣政治經濟局勢的影響較大，在產品的采購銷售時機選擇、國內外資金流轉、單證傳遞及時準確等方面的風險較大，企業只有將財務職能前置，才能在企業的關鍵進銷存環節進行全面融合，及時向管理層傳遞國外本企業采購生產情況、國外運輸出口信息、國內銷售信息等，管理層才能做出正確的決策，從而在整體上降低企業運營風險和財務風險。

（二）外貿企業業財融合的可行性

1.公司基礎設施可行性分析

第一，組織架構的可執行。在事業部組織架構下，各事業部側重點不同導致業財融合的理念傳遞、執行出現脫節。建立“大財務”“大運營”即在集團層面對財務、運營、業務實現融合統一，避免扯皮、運行效率低下的問題，為業財融合提供組織支持。

第二，信息系統的融合統一。外貿企業分支機構分布在各個地區，各主體所使用的信息系統可能會有所不同，甚至部分主體采用系統外臺賬登記來記錄。只有建立統一的信息系統，讓業財融合有一個基礎和平臺，才能讓財務與業務數據實現無縫銜接。

2.人員素養的可行性分析

財務人員在提高財務專業技術素養、管理素養及工程技術素養等基礎能力的前提下，站在企業戰略視角去了解業務基本邏輯（利益出發點）、業務整體風險、業務單據傳遞風險、資金流轉風險等。

業務人員要了解基礎的財務指標、主要風險識別、內控合規等基本理論知識，在把控好第一道關的同時，為后續與財務人員融合交流打下堅實的基礎。

三、外貿企業業財融合的現狀及問題分析

（一）外貿企業業財融合的現狀

根據現有研究案例，目前業財融合的研究主要集中于組織架構的調整、流程改進、信息系統融合統一、財務BP 人員建設及預算管理精細化，從而達到實現業財融合的目的。

鑒于此，針對外貿行業和商業模式的特殊性，本文擬選取組織架構融合、人員融合、信息系統融合三項措施開展業財融合。

（二）外貿企業業財融合存在的主要問題

第一，組織架構未實現業財融合。

第二，人員未實現業財融合。

第三，信息系統無法實現業財融合。

（三）外貿企業業財融合存在問題的原因分析

第一，組織架構未實現業財融合的原因：復雜的組織架構會導致流程審批過長，對應的權責劃分過度細致也會導致各職能部門相互推諉、效率低下。扁平化的組織架構更有利于業財融合的推進和融合，提高業財融合的效率。

第二，人員未實現業財融合的原因：長期以來，外貿企業在開展業財融合過程中，財務和業務之間存在明顯的隔閡，財務無法融入業務第一線，業務也不了解財務工作要求。由于財務人員和業務人員之間的融合不足，雙方沒有實現配合，影響了企業的發展。

第三，信息系統無法實現業財融合的原因：部分外貿企業的信息系統無法適應業財融合要求，企業的財務系統和業務系統之間存在信息孤島。信息孤島導致企業的財務系統無法獲取業務系統的數據，各類信息無法實現有效共享，影響了企業管理工作的開展。

四、完善外貿企業業財融合的對策與建議

（一）組織架構的融合

第一，財務組織架構扁平化。外貿企業跨國、跨區域經營模式導致各事業部都擁有自己的財務組織架構，要想推進業財融合就要簡化財務內部的組織架構，建立扁平化財務組織架構。將各事業部公司原來分散的財務職能集中在財務共享服務中心，以促進企業集團降低財務管控成本、提高財務數據信息質量、提升財務服務業務的理念。在財務共享中心模式下，減輕各事業部財務壓力，各事業部只保留單證錄入員、財務BP 等人員，為提高業財融合提供人員和時間保證。

第二，財務職能向前臺和中臺延伸。在財務共享中心集中財務專業職能的前提下，各事業部要組建專業財務BP團隊，讓財務BP 主動參與業務和運營全流程工作中去，站在財務的視角為業務人員和運營人員提供內控流程、風險控制等管理類咨詢的服務。

（二）人員的融合

第一，財務和業務之間實現溝通。外貿企業財務和業務看待問題的視角不同：財務注重日常核算及風險管理；業務注重市場運營及進銷存管理，關注上下游環節的控制。由于二者看待問題的視角不一致，可能會在溝通中存在隔閡。為確保企業財務和業務人員能夠站在對方的視角思考問題，管理層要向業務人員和財務人員傳遞業財融合的重要性和緊迫性，財務人員和業務人員之間要進行定期溝通，形成以企業價值最大化為目標的管理機制，共同為企業的發展提供支持。在管理流程中，財務要積極向業務部門宣傳企業的風險管理、內部控制等方面工作，業務也要為財務提供支持。

第二，優化財務部門思維。財務部門作為業財融合的主體，在業財融合工作中要重點針對財務人員形成優化管理機制。首先，財務人員要具有跨界思維。財務人員在企業的業務流程中要能夠站在業務視角對各類工作進行分析、預測、預警，形成系統性思維，能夠參與到企業的采購、銷售等流程，為企業工作環節的開展提供建議及支持，并通過參與交易方案的設計、現金流與利潤的預測等，為企業工作的開展提供建議。其次，財務人員要具有數據思維。財務人員在工作中要能夠形成一定的數據思維，能夠通過數據分析的方式掌握企業管理中的不足，并通過了解企業業務第一線的狀態，分析企業在業務環節中所存在的風險。通過分析企業的業務數據，能夠參與到業務環節第一線中，分析企業的業務工作要求，從繁雜的數據中提煉關鍵指標，幫助業務部門掌握工作發展方向，為業務部門各項工作提供建議。

第三，優化財務人員的專業技能。財務人員只有具有專業技能，才能在管理流程中分析流程情況，為業務的改進提供支持，為企業各項經營工作的優化提供建議。首先，財務人員要具有一定的業務技能。財務人員不僅要了解核算工作要求，還要參與到日常的業務環節中了解業務工作第一線。通過參與到業務環節第一線，財務人員能從業務視角思考管理問題，抓住業務流程狀態，善于提煉各項工作關系。通過將復雜的模型進行數據化管理，讓企業的各項工作更加科學、高效。其次，具備專業能力。財務人員要具備一定的專業技能，包括財務分析、風險管理等方面的專業技能，能夠熟練使用各項工具分析業務工作的情況，并為業務工作開展提供必要的支持。再次，財務人員要了解信息系統使用的要求。為確保業財融合工作有序開展，財務人員要能夠利用信息系統開展數據分析與業務支持，為業務工作的開展提供支持。外貿企業的進銷存環節要得到有序控制，財務人員要利用ERP 系統等，讓企業的財務數據和業務數據進行一體化管理，幫助企業掌握外貿環節的貨物流動狀態，并用更多時間參與到對業務工作的服務及支持過程中，為提高管理效率提供支持。

第四，提高財務人員的素養。首先，財務人員在工作中要具備綜合能力，不僅要了解業務工作要求，還要參與到企業業務環節的全過程，對企業業務工作進行前瞻性預測，分析企業業務的風險與機遇，并為業務流程的開展提供建議。財務人員通過站在業務的全視角分析企業行業狀況，為管理層提供更加科學的決策支持。其次，財務人員要具備一定的問題解決能力，能夠在工作流程中分析問題并解決問題。通過反復思考和訓練，參與到業務環節中，提高分析問題與解決問題的能力，為企業工作流程優化提供支持。再次，具備溝通能力。財務人員應該能夠與業務部門的人員進行溝通，參與到業務流程中，通過積極溝通的方式掌握業務工作的要求。用業務語言和業務部門進行溝通，獲得業務部門的信任，實現和業務部門的聯絡，并以此建立順暢的配合機制。最后，具備管理變革能力。財務人員要具備變革能力，能夠掌握企業工作的方向，為優化企業管理模式提供方案，以此提高企業工作的規范性及科學性，為企業運營流程的改進提供必要支持。

（三）信息系統的融合

第一，通過信息系統，讓企業財務和業務之間實現緊密融合。長期以來，企業的財務之所以無法參與到業務的第一線，僅能實現事后核算，原因是企業的財務和業務之間存在信息孤島，財務無法掌握業務信息，導致財務無法為業務提供支持。信息系統的建設能夠讓企業財務和業務實現一體化管理，解決傳統財務管理模式中財務和業務工作分離的問題，為業財融合提供促進作用，從而讓企業實現目標。通過信息系統讓企業內部各項管理工作達到一體化管理的目的，實現對管理流程的優化。在信息化環境下，企業應收、應付、費用管理、財務核算、資金管理、資產管理等相關系統能夠實現一體化整合。企業要建立統一的信息溝通平臺，讓所有數據都能夠通過信息系統進行集成管理。企業的不同數據之間實現相互匯集，讓企業能夠實現對管理體系的改進。另外，信息系統能夠幫助企業實現資源與數據的共享，有效解決信息孤島的問題。財務與業務數據實現有效融合，可以促使數據在傳輸、整理等環節實現一體化管控。例如，外貿企業的生產和銷售其經營地分散在不同的地區，不同的公司主體采用的信息系統不一致，甚至仍然使用手工臺賬管理，在這種情況下，當企業出現某個產品利潤下滑時，要想了解虧損出現的原因就需要借助于信息系統對產品的收入和成本數據的精準歸集，才能進一步分析是采購成本、生產加工成本的升高，還是銷售價格的降低導致產品利潤下滑，并針對所存在的問題提出相應的改進建議，執行完善的控制措施。

第二，通過信息系統，讓財務數據更加精細化。在傳統的核算管理體系下，企業財務和業務之間分離，財務只能通過憑證處理相關數據，無法掌握業務第一線的工作情況，無法實現對各項工作流程事項的事中管理。信息系統秉承著一體化管理的目標，讓企業業務環節中各項數據都能夠通過信息系統實現對業務的監控。例如，企業在產品銷售環節會生成收入、成本、庫存商品等相關科目，但是哪些商品產生應收賬款、應收賬款賬齡如何、客戶信用情況如何等相關信息無法被企業掌握。通過使用信息系統，能夠實現對數據的高效管理，讓企業準確記錄各項工作流程的狀態，大幅提高財務工作對業務流程的支持力度。

五、研究結論及展望

（一）主要研究結論

對于外貿企業來說，組織架構是人員融合和信息系統融合的平臺；信息系統融合是業財融合的基礎；人員融合是業財融合的支持和保障。

在管理層積極宣傳貫徹業財融合的理念前提下，業務和財務人員都要勇于突破自己的專業壁壘和傳統理念認知，增加雙向的培訓與溝通交流，最終依托信息系統和組織架構的融合幫助企業實現更高的企業價值。

（二）研究不足與展望

業財融合是企業財務工作發展的方向，也是企業管理工作的重點。業財融合的工作機制能夠讓財務和業務之間緊密配合，使財務融入業務的第一線，參與經營管理工作的優化。企業在未來執行業財融合體系的過程中，除了本文所探討的要點，還要結合企業實際情況進一步優化管理流程，以確保企業的業財融合機制得到有序推進。