互聯網企業的內部控制和財務管理探析

呂 娟

（重慶豬八戒實業有限公司，重慶 400120）

引 言

隨著我國市場經濟體制的不斷發展和完善，企業之間的競爭也日趨激烈，在互聯網行業更是如此。大多數互聯網企業成立時間較短，沒有太多的成功經驗可供借鑒，市場環境和商業模式的快速變化導致企業經營風險非常大。另外，互聯網企業普遍存在“重發展，輕管理”的現象，管理層注重發展創新，對技術創新的投入巨大，但風險意識較差，內部控制意識薄弱，沒有能夠真正認識到內部控制在企業發展中的重要性，從而忽視了自身的內部控制和財務管理，沒有在企業內部形成良好的內部控制環境，從而制約了互聯網企業的發展。

一、互聯網企業的基本特征

從互聯網企業的發展狀況來看，其具有以下幾個基本特征：①企業成立時間較短。互聯網企業主要是最近10 年才開始嶄露頭角并高速發展的，大多數企業成立的時間不長。就整體而言，屬于新興行業。②商業模式創新快。在互聯網時代，一個好的創意可能會顛覆一個行業。一些綜合性購物網站在改變人們購物方式的同時，也使得傳統線下門店舉步維艱。③市場規模擴大，同時也伴隨著市場競爭加劇。隨著互聯網的發展和普及，網民數量快速增長，市場規模不斷擴大，互聯網企業數量直線上升，同時企業之間的競爭也不斷加劇，大大擠壓了一些中小企業的生存空間。④對創新和人才的需求巨大。互聯網企業注重創新，對技術的創新投入巨大，需要更多更專業的技術人才和創新人才，才能不斷地增強企業的競爭力，為企業的長期穩定發展提供保障。⑤發展風險大。互聯網行業市場環境變化快，屬于高風險行業。我國互聯網企業普遍存在不重視技術研發的現象，技術含量不高，加之管理意識薄弱，內部控制制度不完善。在過去幾年內，互聯網企業面臨著較大的機遇和挑戰，有無數互聯網企業宣告破產并進行清算。

二、互聯網企業內部控制和財務管理的現狀

公司內部治理的主要手段和有效的風險管理工具就是內部控制。隨著我國互聯網企業數量的飛速增長，以及市場競爭的不斷加劇，部分互聯網企業在追求高速成長、提高核心競爭力、搶占市場份額的過程中沒有足夠重視內部控制，即使是一些互聯網龍頭企業在內部控制方面也并不完全規范并且存在重大缺陷。互聯網企業普遍存在以下問題。

（一）內部控制意識淡薄，內部管理制度不完善

互聯網行業的發展時間較短，企業在開展內部控制工作時制度不夠完善，導致企業內部控制工作不能得到有效開展。除此之外，由于互聯網行業的鮮明特征，大多數互聯網企業的管理層比較重視技術和創新能力，普遍存在內部控制意識薄弱的情況，沒有能夠真正認識到內部控制在企業發展中的重要性，沒有在企業內建立完善的內部控制制度并形成良好的內部控制環境。有些企業雖然設置了相應的內部控制制度，但都比較粗糙，甚至直接照搬照抄其他企業，沒有能夠結合自身的實際情況對制度進行優化創新，導致制度難以適應企業內部控制管理的現實需求。同時，內部控制制度的不完善還存在責任不明確等現象，出現問題時企業各部門之間相互推卸責任，阻礙了企業的發展。另外，有些企業雖然建立了較為合理的內部控制體系，但在執行過程中并未得到有效的落實，使制度流于形式，無法發揮內部控制的作用。

（二）缺乏有效的資產管理

隨著互聯網企業經營規模的擴大，企業的資產量也在不斷增長，而一些互聯網企業缺乏對資產的有效管理，管理機構在開展資產管理活動的過程中存在著無序化的現象，容易導致資產權益流失，嚴重時還可能出現貪腐問題。這主要表現在兩個方面：①對資金管控不力。一些互聯網企業并未根據自身的資金需求情況合理安排資金，以致大量資金閑置造成資金浪費，而在面臨大額資金支付時又存在資金短缺的現象，直接影響了企業的生產經營活動。②對應收賬款的管控不力，周轉率低。一些互聯網企業過度追求收入增長，一味放寬客戶的授信額度，導致應收賬款大幅增加。同時，一些互聯網企業并未對應收賬款進行合理管理，未建立應收賬款臺賬，對應收賬款未進行及時催收，導致企業資金回收困難，壞賬大幅增長，加大了企業資金短缺的風險。

（三）缺乏先進的信息系統

互聯網企業在經營發展中，強調以計算機信息技術和網絡平臺為支撐，但是信息技術在為互聯網企業提供發展基礎的同時，也帶來了不少問題。一是信息安全問題，網絡環境的特殊性使得信息安全無法得到保障，互聯網企業必須持續投入資金和技術來維護網絡安全。一旦放松了對網絡安全的監管，那么企業在發展中很容易出現信息泄露、資產流失等問題。二是在互聯網企業中，信息系統具有開放性的特征，網絡交易產生的信息則具有分散性和共享性的特點，增加了企業內部控制的難度。

（四）預算管理和考核機制不健全

互聯網企業發展時間較短，行業的管理經驗相對欠缺，預算管理普遍得不到管理層和業務部門的重視。一些互聯網企業的管理層認為，預算管理費時費力、流程復雜、內容煩瑣、執行效果不佳、監督管理作用不明顯、勞民傷財；而業務部門認為預算是財務部門的事情，與業務人員無關。但是財務部門不了解業務情況，預算數據無據可依，可能與實際嚴重脫節。另外，部分互聯網企業的預算管理照搬傳統制造業，沒有將預算管理與互聯網企業的業務相結合，使得預算管理與實際脫節，效果不明顯。同時，互聯網企業普遍存在預算考核機制不健全的情況，預算管理的考核指標過于單一，只有經營指標、費用指標等財務指標，起不到管控業務的作用，而且沒有將互聯網企業最為重要的業務指標納入考核機制，如用戶點擊率、獨立IP、登錄用戶、活躍用戶、跳出率等。

（五）會計信息失真

會計信息失真是企業的一個“心病”，互聯網企業也不例外。會計信息失真分為非故意失真和故意失真。部分互聯網企業內部管理意識薄弱，內部控制制度不健全，對財務管理不夠重視，導致財務管理制度的不完善，會計信息反映不真實。故意失真是指企業內部人員受到利益驅使，出現會計信息弄虛作假的現象。另外，內部控制制度的不健全，也給一些人提供了可乘之機，如財務人員不相容職務未有效分離等。會計信息失真可能導致企業的生產經營活動得不到準確的數據，據此可能會做出不正確的經營決策，影響企業未來的發展。

三、加強內部控制和財務管理的對策

互聯網企業的特點是在初創期和成長期需要持續投入數額巨大的資金，如果缺乏科學的內部控制體系，則會造成企業定位不準確，經營管理能力較差且混亂，更容易發生大額虧損，最終導致企業資金鏈斷裂。因此，只有加強互聯網企業內部控制，建立健全有效的內部控制制度并得以有效執行，在企業內部形成良好的內部控制環境，提高自身的財務管理水平，才能有效抵御企業內外部風險，為企業的持續健康發展打下堅實基礎。

（一）強化內部控制意識，提高對內部控制的重視程度

互聯網企業的內部控制和財務管理觀念應該與企業的發展特征相結合，企業的業務模式漸趨穩定后，其發展重心需要向企業管理轉移。在這個階段，管理層需要認識到企業的管理效率和經營效率同等重要，特別要轉變以前“重經營，輕管理”的經營理念，高質量的內部管理水平才能讓企業高效運行。管理層要有貫徹落實內部控制的決心，同時還要不斷地更新內部控制和財務管理理念。在企業的不同發展階段，制定不同的內部控制詳細目標、原則和監管流程，在企業內部構建良好的內部控制環境。聘請職業經理人和選拔專業人員，讓專業人員根據互聯網行業的特點，針對企業自身的特征來設計一套獨特的內部控制體系，涵蓋公司的生產經營活動，細化到每個崗位的職能，建立詳細的獎懲制度，給予職業經理人權利，這樣既能形成權力制衡關系，還能避免出現“一股獨大”的現象。要建立有效的績效考核體系，充分調動員工的積極性，讓員工通過培訓學習成為互聯網時代的高素質人才，以此來滿足內部控制管理的基礎環境要求。

（二）建立完善的內部控制制度和財務管理制度

制度化建設是互聯網企業生存和發展的必經之路，企業要結合內部情況和市場環境制定適合自身的內部控制制度和財務管理制度，結合企業的業務特點和內部控制要求設置相應的內部機構，明確職責權限，將權利和責任落實到各責任主體，明確不同崗位的職責分工，不相容職務要有效分離，建立不相容職務分離制度，防范舞弊行為的發生。內部控制是對企業資產、信息和人員進行管控，在此過程中，企業的財務管理工作是非常重要且關鍵的一環。因此，要建立合理的財務管理制度，強化資金管理，建立不相容崗位職務分離制度和定期盤點制度等，保障資金安全。建立授權審批體系，明確常規授權和特別授權的權限、范圍、程序和責任，嚴格控制特別授權。對于重大業務和事項，要建立集體審批或聯簽制度，防范經營風險和舞弊行為的發生。建立合理的預算管理制度，內部控制制度能否有效運行，很大程度在于預算管理，因此要強調預算管理的重要性。組建監督管理部門，建立監督管理機制，讓生產經營活動的每個細節都在監督之下，在內部營造相互監督的氛圍。在企業內部制定合理的規章制度和規范指引，強化管理，協調各部門合作，保障內部控制制度得以有效落實。

（三）內部控制需要和預算管理相結合，保障內部控制有效運行

要想提升企業的管理水平，關鍵在于企業的預算管理，內部控制制度能否有效運行，需要與有效的預算管理相結合。互聯網企業要逐步實現全面預算管理，通過對未來一定時間內的經營活動和相應的財務結果進行預測和籌劃，科學、合理地配置企業各項財務資源和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，保障內部控制得以有效運行，進而推動企業戰略目標的實現。全面預算管理的核心在于“全面”，從理念上要求全員參與，預算要覆蓋全部業務，管理流程要全面跟蹤，要打破“預算是財務部門的事情，與業務部門無關”“預算數據是為財務部門而編的”等傳統觀念。預算的編制必須以公司戰略為引領，結合互聯網行業狀況、企業所處的發展階段和自身的經營特點，將戰略目標細分為戰略規劃、年度經營目標，從而確定各項預算總目標和各類預算的目標值。預算編制完成后，根據公司的實際經營情況，要將預算目標進行分解，加強預算實施過程中的管控。對預算的實際執行情況進行持續的跟蹤與反饋，將預算執行情況與預算目標進行對比，找出差異，分析原因，并根據差異的大小和性質，提出相應的改進措施。在此過程中尋求更加精準的財務預算，促使日常經營不偏離預算標準，保證預算目標的實現。

（四）完善績效考核，建立長效激勵機制

互聯網企業不同于傳統的制造企業，傳統的制造企業以交付客觀實物為主，而互聯網企業的產品服務及運營都是在網絡上完成的，可以在網絡上直接面對客戶，收集大量的用戶數據。互聯網企業具有更新速度快、生命周期短等特點，因此傳統企業的績效考核指標不能完全滿足互聯網企業的需求。互聯網企業要將全面預算執行情況與員工績效考核相結合、與戰略目標相結合，明確考核規則，完善獎懲機制，重點關注階段性、新業務、新產品的KPI 考核。互聯網企業重視運營，為產品傳遞價值，打造產品生態，形成用戶體驗和消費者產品內容的生態閉環，創新用戶體驗，因此對互聯網企業的考核不應局限于產值目標完成率、費用執行率等財務指標，要加強考核新增用戶量、活躍訪客、獨立IP、登錄用戶、瀏覽量、平均停留時長、留存率、用戶黏性等業務指標。將財務指標與業務指標結合起來進行考核，對于互聯網企業而言更具有競爭力和實際意義。

（五）注重人才培養，強化審計監督機制，預防舞弊

人才是企業發展最重要的資源。在21 世紀，企業之間競爭的焦點是科技與知識的競爭，而科技與知識的競爭實際上就是人才的競爭。只有擁有人才，企業才能在市場競爭中取得優勢。互聯網企業注重發展創新，對技術的創新投入巨大，要通過不斷研究和開發新產品保持競爭力，因此人才對于互聯網企業來說尤為重要。互聯網企業要注重企業文化的建設，在企業內部形成良好的企業文化，提高員工的歸屬感和滿意度。要定期組織員工培訓，舉辦技能提升培訓或技能比拼活動，提升員工的專業勝任能力。另外，互聯網企業還要加強對員工的職業道德教育，尤其是加強對財務人員的職業道德教育，提高財務人員的素質，使其能夠自覺抵制會計舞弊行為。同時，互聯網企業要加強對企業經營活動的監督，組建獨立的監管部門，建立長效的審計監督機制，定期或不定期地對內部控制的有效性和財務報告進行審計。

結 語

我國互聯網企業發展時間較短，行業管理經驗欠缺，管理者普遍對企業內部管理不夠重視，導致互聯網企業的內部控制和財務管理相對薄弱。因此，互聯網企業要不斷提高內部控制和財務管理的水平，強化內部控制意識，建立完善的內部控制制度和財務管理制度，并與全面預算管理相結合，保障內部控制制度得以有效運行。同時，要加強對人員的管理，注重人才培養，完善績效考核，建立長效激勵機制和相應的審計監督機制，保障企業內部控制和財務管理工作有效開展，促進企業的長遠穩定發展。